民办幼儿园财务报表 幼儿园财务审计工作指引

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政 府 资 助 收 支 表
		****年度
项  目（具体项目名称是跟着项目编码动态改变的）	年初余额	本年累计		年末余额	转非限定性净资产	资金来源（选项：教育事业费、教育费附加、其他）
		收入	支出
一、对学生的资助	-	-	-	-	-
（一）代收儿童健康成长补贴				-	-
1.对幼儿补贴				-	-
2.体检费				-	-
3.儿童读物				-	-
（二）代收困难儿童保教费资助				-	-
（三）代收儿童保险费资助				-	-
（四）代收其他资助				-	-
二、对教职工的资助	-	-	-	-	-
（一）代收长期从教津贴				-	-
（二）代收对个人的奖励和资助				-	-
（三）代收对教职工其他资助				-	-
三、对单位的资助	-	-	-	-	-
（一）普惠性幼儿园奖励性补助
1.提高教职工待遇
2.提升保教质量
（二）规范管理、安全办学奖励				-	-
（三）督导评估和示范性幼儿园奖励				-	-
（四）先进单位奖励				-	-
（五）教科研课题资助				-	-
（六）其他资助				-	-
合计

基本数字表 ****年度
项目	计算单位	年初		年末		全年平均
		班数	人数	班数	人数	班数	人数
一、在园儿童
大班
中班
小班
小小班
二、住宿\就餐\接送生	人
就餐生	人
接送生	人
项目	计算单位	合计	其中编内	合计	其中编内	合计	其中编内
三、教职工	人
管理人员	人
专任教师	人
保育员	人
保健人员	人
膳食服务人员	人
校车服务人员	人
其他工勤人员	人
项目	计算单位	合计	生均	合计	生均	合计	生均
四、园舍
占地面积	平方米
建筑面积（自有）	平方米
建筑面积（租用）	平方米
室外活动场所（自有）	平方米
室外活动场所（非自有）	平方米
项目	计算单位	年初		年末		全年平均
		数量	金额	数量	金额	数量	金额
五、固定资产
土地\房屋及构筑物	平方米等
通用设备	台/件等
专用设备	台/件等
文物和陈列品	台/件等
图书\档案	台/件/册
家具\用具\装具及动植物	件/个等
单位负责人：		制表：		主管/复核：

 

财 务 指 标 表
****年度
行次	项目	计算单位	本年数据	相关科目的本年累计发生额	全年平均人数
1	生均保教费收入	元/人.年
2	生均伙食费收入	元/人.年
3	生均校车费收入	元/人.年
4	生均其他收入	元/人.年
5	生均保教成本---直接成本	元/人.年
6	生均膳食成本---直接成本	元/人.年
7	生均校车成本---直接成本	元/人.年
8	生均保教成本---总成本（含分摊三项费用）	元/人.年
9	生均膳食成本---总成本（含分摊三项费用）	元/人.年
10	生均校车成本---总成本（含分摊三项费用）	元/人.年
11	生均管理费用\筹资费用\其他费用	元/人.年
12	资产负债率 %	%		×	×
13	非限定性净资产增长率 %	%		×	×
14	保教人员人均年工资性支出	元/人.年
15	其中：最高	元/人.年
16	最低	元/人.年
17	人均支出比上年增长	%
18	全体教职工人均年工资性支出	元/人.年
19	其中：最高	元/人.年
20	最低	元/人.年
21	人均支出比上年增长	%
22	保教成本中保教人员工资性支出的比例	%		×	×
23	膳食成本中服务人员工资性支出的比例	%		×	×
24	校车成本中服务人员工资性支出的比例	%		×	×
25	教职工工资性支出占成本费用的比例	%		×	×
26	教职工工资性支出占保教托管收入的比例	%		×	×
27	分摊的三项费用占保教成本的比例	%		×	×
28	分摊的三项费用占膳食服务成本的比例	%		×	×
29	分摊的三项费用占校车服务成本的比例	%		×	×

 
财务报表附注
（ 20××年度）
单位：（除特别说明）人民币元
 
一、幼儿园基本情况
（被审计单位名称）系经（审批的教育行政部门）批准（批准文号），于****年*月*日领取了教民[    ]号《中华人民共和国民办学校办学许可证》，于****年*月*日领取了（审批的民政部门）颁发的[    ]号《民办非企业单位登记证书》。规定事项和基本情况如下：
办学地址：
办学类型：
办学内容：
主管部门：
举办者：                    法定代表人：
园  长：                    财务负责人：
有效期：                     
要求（或不要求）取得合理回报。
国税、地税税务登记证号码（未办证需注明）：
组织机构代码证号：
收费备案号：             
收费标准：保教费    元/月、伙食费    元/月、
托管费    元/月、校车费    元/月、体检费    元/月、
外出活动费    元/月、    生活用品费     元/月
基本账户开户银行：       
账号：
三方共管账户开户银行：                
账号：
其他账户开户银行：       
账号：
幼儿园占地面积：                建筑面积：
户外活动场所面积：
年末在园幼儿数、实有班数、教职工及其师生比情况，参见“基本数字表”。
二、主要会计政策和会计估计
（一）会计政策
1.会计年度：
本园采用公历年即1月1日至12月31日为一个会计年度。
本报告会计期间自     年1月1日至     年12月31日。
2.会计制度：
本园执行         会计制度。
3.记账本位币：
4.记账基础和计价原则：                            
（二）存货计价
1.存货的购入与入库，按                   计价。
2.存货的领用和发出按                  法计价。
3.低值易耗品采用              法摊销。
4.存货的盘盈、盘亏、毁损、报废结转按            处理。
（三）待摊费用、无形资产摊销
1.长期待摊费用自     年    月起按      年摊销。
2.无形资产自         年    月起按      年摊销。
（四）固定资产及折旧方法
1. 固定资产按               计价。
2. 固定资产分类执行国家标准《固定资产分类与代码》，分为六大类：土地\房屋及构筑物，通用设备（含计算机设备、车辆、办公设备），专用设备（幼儿园指医务室和文体娱乐设备），文物和陈列品，图书\档案，家具\用具\装具及动植物。
3.固定资产折旧采用            法，预计残值率    ，折旧年限采用    。
A.税法允许的最低年限    B.价格监审部门的折旧年限    C.在A和B之间自定
因税法、价格监审部门与国家标准的固定资产分类不一致、不可比，故固定资产实行个别折旧率。
（五）坏账处理与准备
1.坏账处理为:                                     。
2.坏账准备按期末应收款项(含其他应收款)      %提取。
（六）收入的确认方法
1. 交换交易所形成的收入。按照规定的收费项目、收费标准和收费期间确认收入，包括保教费和其他服务性收费（如伙食费、校车费）。其中，在同一会计年度内开始并完成的服务，在完成服务时确认收入。如果服务的开始和完成分属不同的会计年度，按完成的工作量确认收入。按规定取得预收费先在“预收账款”科目反映，然后按规定结转收入。
2. 非交换交易所形成的收入，如社会捐赠或政府资助，在捐赠或政府资助收到时确认收入。
（七）重要会计政策和会计估计变更及重大会计差错更正的说明
A．会计政策和会计估计变更：
B. 重大会计差错更正:                                                                 
三、财务报表主要项目注释
注释1. 银行存款及现金
期末银行存款余额           元，
其中：基本账户余额        元，三方共管账户余额      元，其他账户余额      元。                     
期末现金余额         元。
注释2. 应收账款

账   龄	金  额	占总额比例%
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计

   
 
 
应收账款明细：

项目（或应收账款单位）	年末余额	账  龄

 
注释3. 其他应收款

账  龄	金  额	占总额比例%
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计

 
其他应收款明细：

项目（或应收款单位）	年末欠款余额	欠款原因	账  龄

 
注释4. 待摊费用（一年以内）

项目	期初余额	本期增加	本期摊销	期末余额
合计

 
注释5. 待摊费用（一年以上）

项目	原始金额	年初余额	本年增加	本年摊销	年末余额
合计

 
注释6. 存货

项      目	期末余额
存货
材料
低值易耗品
合计

 
注释7. 其他流动资产
注释8. 固定资产和累计折旧

项         目	期初余额	本期增加	本期减少	期末余额
一、固定资产原值
1.土地\房屋及构筑物
2.通用设备
其中：计算机设备
车辆
办公设备
3.专用设备
4.文物和陈列品
5.图书\档案
6.家具\用具\装具及动植物
二、累计折旧
1.土地\房屋及构筑物
2.通用设备
其中：计算机设备
车辆
办公设备
3.专用设备
4.文物和陈列品
5.图书\档案
6.家具\用具\装具及动植物
三、固定资产净值

 
注释9. 在建工程

工程名称	期末余额
合 计

 
注释10. 固定资产清理
注释11. 无形资产、文物文化资产、受托代理资产

项  目	原始金额	年初余额	本年增加	本年摊销	年末余额
合 计

 
注释12. 短期借款

贷款单位	借款条件	借款期限	年利率	期末余额
合计

 
注释13. 应付票据

项目	年末余额	经济内容	账  龄
合    计

 
注释14. 应付账款

项目(或应付款单位)	年末余额	经济内容	账  龄
合    计

 
注释15. 预收账款

项   目	年末余额	经济内容	账  龄
合    计

 
注释16. 应付工资
注释17. 应交税金

项    目	****税	***税	**税	合  计
年初未交
加:本年应交
减：本年已交
年末欠交

 
注释18. 其他应付款

项目(或应付款单位)	年末余额	经济内容	账  龄
合    计

 
注释19. 预提费用
注释20. 其他流动负债
注释21. 长期负债
注释22. 出资人投入

出资人	约 定 出 资		实 际 出 资		出资方式
	比 例%	出资额	比例%	出资额
合  计

 
以上实际出资额业经***会计师事务所****年第 **号验资报告验证。投资者实际出资总额中: 固定资产      元，占    %；货币资金        元，占     %；其他出资      元，占    %。
注释23. 以前年度未分配结余调整

调整项目	金额
合 计

 
注释24. 限定性净资产及其增减变动
注释25. 或有事项（或有损失、或有负债）       
（说明该单位重大资产减值情况，对外承诺事项和或有事项情况，有无作为保证人或利用幼儿园资产为他人提供担保等事项。）
注释26. 资产负债表日后非调整事项
（如果注册会计师认为需要其他注释内容，可添加）
四、需要说明的其他事项
（一）资产、负债和净资产管理情况
1.幼儿园园舍构成情况，房屋来源是自有购建、小区配套还是租赁，租赁合同期限、租金情况等。
2.保教费、服务性收费和代收费是否按要求存入银行或资金监管账户，是否有存入个人账户情况，是否有现金收支的内部控制制度或措施；是否建立“三方共管账户”，并纳入会计核算。
3.是否建立存货、低值易耗品、固定资产明细账，是否定期盘点、账实相符；固定资产的折旧计算和减少、处置是否符合规定。
4. 预收保教费是否按规定结转收入。
5.代收幼儿费用有哪些项目，项目完成后是否及时结清，多退少补。
6.代收代发政府对教职工津贴和奖励、儿童健康成长补贴等是否及时、足额发放，是否纳入账内核算。
7.逐笔列举幼儿园与出资人(举办者)之间的大额资金往来（5万元以上），披露其原始凭证是否齐全，是否长期挂账不予清理等。出资人(举办者)或其他有关机构或个人是否有抽逃或挪用办学资金情况。
8.接受捐赠情况。
（二）收入、支出和结余管理情况
1.保教费（含托管费）和其他服务性收费是否按照主管部门的备案标准收费，有无超标准、超范围、巧立名目变相收费情况，收费是否使用税务发票，是否全部纳入账面核算。
2.各项政府补助收入是否使用专用会计科目核算，是否设立专门的科目和报表进行反映，是否按规定的项目和用途使用资助资金，专款专用。
3.幼儿园支出是否真实、合规，审批手续是否完善，是否存在使用白条、虚列支出、挪用教育资金的情况。
4. 教职工薪酬总额、人均薪酬、社会保险及福利情况。有无拖欠教职工工资情况，教职工签订聘用合同或劳动合同人数占总人数的比，缴纳社保、公积金人数占总人数的比例等。
5.年度非限定性净资产增加额及其分配，包括办学结余和提取各项基金情况，举办者取得回报情况等。
6.重要收入的取得和大额成本费用的支出情况。
（三）组织机构、财务人员和财务基本信息
1. 本园的组织架构和人员配备情况，权力机构（如董事会、理事会等）及其成员的数量、变动及报酬情况。
2.本园现有财务人员    人，其中专职（或兼职）会计     人，兼职会计   人，委托代理记账   人（代理记账机构：），是否持有会计证，专职出纳     人（或兼职出纳   人），是否持有会计证或是否取得有关培训证明，采用电脑和财务软件（还是手工）记账。
3.是否按照会计法的规定独立设置会计账簿、建立财务管理制度，是否与举办者、举办者投资的其他机构的会计核算混同一起或者合并记账。
4.在民政部门登记的民办幼儿园是否按照《深圳市民办幼儿园财务管理办法（试行）》的要求进行会计核算、编制财务报告、计算各项服务成本；各项财务信息是否真实、完整、合规；所有应该入账的经济事项是否入账，是否存在截留收入、虚增支出、挪用办学经费和政府资助的情况。
五、审计建议
（指出存在问题，并提出整改建议）
 
 
 

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