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摘 要
信息是国家宏观管理部门和经济管理部门及其它方面进行决策的基本依据。审计信息的真实性和可靠性是建立、完善社会主义市场经济的重要保证。但是在现代社会审计工作当中，虚假、歪曲的审计信息已然让大家触目惊心。从“安然事件”到“世界通信”的华尔街之变，从蓝田股份到银广厦的神话破灭。一场审计职业道德的诚信危机之风袭卷了审计乃至其他的各个行业领域。诚信是审计工作的灵魂，是审计人员应遵守的职业道德，审计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，但是现实中由于种种原因有些单位的审计人员诚信缺失，弄虚作假，致使审计资料失真，给社会造成严重的危害。本文探讨了审计诚信的内涵，对审计诚信缺失的危害性、成因做出了具体分析并结合我国的实际情况提出了一系列有关完善审计诚信制度的对策，希望全社会都能行动起来，“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”为行动准则，营造良好诚信的社会氛围，让诚实守信者得到回报，让弄虚作假者无生存之地，使审计诚实守信原则深入人心，使市场经济秩序更加科学合理。
关键词：审计诚信；审计信息；审计诚信缺失
目 录
摘要······················································································································ Ⅰ
前言························································································································ 1
一、审计诚信问题的综述···················································································· 2
（一）审计诚信的含义················································································ 2
（二）审计诚信建设的意义········································································ 2
1. 维护市场经济秩序的客观要求·················································· 2
2. 适应新形势的客观要求······························································ 2
二、审计不诚信的危害························································································ 3
（一）危害市场经济秩序············································································ 3
（二）危害审计信息使用者········································································ 3
（三）危害审计工作者本身········································································ 3
三、导致审计不诚信的原因 ················································································ 4
（一）市场经济制度不健全 ········································································ 4
（二）利益驱使 ···························································································· 4
（三）经济制度不健全 ················································································ 5
（四）监督体系不健全机制不完善 ·························································· 5
1. 内部监督方面的问题·································································· 6
2. 外部监督方面的问题·································································· 6
（五）审计人员素质参差不齐后续跟不上················································ 6
四、治理不诚信的几点措施················································································ 7
（一）加大宣传力度加强职业道德建设···················································· 7
（二）健全制度完善法规············································································ 7
（三）完善监督职能 ···················································································· 8
（四）建立有效的内控制度 ········································································ 8
1. 建立独立金融审计体系······························································ 9
2. 提高对金融审计工作的检查效率·············································· 9
3. 成立金融审计监管委员会·························································· 9
（五）完善公司治理结构············································································ 9
1. 建立岗位轮换制度······································································ 9
2. 建立健全选拔机制···································································· 10
3. 建立激励约束机制···································································· 10
（六）加大对审计不诚信行为的处罚力度·············································· 10
1. 增加诚信立法············································································ 10
2. 加强金融机构负责人反假的责任············································ 10
（七）提高审计从业人员道德规范 ·························································11
1. 建立金融审计行为者诚信档案·················································11
2. 深入开展金融审计职业道德·····················································11
结论······················································································································ 13
致谢······················································································································ 14
参考文献·············································································································· 15
附录一·················································································································· 16
附录二·················································································································· 19
前 言
审计工作涉及社会经济生活的方方面面，随着经济的发展，审计工作越加重要。然而，在社会主义市场经济体制逐步完善的时代，“审计信用短缺”则成了我国经济生活中的一个极其突出的问题。“诚信”是市场经济领域中一项最为基础的行为规范，是审计工作的“通行证”，是审计工作的灵魂。“审计信用短缺”不仅会对社会和公众利益造成损害，而且对市场经济秩序同样构成了严重威胁。现实中市场经济即是信用经济，没有诚信的支撑，市场经济秩序就会陷入混乱，社会经济就不能健康发展。胡锦涛总书记在第十届中国人民政治协商会议提出的“八荣八耻”中的第六条就是：“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”。国务院前总理朱镕基在给上海国家审计学院题词时写下“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假帐”这十六个字。为什么诚信会受到如此的关注？因为诚信是市场经济的垫基石。如果市场失去了诚信，那么经济活动将会遭受到极其沉重的打击，必将阻碍经济的发展。近年来，国内外一系列审计造假事件引起了社会公众对审计诚信问题的重点关注，如美国的安然、施乐、世界通信、默克制药等公司接连爆出财务丑闻；国内方面深圳原野、琼民源、红光实业、郑百文、猴王、黎明股份、银广厦等造假案的先后曝光。致使审计行业遇到了前所未有的“诚信危机”。这些国内外的审计造假案件的出现充分体现了“诚信”是审计工作的“重要原则”，是审计行业参与市场经济活动的重要考量，是审计工作的命脉。那么到底是什么原因导致现今审计工作缺失了诚信，使审计从一门实用性的“学术”变成了令人疑惑不解的“魔术”呢？
一、审计诚信问题的综述
（一）审计诚信的含义
什么是审计诚信？简单地讲，审计诚信表达了审计对社会的一种基本承诺，具体表现就是审计人员按企业客观经营状况和审计制度的要求，客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，提供真实、合法、准确和完整的审计信息，忠实地为审计信息使用者服务。“诚”对于审计从业人员来说就是忠诚于自己所承担的审计事业，热诚勤勉、精益求精地做好审计工作，“信”就是讲究信用，树立审计信誉，恪守独立、客观、公正的原则，不提供虚假审计信息，不以职务之便谋取私利。具体来说，金融审计诚信应当包括良好的职业道德和操守行为、强烈的敬业意识和职业荣誉观、真实准确的审计信息、精湛的审计技能、高效优质的审计服务工作、加强守法意识提高政策水平和制度观念强烈等六个方面。以上这些既是金融审计诚信的工作内涵，也是加强金融审计诚信建设的前进方向和要达成的目标。中国现代审计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是审计职业道德的重要内容。他终身倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘“立信，当必有成”，并将其作为立信审计学校的校训。朱镕基同志在2001年视察北京、上海国家审计学院时，为学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”审计诚信是审计与生俱来的品质，审计正是凭籍这个品质，才能伴随着自产生以来的悠悠岁月不断发展完善，并成为社会生产、人类生活须臾不可离开的职业。
（二）审计诚信建设的意义
1.维护市场经济秩序的客观要求
市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有了信用，市场经济就无法维系。如果市场主体采取不诚信的手段，大量的审计信息失真，不仅将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际的偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而危害市场经济秩序，导致严重的不公平竞争，损害国家及社会公众利益，加据信用危机。因此，市场经济越发达，就越要诚实守信。为此，我们必须切实抓紧抓好诚信建设，以确保社会主义市场经济和谐发展。
2.适应新形势的现实要求【审计单位怎么算诚信】
审计信息是按照一定的审计政策或审计标准编织出来的。世界贸易组织在其发展过程中已形成了一套完备成熟的运行规则，加入WTO后，意味着我们必须遵循国际通行的“游戏规则”，审计信息作为国际通用的商业语言，在促进国际贸易、国际资本流动和国际交流等方面的作用将更加突出，社会各界对审计信息真实、客观、透明、公允等的要求更加严格，对审计人员诚信的要求会更高。可见，加强审计诚信建设是我们在国际交流与合作中取得双赢结果的重要基础条件。
一、判断题
1.审计具体目标是审计总体目标的具体化，它应当根据被审计单位的认定来确定。 错
2.审计主体的独立性，主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的。
对
3.审计就是查账。
错
4.我国现行的财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动不属于审计监督。
对
5.经济监督是民间审计本身固有和必需的职能。
错
6.我国审计署对民政事业费的审计属于政府审计。
对
7.政府审计和民间审计都属于被审计单位以外的审计组织所进行的审计，统称外部审计。 对
1.独资会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担有限责任的会计师事务所
错
2.有限责任公司制会计师事务所的优点是，可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师，尽力规模性大所，承办大型业务。
对
3.成为会计师事务所合伙人不需要持有注册会计师证书。
错
4.中国注册会计师协会会员职业道德守则只规定了注册会计师职业道德基本原则。 错
5.注册会计师可以利用因职业关系和商业关系而获知的秘密信息为自己或第三方谋取利益。 错
6.审计署发布并实施了《中国注册会计师执业准则》。
错
7.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
对
8.会计师事务所由注册会计师组成，实行自收自支，独立核算、依法纳税。
对
9. 注册会计师提供的专业服务包括会计服务和鉴证服务。
错
10.鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期使用者。
对
11.标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。
对
1.初步业务活动是指CPA在本期审计业务开始时进行的诸如考虑被审计单位是否诚信对保证审计质量的影响，连续审计时前期审计发现的重大问题对保持同客户的关系有无影响以及签订或修改审计业务约定书等这些活动。
对
2.无论是连续审计还是首次接受审计委托，CPA都应当考虑被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。
对
3.审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对CPA执行审计工作前提的认同。
对
4.管理层对CPA执行审计工作前提的认同，是指管理层认可并理解其应承担的责任。 对
5.评价遵守职业道德规范的情况，主要是要求CPA应保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。
错
6.如果存在因管理层诚信问题而影响CPA保持该项业务的意愿，表明CPA在进行初步业务活动时对管理层诚信考虑不周。
对
7.在签订审计业务约定书后，与被审计单位如果还存在对业务约定条款误解，表明初步业务活动没有达到目的。
对
8.一般来说，CPA在首次接受被审计单位委托时应签订审计业务约定书，在连续审计时应修改审计业务约定书。
对
9.审计业务的委托人可能是被审计单位，也可能不是被审计单位，但不管什么情况，审计业务约定书都是由委托人与审计组织共同签订的。
错
10.签订审计业务约定书的目的主要是为了增进CPA与委托人之间的相互了解，使审计工作顺利开展。
错
1．计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
对
2．重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的。
错
3．重要性与审计风险之间存在正向关系，重要性水平越高，审计风险越高；重要性水平越低，审计风险越低。
错
4．计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 对
5．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
对
6．审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。 错
7．针对不重要的账户和交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。 对
8．在某些情况下，金额相对较小的错报可能会对财务报表产生重大影响
9．重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。 对
1.CPA应当针对评估的认定层次的重大错报风险确定总体审计策略。
错
2.CPA应当针对实施风险评估程序的结果和控制测试的结果，计划和实施实质性程序 。 错
3. 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点 。
对
4. CPA应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 错
5. 注册会计师评估的重大错报风险越高，实施实质性程序的范围越广。
对
6.注册会计师如果对控制测试的结果不满意，应当考虑扩大实质性程序的范围。
对
7.无论是顺查还是逆查，都要运用审阅法和核对发。
对
8.在财经法纪审计中，对现金和贵重的财产物资应采用直接盘存法进行突击性检查。 对
9. 重新计算法主要适用于检查会计记录的合计、小计、差额、积数、商数等是否正确。 对
10. 抽查法适用于审查规模小、业务少的单位。
错
11. 相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
对
12.消极式函证适用于内部控制差、会计核算质量差、金额重要、疑点多等情况。 错
13.在运用观察法时，相关人员已知被观察时，所从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，但不会影响CPA对真实情况的了解。
错
14.实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。
对
15.审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据。
错
16. 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。
错
17. 若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。
对
18. 外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。
19.审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同与章程等作为审计工作底稿。
错
20.会计师事务所在任何情况下都不得泄漏审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。 错
21.审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。
错
22.审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。
对
23.可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。
错
24.系统选样方法要求总体是按一定规律进行排列的。
错
25.属性抽样的最终任务是要在一定的可靠程度下，测定和估计总体差错率不超过某个水平。 对
26.变量抽样是通过对样本检查的结果，推断总体货币金额的统计抽样方法。
对
27.预期总体误差越大，所需样本量就越多；相反，所需样本量就越少。
对
28.风险评估程序实施的范围较为广泛，且所获取的信息具有较强的主观色彩，因此通常不涉及使用审计抽样方法。
对
29.统计抽样法有很多优点，并解决了非统计抽样法难以解决的问题，因此统计抽样法的产生意味着非统计抽样法的消亡。
错
1.健全严密的内部控制可以防止任何差错或舞弊。
错
2.执行小规模企业财务报表审计业务时，CPA无需了解相关内部控制。
错
3.职责划分的内容既包括不相容职务在组织机构之间的分离，也包括不相容职务在组织机构内部的分离。
对
4.内部控制的控制点设置的越多越好。
错
5.为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为‘风险评估程序’。CPA应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。
对
6.了解被审计单位及其环境是必要程序，是一个连续和动态地搜集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
对
7.内部控制的某些要素更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素则更多地与特定业务流程相关。在实务中，CPA往往从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。
8.控制与认定直接或间接相关，控制与认定关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。
错
9.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误会导致内部控制失效。
对
10.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而使内部控制被规避。
二、单项选择题：
1.审计产生于（）的需要。
A.查错防弊 B.提供审计信息 C.公正 D.经济监督
（D）
2.审计的主体是指（）。
A.被审计单位 B.被审计单位的财政财务活动
C.专职审计机构和人员 D.有关法规和审计标准
（C）
3.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。
A.促进作用 B.防护作用 C.证明作用 D.宏观调控作用
（B）
5.审计的基本职能是（）。
A.经济评价 B.经济监督 C.经济鉴证 D.经济证明
（B）
6.甲公司购入设备一台，会计人员在入账时，漏记了该设备的安装调试费，则违反的认定是（）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
（B）
7.甲公司下列事项中，涉及计价和分摊认定的是（）
A.向丙公司拆借的款项未列入帐中
B.将经营租入的设备列为企业的固定资产
C.将应收M公司50万元贷款记为100万元。
D.将预付账款列示于应付账款中
（C）
8.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则违反的认定是（）
A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.可理解性
（D）
1. 会计师事务所必须经过行业主管机关或注册会计师协会的批准登记并由注册会计师协会予以公告才能开业，申请成立有限责任会计师事务所一般还应当进行（）登记。
A.财政 B.审计 C.检查 D.公司
（D）
2.鉴证业务的用户是（）。
A.注册会计师 B.预期使用者 C.管理者 D.债权人
（B）
3.（）属于其他鉴证业务。
A.内部控制鉴证 B.管理咨询 C.审计业务 D.审阅业务
名称解释，单选，简答，案例分析
第一章
选择1.审计产生的社会基础是什么？两权分离所形成的委托、受托经济责任关系。
名称解释2.审计关系的概念？是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。
3.政府审计与注册会计师审计在监督性质上的区别？
政府审计属于行政性监督具有强制性；注册会计师审计属于民间监督具有自愿性。 简答4.自愿性体现在哪些方面？
体现在以下三点：【审计单位怎么算诚信】
①审计委托受托的自愿性，即委托与受托双方是一种双方自愿选择的关系。
②获取证据无行政强制力，即在收集证据时有赖于被审计单位的配合和协助。如果被审计单位未予积极配合而导致取证不足时，则应视同审计范围受到限制而出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
③只有审查权没有处理处罚建议权，即只需将所审查出的重大错报，或未予披露事项提请被审计单位加以调整或披露。若被审计单位拒绝，则应出具保留意见或否定意见的审计报告。
简答5.当客户变更委托时，后任审计师应向前任就客户的哪些问题进行沟通？
①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；
②审计范围是否受到不适当的限制；
③前任是否与管理层在重大会计审计等问题上存在较大的意见分歧，且管理层不接受审计师的调整意见；
④被审计单位是否存在内部控制的重大缺陷；
⑤管理层是否过分考虑降低审计收费。
简答6.审计意见分为几种类型，以及各种类型的审计意见分别意味着为使用者提供了什么信息？
无保留意见：意味着被审计单位圆满地履行了会计责任。在所有重大方面均做到了公允表达，报表使用者可以对被审计单位的财务状况给予较高的信赖。
保留意见：意味着注册会计师对被审计单位报表的公允性所作出的一种附带条件的肯定，只有当审计人员确认整体财务报表是公允表达的情况下才能采用保留意见。
否定意见：意味着被审计单位的报表存在严重歪曲，以致根本无法令人信赖，意味着审计人员对被审计单位报表的全盘的否定。
无法表示意见，意味着审计人员无法就财务报表的公允与否作出结论或无法判断报表中存在问题的性质和旺属。
选择7.若经审查确认被审计单位则应出具否定意见
第二章
名词解释1.鉴证业务与非鉴证业务的含义？
鉴证类业务是指注册会计师通过对鉴证对象在所有重大方面是否符合既定的标准进行查证，以增强鉴证对象可信性的业务。
非鉴证类业务是指注册会计师为客户提供有关管理建议与技术协助等方面咨询服务的业务。
简答2.从内部控制的角度说明为何审计业务不能为报表的可靠性提供绝对保证？
主要源于内部控制存在的固有局限，使得无论内部控制如何被设置和执行都无法避免控制风险的发生。
内部控制存在的固有局限包持：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致
内部控制失效。②可能由于内部人员之间进行串通或管理层凌驾于内部控制之上，而导致内部控制被规避。
第三章
名词解释1.独立性的含义？
独立性包括形式上独立和实质上独立两方面，形式上的独立是指审计人员必须与委托人和被审计人没有任何的特殊的利益关系，在社会公众面前呈现出一种独立于委托人和被审计人的身份；实质上的独立是指审计人员在整个执业过程中，必须严格地保持独立性的精神状态，在进行职业判断和出具意见时，不依赖于和屈从于外界的压力和影响。
简答2.威胁独立性的情景有哪些？
①经济利益：a.与客户存在专业服务费以外的利益；b.与客户发生雇佣关系；c.采取或有收费方式。
②自我评价：审计自己为客户编制的报表。
③关联关系：是审计组成员的直系亲属在客户担任重要职位。
④外界压力：a.在重大会计审计等问题上，与客户存在意见分歧，而受到解聘威胁；b.受到有关单位或个人不恰当的干预；c.受到客户降低收费的压力，而不恰当地缩小审计范围。 ⑤为客户提供非鉴证类服务
⑥贷款：a.从客户那里获取以投资为目地的贷款；b.获取附带有任何优惠条件的贷款。 选择3.对于无法胜任的审计任务会计师事务所应？应拒绝接受委托。
第四章
名词解释1.管理层认定的含义？
是指被审计单位管理层对会计报表各组成要素的确认、计量、和列报所做出的各种明确或隐含的表达。
选择2.真实性目标与完整性目标在揭示问题的性质上有何区别？分别适用于哪种查账顺序？
真实性目标揭示是否被多记、虚记；完整性目标揭示是否少记、漏记。
真实性的查账顺序适用于逆查；完整性的查账顺序适用于顺查。
选择3.为了证实已发生的销售是否均已入账，应采用(完整性审核，顺查顺序，由原始凭证追查销售曰记账)法，证实完整性。
第五章
简答1.合格的审计证据应具备哪些特征？ 合格的审计证据是指数量上充分、质量上适当，且具有合法性的证据。充分性是对证据数量的衡量，它要求在收集证据时要确定据以形成审计意见的最低数量要求；适当性是对证据质量的衡量，即证据在支持被审计单位的各项相关认定或发现其中存在错报的方面，要具有相关性和可靠性。其中相关性是指证据应当与被审计事项的审计目标相关；可靠性是指证据的来源应真实可靠能如实反映客观事实，它与证据的来源和收集证据的方法，及取证环境相关。合法性是指获取的证据必须要具有法律效益，即证据的取得必须符合审计法规规定的程序。
案例分析2.下列五组证据，分别判断哪个更为可靠并说明理由？
第一组：收料单与购货发票
第二组：销售发票副本与产品出库单
第三组：领料单与材料成本计算表
第四组：存货盘点表与存货监盘记录
第五组：银行询证函回函与银行对账单
答：第一组：购货发票更可靠，购货发票属于外部证据，而收料单属于内部证据；
第二组：销售发票副本更可靠，是经过外部流转的内部证据，而产品出库单是未经过外部
流转的内部证据；
第三组：领料单更可靠，两者都属于未经过外部流转的内部证据，但领料单有连续编号，
在生产部门、仓储部门和会计部门流转，而材料成本计算表只在会计部门流
转；
第四组：存货监盘记录更可靠，是亲历证据，存货盘点表是内部证据；
第五组：银行询证函回函更可靠，是不经被审计单位之手的外部证据，而银行对账单是经
被审计单位之手的外部证据。
名词解释3.审计工作底稿的含义？
是指审计人员将在审计过程中通过采用一定方法收集到的，用以证明被审计事项真实情况
的经济事实和资料，按照一定格式所编制的档案性原始文件。
简答4.总体取证程序的构成及含义？
总体取证程序由风险评估程序、控制测试和实质性测试构成。
①风险评估程序是指为了了解被审计单位基本情况及其所处环境而实施的程序。目的在于评估被审计单位的重大错误风险，以便确定应当实施的下一步的审计程序。
②控制测试是指为了确定被审计单位内部控制执行的有效性而实施的程序，目的在于减少实质性测试的范围，以便减少审计成本。
③实质性测试是指直接针对各类交易，账户余额和列报（或披露）的原始凭证和基础数据进行检查，以识别各项认定是否存在重大错报而实施的程序，目的在于对被审计单位财务报告的公允性出具审计意见。
简答5.在执行风险评估程序时，应从哪些方面了解被审计单位基本情况？
①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素【审计单位怎么算诚信】
②被审计单位的性质
③被审计单位对会计政策的选择和运用
④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价
⑥了解被审计单位的内部控制
名词解释6.重大错报风险的含义？
是指报表在审计前存在重大错报的可能性。
选择7.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的吗？（D）
D:独立于报表审计而存在的
选择8.了解内部控制的什么东西？
选择9.实施风险评估程序（A）
A:有关编制报表相关的控制并且企业全部控制
B:施行重大错报的内部控制
C:打算信赖的内部控制
D:设置合理且执行有效的内部控制
10.风险评估程序时需要了解与编制报表的内部控制要了解什么？
①内部控制是否设置；②内部控制是否得到执行。
11.控制测试在哪些情形下可以被省略以及在哪些情形下应当被实施及实施的意义有和不同？
可以省略：①内部控制未予设置或未予执行时。
②预计实施控制测试不经济时。
应当实施：①在评估重大错报风险时，预期某项控制的执行是有效的。
意义：在于出于成本效益的考虑。
②仅实施实质性测试，不足以提供充分适当的证据。
意义：在于是出于为了支持实质性测试所得结果的可信性。
12.存货监盘时，调节法的运用？
结账日实存数 = 监盘日实存数 ＋ 结账日至监盘日发出数 － 结账日至监盘日收入数 审计人员于2011年2月10日对某企业的产成品A实施监盘，所获实际盘存数为220件，另查有关资料获知该企业于2011年11月1日至2月10日之间产成品A的完工产量为400件，销售发出数量为300件，由此确认该企业2010年12月31日产成品A的实存数应是多少？=220+300-40=120
案例分析13.应收账款的函证？
某审计师接受委托审计Y公司2012年度的报表，在对应收账款进行审核时，首先获取了2012年12月31日的应收账款明细表，并于2013年1月15日对所有重要的客户寄发了询证函，一下列示了与询证金额不符的回函内容或异常的询证结果，指出审计人员应分别进一步实施那些程序。
①购买贵公司30万元货物属实，但款项以于2012年12月25日用支票支付。
②因产品质量不符合要求，根据购货合同本公司以于2012年12月28日将货物退回。
③2012年12月10日，收到贵公司委托本公司代销的64万元货物，至收到询证函时，尚未销售。
④本公司采用分期付款方式，购买贵公司货物90万元，根据购货合同，本公司以于2012年12月25日首付了30万元。
⑤因地址错误，询证函被被邮局退回。
①应检查该项货款的收款凭证和银行存款日记账或索取银行对账单，以核实款项是否收到及收到的日期，若12月31日之前收到，应提请Y公司调整账户。
②要检查该批货物的退货通知单和退回货物的验收单，以证实货物是否确认退回及该批货物的所有权归属，如所有权应属购货方，则可确认Y公司在结账日的该笔应收账款记录。 ③因Y公司在代销产品尚未销售之前，就确认了销售实现，因此应提请Y公司调整相关账户。
④应检查首付30万元的收款凭证和收款日期，若该款项在结账日之前确已收到，则应在结账日时确认60万元而非90万元的长期应收款，若在结账日时尚未收到，则应在结账日时确认90万元的长期应收款。
⑤先核实地址是否写错，若写错则按正确地址再次发函，否则则应检查与该项销售有关的文件，包括销售合同，货运文件等，以确认产品是否确已发出或此项销售是否为虚构。 简答14.资产类账户审计和负债类审计的区别？
①审计目标不同，资产类账户侧重审查是否高估或多记和证明资产的所有权，而负债类账户侧重审查是否低估或少记。
②审计方法不同，审查资产时通常可采用实地观察或函证来证实资产的存在，而负债由于没有实物形态，故无法采用实地观察的方法，而且考虑到负债记录有可能是不完整的，故函证并非首选程序。
③审计风险不同，高估资产常常表现为篡改会计记录或记载虚假交易，留有书面证据，较容易查出，而低估负债往往在账簿内不易找到书面证据，寻找到未入账的难度较大，故审计风险较高。
第一章
审计业务承接和审计规划案例
案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例
练习思考题
1．本案例中，美林公司更换会计师事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，其应该如何与前任审计人员进行沟通?
答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。根据《中国注册会计师准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》：
（1）沟通的必要性及形式
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行。 如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
（2）沟通的内容
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括： ①关于管理当局是否正直的信息；②前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。
(3)后任注册会计师对沟通结果的利用
后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。
(4)发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报时的处理
如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。
2．本案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信会计师事务所老客户，那么诚信会计师事务所此次持续接受委托时，调查的主要内容应有什么不同? 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）管理当局的特点和诚信；
（２）被审计单位的涉讼案件及其处理情况；
（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（４）利害冲突及回避事宜；
（５）内部控制的改进情况；
（６）审计费用的支付情况等。
3．假设美林公司是诚信会计师事务所的老客户，诚信会计师事务所在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题?
答：查阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。
案例二 晨风公司总体审计策略确定案例
练习思考题
1、 下表反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以
确定重点审计领域。
答：分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2006年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的55.96%。而值得关注的是，主营业务毛利率下降83.53%。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；
（２）年末销售额突然增减；
（３）顾客总体发生变动；
（４）产品结构发生变动；
（５）信用政策或其运用发生变化；
（６）销售收入的总体发生变动。
3．总体审计策略包括的要素有哪些？如何确定总体审计策略？
答：总体审计策略的制定应当包括：1.确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；2.明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3.考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
第二章.
销售与收款循环审计案例
案例一 大为公司主营业务收入审计案例
练习思考题
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?请提出改善措施。
答：销货业务是以经过审核的发运凭证、经过批准的顾客定货单为依据入帐的；赊购要经过授权批准；销售发票要事先编号，并入帐；每月向顾客送对帐单；销售价格、付款条件等要经过适当授权批准；采用适当的会计科目表等。对照教材21 页内部控制调查表确定本案例还缺少哪些控制点。
2．在销售与收款循环审计中为何要关注关联方交易?与关联方交易有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止?
答：关联方交易有可能导致销售虚假，高估和低估销售收入，审计是要充分关注。 价格、利率、担保和付款等条件异常的交易；商业理由明显不合乎逻辑的交易；实质与形式不符的交易；处理方式异常的交易；与某些顾客或供货商进行的大量或重大交易；未予记录的交易。
执行交易和余额的细节测试；查阅股东会和董事会的会议纪要；复核大额或异常的交易、账户余额的会计记录，特别关注接近报告期末或在报告期末确认的交易；复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易；复核投资交易。
3．进行主营业务收入的分析程序时应从哪些方面人手?你认为的核心指标应有哪些?
答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：
将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。
将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。
将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。
4．为什么要对主营业务收入进行截止性测试?若本案例中有关发票记录和记账凭证记录作如下调整，对主营业务收入的期末数应如何进行调整?
答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收入中，调整分录为：
借：应收账款——D公司 23400
——Q公司 72540
贷：主营业务收入 82000
应交税金――应交增值税 13940
案例二 蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例
练习思考题
1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素?
答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。
（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余
额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
2.对未收到回函的应收账款应采用什么替代程序?
答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
3、本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？
答：不对，应提坏账准备金额为=1010×10%+（181－120）=162万元
4．若本案例中对坏账准备的转销进行抽查，蓝格公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150 000
银行存款 100 000
贷：应收账款——光明集团 2500000
该笔应收账款的账龄为3年整，请问对此项业务进行这种处理后，可能会发生
哪些后果?
答：首先对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的问题。
第三章
购货与付款循环审计案例
案例一 永锋公司应付账款审计案例
练习思考题
1， 根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证?
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。
2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款有何不同?
答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，核算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
3．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均届外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别?
答：应付账款的函证回函证据力更强。因为从被审计单位取得的供应商的对账单与审计人员直接从被函证单位取得的函证回函比较，前者的独立性与真实性较差。
4．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对资产负债表日后有关内容或记录进行审 阅?如果需要，其主要是为了查证什么问题?
答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。 发现应付账款中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检查未发现反映其具体的
1 .L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
参考答案：
（1）购货发票比收料单可靠
购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠
销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠
领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠
工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠
存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠
银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：
（1）银行询证函与银行对账单；
（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；
（3）银行对账单与发货单；
（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；
（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票
参考答案：
（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；
（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。
（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的；
（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据；
（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。
3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。 20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师私下修改了甲公司审计工作底稿。
要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：
（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。
（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。
【答案】
（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。
（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。一般情况下，审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核；修改现有工作底稿应该是对原记录信息不予删除（包括涂改、覆盖等方式）的前提下，采用新信息的方式予以修改。
4. 注册会计师赵利、王海于2008年3月10日完成了对乙公司2007年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1）公司2007年度审计前会计报表反映的资产总额为2800万元，利润总额为100万元。
（2）公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。
（3）甲公司2007年11月向乙公司索赔一案，已于2008年3月5日由法院作出终审判决，乙公司败诉并应向甲公司赔偿110万元，乙公司在2007年的会计报表附注中已经说明。
（4）在进行财务费用的审计时，注册会计师发现乙公司将尚未竣工的在建工程专项借款利息30万元计入了财务费用。
（1）假定注册会计师以总资产的1%、利润总额的10%作为判断重要性水平的标准，请计算说明会计报表层次的重要性水平。
（2）对上述（3）、（4）两种情况，注册会计师应提出何种处理意见？如须提请被审计单位调整，请列示调整分录（不考虑所得税、利润分配等的影响）。
（3）假定被审计单位拒绝注册会计师对上述（3）、（4）两种情况提出的处理意见，分别说明上述
（2）、（3）、（4）三种情况对注册会计师审计意见的影响，以及具体的审计意见类型。
（4）假定不考虑上述（2）、（3）两种情况的影响，仅就被审计单位拒绝调整的第（4）种情况，代注册会计师草拟审计报告的说明段和意见段
会计报表层次的重要性 ：2800×1%=28（万元），100×10%=10（万元），谨慎考虑确定为10万元。
（2）
事项（3）的调整建议：
借：营业外支出 110万
贷：其他应付款 110万
事项（4）的调整建议：
借：在建工程 30万
贷：财务费用 30万
（3）
事项（2）属于审计范围受限，高于报表层次的重要性水平，应出具保留意见；
事项（3）、（4）均属于未调整事项，其中：
事项（3）调整后乙公司将变为亏损10万元，如果乙公司拒绝调整事项（3），应出具否定意见； 如果拒绝调整事项（4），应出具保留意见
5. ABC会计师事务所的注册会计师对丁股份有限公司2007年度会计报表进行了审计。公司审计前会计报表反映的资产总额为5000万元，年度利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。在审计过程中发现以下几种情况：
（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。
（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务；
（3）注册会计师得知丁公司2007年涉及的诉讼案于2008年3月20日判决，丁公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师提请丁公司调整2007年度会计报表，被公司拒绝。
（4）丁公司2007年7月进行短期投资，成本为1100万元，2007年12月31日市价为1005万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。
（5）丁公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
（6）丁公司在2007年1月份购入一台设备，当月投入使用，2007年未提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2％。
（7）2007年11月间，丁公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；
（8）注册会计师从公司职员处了解到，丁公司在2008年5月份将进行大规模人事变动。丁公司拒绝在2007年度会计报表附注中进行披露。
要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由
第（1）种情况，应出具标准无保留意见的审计报告。因为审计范围受到的限制很小。
第（2）种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为该事项为导致对持续经营产生重大疑虑事项。
第（3）种情况，应出具保留意见的审计报告。因为，公司违反了会计准则和会计制度的规定，但从应该调整的金额（45万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第（4）种情况，应出具否定意见的审计报告。因为，公司应该计提当年的短期投资跌价准备95万元，将导致利润由100万元降低为5万元，严重的歪曲了利润。
第（5）种情况，应出具无法表示意见的审计报告。因为审计范围受到重大限制。
第（6）种情况，应出具保留意见的审计报告。因为，公司当年应提设备折旧11万元（50×2％×11=1l），但从应该调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第（7）种情况，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为该事项为重大不确定事项。（2分） 第（8）种情况，应出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项对2007年度财务报表无直接影响
6.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划。
部分内容摘录如下：
（1）初步了解20×8度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（5）因甲公司于20×8年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
审计售后服务承诺书
南城县审计局：
根据《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《国家审计基本准则》及《南城县政府投资建设项目审计办法》（试行）等有关规定，在审计期间，我单位愿意积极配合，并完整提供工程决（结）算审计有关资料，同时保证送审资料的真实性、完整性。如发现有虚假、隐匿的送审资料，愿按照《审计法》及有关法律法规的规定，承担所引起的全部法律责任。
单位（盖章） 法定代表人（签字）
项目负责人（签字）
年 月 日
审计承诺书湖南人文科技学院：
作为贵校 工程的施工方，我们愿意遵守《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》及《湖南人文科技学院基建审计实施办法》等相关规定，并承诺如下：
一、不弄虚作假，保证工程送审材料完整、真实、可靠。并按审计工作需要，及时提供（补充）工程审计所需资料；
二、实事求是，严格、准确编制好工程结算书。如本工程报送金额超过审计处（或审计事务所）审定金额的5％，愿意按学校规定的“按审计核减额的10％计扣审计费，审计费从施工方工程款中扣除”。
三、提交结算资料时，同时提交使用智多星软件编制的完整电子文档一份。
施工方（单位）：
负责（承诺）人（签章）：
年 月 日——————
审计局党组创先争优承诺书在党员中开展“创先争优”活动，是巩固和拓展深入学习实践科学发展观活动的重要举措，是党的建设一项重要的经常性工作。创先争优要求的是踏踏实实从小事做起，从细节做起的行动。在这个活动中，我郑重承诺：
一、积极协助局长开展工作，抓好分管工作。一是抓好办公后勤保障工作：进一步做好信息工作、车辆管理工作和文件的督察督办工作。
二、自觉遵守国家的法律法规和工作纪律，做遵纪守法的表率。严格执行《党章》规定，按照党员的标准约束自己的言行，认真履行党员义务，严于律己，自觉维护党和国家的形象，同时努力维护审计部门形象
三、树立创先争优精神，在工作中争创佳绩。以强烈的事业心和责任感干好本职工作，顾大局，识大体，埋头苦干，开拓创新，无私奉献。
四、严于自律，始终保持党性纯洁和作风廉洁。严格遵守审计纪律“八不准”规定，时刻牢记自己的身份，处处维护审计队伍廉洁自律的形象。严格“八小时以外”的自律，不去不该去的场所，不做不该做的事情。
承诺人：
2016年11月13日
审计局服务工作承诺书市审计局依法对被审计单位在财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的经济监督活动。
一、实行政务公开。在报纸、电台、网站等媒体上公开审计机关职责、权限和审计程序，有关审计工作的政策、法规、规章、制度等情况；审计组实施审计时，在被审计单位显著位置公开审计依据、审计范围、审计程序、审计内容、审计人员廉政纪律、审计组成员、办公地点、举报电话等。
二、坚持审帮促结合，帮助被审计单位建章立制，完善手续，理清财务，改善经营管理，提高经济效益。及时向被审计单位反馈审计结果并征求意见。按照审批程序，通过电视、报纸等形式向社会公布需要公布的审计结果。
三、严格执行审计工作纪律，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。不以审谋私，不搞人情审计，因工作不能回家吃饭的一律吃工作餐，严禁喝酒。坚持举报、回避制度，发现违纪者，坚决查处。
四、接待外来服务对象时，实行首问负责制，即首先被问询的工作人员一次性告知其办理的手续及所需的材料，一次可以办妥的，不让服务对象再来第二次。同时，做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。
五、实行审计回访制度，每年对40%的被审计单位进行回访。对被审单位执行审计意见、审计决定的情况；审计人员在被审单位遵守审计职业道德、执行廉政纪律和审计工作纪律的情况；审计人员执行审计程序、依法审计情况进行监督。
内部审计承诺书××审计组：
我们对所提供的财务会计资料负责，并作如下承诺：
一、我们提供的会计报表是遵循《会计准则》、《会计制度》及国家其他有关财务会计法规的规定，由本单位负责编制的。我们保证所提供的会计报表真实准确地反映了本单位报告期末的财务状况及年度的经营成果和资金变动情况，并对其合法性负责。
二、本单位业已提供全部财务、会计记录和有关资料，保证无遗漏，并对其真实性、完整性、合法性负责。
二、本单位保证所有财务收支及资产、负债、损益均已全部纳入本单位账户核算。
三、对审计小组在审计过程中要求提供的有关调查、核实材料，本单位将按规定时间签署完毕，送交审计小组。
承诺单位（公章）：
单位负责人签名：
财务负责人签名：
年 月 日
审计局公开服务承诺书一、单位名称：xx县审计局
二、主要职能：主管全县的审计工作，对县人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。
（一）起草、修订地方性审计规章、制度和其他规范性文件，代拟县人民政府向县人大常委会提交的对同级财政预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。
（二）根据县人民政府和上级审计机关的要求，确定全县审计工作重点，编制审计项目计划。
（三）实施县审计局管辖范围内的审计事项，组织实施行业审计、专项审计以及对与本级财政收支有关的特定事项专项审计调查。
（四）依照有关法律和规定对党政机关、群团组织、企事业单位领导干部进行任期经济责任审计。
（五）指导、管理、监督全县内部审计工作。
（六）办xx县人大代表的建议、批评、意见和政协委员的提案及人民来信来访涉及属于审计职权范围内的事项。
（七）承办县委、县政府和上级审计机关交办的其他事项。
（八）协助纪检监察机关、司法机关查处经济案件。
（九）开展其他法律法规规定的审计事项。
三、服务内容：县本级财政预算执行和其它财政财务收支审计、乡镇财政决算审计、组织部门委托的科级领导干部任期经济责任审计、政府投资和以政府投资为主的建设项目结（决）算审计、专项审计调查等。
四、服务对象：属审计管辖范围内的全县行政、企事业单位等。
五、服务承诺：
（一）坚持依法行政，坚持监管与服务相结合，做到实事求是、客观公正、定性准确、处理恰当。
（二）严格遵守审计职业道德准则和审计工作纪律，做到清正廉洁。
（三）严格执行审计程序，及时办理有关审计事项。
（四）自觉接受社会各界和人民群众的工作监督。
（五）诚信礼貌、热情周到，服务到位、人民满意。
六、负责人：
杨柏林联系电话：
七、联络员：
尹强 联系电话：
审计服务承诺书
市审计局依法对被审计单位在财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的经济监督活动。
一、实行政务公开。在报纸、电台、网站等媒体上公开审计机关职责、权限和审计程序，有关审计工作的政策、法规、规章、制度等情况;审计组实施审计时，在被审计单位显著位置公开审计依据、审计范围、审计程序、审计内容、审计人员廉政纪律、审计组成员、办公地点、举报电话等。
二、坚持审帮促结合，帮助被审计单位建章立制，完善手续，理清财务，改善经营管理，提高经济效益。及时向被审计单位反馈审计结果并征求意见。按照审批程序，通过电视、报纸等形式向社会公布需要公布的审计结果。
三、严格执行审计工作纪律，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。不以审谋私，不搞人情审计，因工作不能回家吃饭的一律吃工作餐，严禁喝酒。坚持举报、回避制度，发现违纪者，坚决查处。
四、接待外来服务对象时，实行首问负责制，即首先被问询的工作人员一次性告知其办理的手续及所需的材料，一次可以办妥的，不让服务对象再来第二次。同时，做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。
五、实行审计回访制度，每年对40%的被审计单位进行回访。对被审单位执行审计意见、审计决定的情况;审计人员在被审单位遵守审计职业道德、执行廉政纪律和审计工作纪律的情况;审计人员执行审计程序、依法审计情况进行监督。
县审计局服务承诺书我代表**审计局，就加强机关效能建设和优化我县经济社会发展软环境，郑重作出以下服务承诺：
一、实行首问责任制。外单位及社会有关职员到审计机关联系和办理事项时，第一位接待的机关工作职员即为首问首办责任人。所接待职员的诉求事项，属于首问首办责任人承担职责范围内的，首问首办责任人要认真负责
、及时办理；所接待职员的诉求事项，不属于首问首办责任人承担职责范围内的，首问首办责任人要热情接待，按照县效能办《关于推行首问首办责任制的通知》要求，认真履行“受理、登记、告知、办理”的首问首办职责。同时接待有二人及其以上的，职位高的为首问首办责任人。
二、坚持依法从审。依照《中华人民共和国审计法》等有关法律、法规的规定，对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、正当性和效益性进行审计监视；切实维护国有资产的安全、完整和使用效益；促进廉政建设，保障经济社会健康发展。在实施审计监视工作中，审计机关和审计职员应当坚持依法从审、客观公正、实事求是、廉洁奉公、守旧秘密。
三、执行审计工作限时规定。审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位投递审计通知书。审计组对审计事项实施审计结束后，一般应当在60日内向审计机关提出审计报告。审计机关应当自收到审计组的审计报告之日起30日内，向被审计单位投递以审计机关名义出具的审计报告和审计决定。
四、遵守审计工作纪律。审计职员在实施审计过程中，不准接受被审计单位的宴请和高标准接待；不准参加用***支付的营业性歌舞厅、保龄球、桑拿浴等活动及被审计单位安排的***旅游；不准参加带有赌博性质的活动；不准工作(来源：永州免费公文资源 #url#）日在被审计单位或相关单位饮酒；不准接受被审计单位赠予的礼品、礼金、有价证券和以任何名义给予的加班费、奖金、补贴、福利品等；不准占用被审计单位的手机、计算机、机动车辆等公用设施（设备）；不准借用被审计单位的资金，或在被审计单位报销应当由个人负担的任何用度；不准为个人或家属、亲友购买被审计单位内部职工股或未上市原始股票；不准向被审计单位提出安排自己亲友的要求；不准通过中介组织收取劳务费、咨询费、先容费。
五、推行政务事务公然制度。审计机关应当通过审计网站和其他途径，向社会公然审计监视的执法依据、审计机关的法定职责和权限。审计组在实施审计时，应当向被审计单位公然以下内容：实施审计的依据、时间、方式、目标、范围和内容；审计工作的纪律；审计职员的执法证件号码。审计机关在对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出审计处理处罚的同时，应当告知其依法享有的权利、承担的义务等。
六、主动接受社会监视。真诚欢迎全县广大干部群众、社会各界和新闻媒体对我局审计执法工作予以监视。设立投诉举报电话（4037869）。
以上承诺假如不能兑现，我将负主要领导责任，甘愿接受组织的问责处理。
承诺人：
云南省审计厅服务承诺书我是云南省审计厅厅长：尹建业。我谨代表云南省审计厅，通过媒体向社会和公众作如下承诺：
一、围绕中心，服务大局。坚持审计围绕党委、政府重大决策、服务全省中心工作和经济社会发展大局。坚持“全面审计、突出重点”。创新工作方式和审计手段。以维护民生为重点，做好预算执行和专项审计，扩大投资审计，推行绩效审计。全面履行审计监督职能，维护国家经济安全。
二、依法审计，客观公正。在法定权限内确定每年的审计项目计划和审计对象。严格按照法律法规的规定实施审计，做到程序合法、定性准确，依法公正地进行审计处理处罚。切实做到"一审、二帮、三促进"。
三、政务公开，诚信透明。公开审计计划和审计程序，完善审计听证和审计复议制度，实行审计结果公告。维护服务对象的知情权。
四、实事求是，责任落实。推行首问责任制，强化一次性告知，不推诿，不扯皮。实行项目管理制，严格审计执法责任制，落实执法过错责任追究。严守国家秘密和被审计单位商业秘密。
五、文明审计，热情服务。恪守审计人员职业道德规范，坚持文明审计，与被审计单位保持良好的沟通协调。遇事尊重事实讲道理，虚心听取意见，言行举止文明。对来访人员热情接待，耐心解疑，维护审计机关良好形象。
六、限时办结，讲求效率。严格限时办结制，审计通知书在实施审计前3日送达被审计单位；审计结束后60日内，将审计报告和审计决定书送达被审计单位和有关单位。同时做到特事特办、急事先办，确保工作有序、高效。
七、坚持回访，接受监督。自觉接受人大、政协、新闻媒体和社会各界的监督。主动征询被审计单位对审计工作的意见和建议，检查审计建议采纳和审计决定执行情况，督促审计整改意见的落实。
八、严格纪律，廉洁从审。严格执行审计 “八不准”纪律，不断完善廉洁从审各项制度，加强监督检查，严惩违纪人员，杜绝以审谋私。
上述承诺，请社会各界、新闻媒体和广大群众予以监督。举报投诉电话： 0871-3619807、3631932、3635880
云南省审计厅有关信息和具体服务承诺事项，请登陆本厅网站、云南省政府信息公开网和云南网查询。
二○一○年六月十一日
xx市审计局服务承诺书一、坚持依法审计，提高工作效率。按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规和规章实施审计监督，做到“依照法律、符合程序、提高质量、文明审计”。坚持对审计查出的问题定性和处理处罚进行集体研究，确保定性准确和处理处罚得当。立足监督，着眼服务，促进被审计单位健全内部控制制度，规范财务管理，提高经济效益。二、减少办事环节，推行优质服务。为了方便群众，
一、坚持依法审计，提高工作效率。
按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规和规章实施审计监督，做到“依照法律、符合程序、提高质量、文明审计”。坚持对审计查出的问题定性和处理处罚进行集体研究，确保定性准确和处理处罚得当。立足监督，着眼服务，促进被审计单位健全内部控制制度，规范财务管理，提高经济效益。
二、减少办事环节，推行优质服务。
为了方便群众，提高效益，灵活运用政策规定简化办事程序，做到急事速办，特事特办以方便群众办事为出发点。按规定不能办的事情，说明原因及时回复，切实提高效率坚决杜绝推诿扯皮现象。对外来办事者，能当场办事的，给予及时办理；对不能当场办理的，应予以解释、说明，或告知办理期限。首问责任人在接待审计对象时，要遵守“行政机关八项承诺”，做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。
三、坚持政务公开，接受社会监督。
通过新闻媒体、网络等形式向社会公布以下内容：工作职能及服务承诺，设计审计工作的法律、法规、规章和规范性文件，本级人民政府、上级审计机关及法律法规要求公布的审计事项结果。
四、加强廉政建设，保证廉洁从政。
遵守审计人员职业道德规范，严格执行审计纪律，不以权谋私、以审谋私。对违反有关规定的行为，严格按照相关规定对责任人进行处理。
五、健全管理制度，保障措施落实。
健全和完善机关内部管理制度，严格执行限时办结制、首问责任制。坚持审计回访制度，定期对被审计单位进行审计回访，积极收集社会各界对审计工作的意见和建议，确保审计服务质量。
监督投诉电话：xx-xxx
洪泽县审计局服务承诺一是围绕上级审计机关“一条鞭”项目，做好主审和协审工作。今年我们将认真组织好上级审计机关、政府交代项目实施，全力维护洪泽的利益和形象。
二是围绕财政资金的使用与管理，继续深化预算执行审计。着力构建财政资金审计大格局，加大对重点一级预算单位审计力度，不断扩大审计覆盖面，逐步实现对财政资金的“全口径、全过程、全方位”监督。并对专项资金实施绩效审计。
三是围绕服务洪泽县经济建设，进一步加强对政府投资重点建设项目的审计监督。对多个重点建设项目实施跟踪审计和竣工结（决）算审计，关注造价、管理、廉政等环节，促进节省投资、改善管理、保护干部。
四是围绕换届工作，做好领导干部经济责任审计。对离任干部审计部门分别实施离任审计。审计中，认真贯彻执行中办、国办关于经济责任审计的规定，全面审计任期内的重大经济决策与效果，客观公正作出评价。
五是认真完成好上级领导和有关部门临时交办的专项审计与协审协查任务，充分发挥审计部门职能作用。
六是发挥审计专业优势，帮助被审计单位建立健全内审机构和内审制度，加强财务管理，促进资金使用效果和经济效益的提高。
七是做好城镇特困家庭帮扶、农村帮扶及挂钩服务企业等单项工作，完成县委县政府下达的各项目标任务。
审计服务质量承诺书
一、单位名称：xx县审计局
二、主要职能：主管全县的审计工作，对县人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。
（一）起草、修订地方性审计规章、制度和其他规范性文件，代拟县人民政府向县人大常委会提交的对同级财政预算执行情况和其他财政收支的审计工作报告。
（二）根据县人民政府和上级审计机关的要求，确定全县审计工作重点，编制审计项目计划。
（三）实施县审计局管辖范围内的审计事项，组织实施行业审计、专项审计以及对与本级财政收支有关的特定事项专项审计调查。
（四）依照有关法律和规定对党政机关、群团组织、企事业单位领导干部进行任期经济责任审计。
（五）指导、管理、监督全县内部审计工作。
（六）办xx县人大代表的建议、批评、意见和政协委员的提案及人民来信来访涉及属于审计职权范围内的事项。
（七）承办县委、县政府和上级审计机关交办的其他事项。
（八）协助纪检监察机关、司法机关查处经济案件。
（九）开展其他法律法规规定的审计事项。
三、服务内容：县本级财政预算执行和其它财政财务收支审计、乡镇财政决算审计、组织部门委托的科级领导干部任期经济责任审计、政府投资和以政府投资为主的建设项目结（决）算审计、专项审计调查等。
四、服务对象：属审计管辖范围内的全县行政、企事业单位等。
五、服务承诺：
（一）坚持依法行政，坚持监管与服务相结合，做到实事求是、客观公正、定性准确、处理恰当。
（二）严格遵守审计职业道德准则和审计工作纪律，做到清正廉洁。
（三）严格执行审计程序，及时办理有关审计事项。
（四）自觉接受社会各界和人民群众的工作监督。
（五）诚信礼貌、热情周到，服务到位、人民满意。
六、负责人：
杨柏林联系电话：
七、联络员：
尹强 联系电话：
云南民族大学 纪委办公室、监察审计处服务承诺书为进一步改进工作作风，增强服务意识，提高工作质量，努力做到为民、务实、廉洁、高效，结合部门纪检监察审计工作实际，郑重做出以下服务承诺:
一、认真履行岗位职责，热情、主动，不擅离职守，不推诿、不扯皮。
二、纪律严明，秉公执纪。坚决贯彻执行党的路线、方针、政策,严格执行党的纪律，严格遵守各项规章制度，带头做遵守纪律的模范。坚持党性，不徇私情，一身正气，敢于碰硬，坚持在纪律面前人人平等，严格执行党纪党规和行政监察、审计法规，维护党纪、政纪的严肃性。
三、严格监督检查学校各单位执行党的路线、方针、政策和遵守、执行国家法律、法规，以及对学校党委、行政各项决议、决定的贯彻落实情况，以确保政令畅通。
四、协助学校党委抓好党风廉政建设工作，抓好党风廉政建设责任制的落实；督促指导各单位建立、健全党风廉政建设制度和工作管理制度，做好党风廉政宣传教育工作。
五、正确行使职权，认真履行监察职责，在招投标、招生考试等执法监察工作中，带头执行有关工作纪律，及时提出意见和建议，促进民-主决策、民-主管理、民-主监督和依法行政、依法治校。
六、客观公正、依法审计。审计人员坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作原则开展审计工作，有效发挥审计监督的作用，为学校发展服务。
七、爱岗敬业、廉洁审计。恪守审计职业道德，遵守财经纪律，认真对待和处理各项审计事宜，对各项经济活动的投入认真做好经济效益和社会效益分析，决不设置人为障碍，不谋取私利，并虚心接受全校师生监督。
以上服务承诺，请广大师生员工予以监督，投诉电话:5137817
承诺部门:纪委办公室、监察审计处
2016年9月3日
勐腊县审计局服务承诺书我是勐腊县审计局局长：吴卫华。我谨代表勐腊县审计局作如下承诺：
一、依法审计，服务大局。严格执行国家有关法律、法规和政策，健全审计管理制度，完善内部运转程序，秉公用权，防范风险，保证国家资金规范、安全、有效。切实提高公信力和执行力。
二、实事求是，合理谨慎。认真履行审计职能，求审计结果之真，务审计过程之实；尊重历史，忌急功近利，注重真实性、合法性与效益性相结合，注重资金与项目相结合。做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法、手续完备。
三、严守纪律，工作高效。严格执行审计工作“八不准”纪律。实行定岗定责，确保工作的连续性和科学性，对本级预算执行情况、县级地方税务系统税收征收管理情况、工程建设项目的预算执行、经济责任审计、临时交办或委托审计业务等工作任务，法规和政策有明确办理时限规定的，严格按照规定时限办结；没有明确规定的尽可能缩短办结时间，做到事事有回音，件件有着落。
四、政务公开，职责明确。严格执行政府信息公开有关规定，公开我局机构设置、职能职责、政策制度、审计工作程序及其办理依据、程序、时限、审计报告等信息，实行“阳 1
光审计”。严格执行行政问责办法等四项制度，对不作为、乱作为以及工作效率低下等不履行或不正确履行职责的负责人和工作人员，按照问责办法的规定，严肃追究责任。
五、文明审计，保守秘密。强化服务意识，端正服务态度，兑现服务承诺，改进工作作风，简化工作程序，工作中坚持文明用语、礼貌待人、热忱服务。不该说的坚决不说，不该做的坚决不做。
六、廉洁奉公，恪尽职守。坚持勤政廉政，不以权谋私、不徇私舞弊，杜绝滥用职权，努力建设奉公守法的廉洁型机关。
七、接受监督，受理投诉。实行持证上岗、挂牌服务，规范行为，建立监督机制，设立公开投诉举报电话，主动接受社会和公众的监督，对有违纪违规行为的，将按有关规定严肃查处。投诉举报电话：0691—8122223。
二OO八年五月十日
昭阳区审计局服务承诺书我代表昭阳区审计局，就做好四项制度工作，着力打造“今日昭通效率”，郑重作出以下服务承诺：
一、坚持依法审计，提高工作效率。按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规和规章实施审计监督，做到“依照法律，符合程序，提高质量，文明审计”。坚持对审计查出问题的定性和处理处罚进行集体研究，确保定性准确和处理处罚得当。立足监督，着眼服务，促进被审计单位健全内部控制制度，规范财务管理，提高经济效益。
二、减少办事环节，推行优质服务。为了方便群众，提高效率，灵活运用政策规定，简化办事程序，做到急事速办，特事特办以方便群众办事为出发点。按规定不能办的事，说明原因及时回复，应给予及时输；对不能当场输的，应给予解释、说明，或告之办理期限。首问责任人在接待审计对象时，要遵守“行政机关八项工作承诺”做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。
三、坚持政务公开，接受社会监督。通过新闻媒体、网络等形式向社会公布以下内容：工作职能及报务承诺，涉及审计工作的法律、法规、规章和规范性文件，本级人民政府、上级审计机关、法律法规要求公布的审计事项结果。
四、加强廉政建设，保证廉洁从政。遵守审计人员职业道德规范，严格执行审计工作纪律，不以权谋私、以审谋私。违反审计工作纪律，严格按有关规定对相关责任人进行处理。
五、健全管理制度，保障措施落实。健全和完善机关内部管理制度，严格执行限时办结制、首问责任制。坚持审计回访制度，定期对被审计单位进行审计回访，积极收集社会各界对审计工作的意见和建议，确保审计服务质量。
以上承诺，保证做到，并请广大干部群众、社会各界和新闻媒体予以监督；承诺不能兑现，我将负主要领导责任，甘愿接受组织的问责处理。
投诉电话：0870-2832622
单位地址：海楼路行政办公中心207室
承诺人：二ＯＯ八年四月二十四日
盘县审计局服务承诺书根据盘县审计局的工作职能和性质，结合我局实际，特向社会和公众作如下承诺：
一、围绕中心，服务大局。坚持审计围绕党委、政府重大决策、服务全县中心工作和经济社会发展大局。坚持“全面审计、突出重点”。创新工作方式和审计手段。以维护民生为重点，做好预算执行和专项审计，扩大投资审计，推行绩效审计。全面履行审计监督职能，维护国家经济安全。
二、依法审计，客观公正。在法定权限内确定每年的审计项目计划和审计对象。严格按照法律法规的规定实施审计，做到程序合法、定性准确，依法公正地进行审计处理处罚。切实做到“一审、二帮、三促进”。
三、政务公开，诚信透明。公开审计计划和审计程序，完善审计听证和审计复议制度。维护服务对象的知情权。
四、实事求是，责任落实。推行首问责任制，强化一次性告知，不推诿，不扯皮。实行项目管理制，严格审计执法责任制，落实执法过错责任追究。严守国家秘密和被审计单位商业秘密。
五、文明审计，热情服务。恪守审计人员职业道德规范，坚持文明审计，与被审计单位保持良好的沟通协调。遇事尊重事实讲道理，虚心听取意见，言行举止文明。对来访人员热情接待，耐心解疑，维护审计机关良好形象。
六、限时办结，讲求效率。严格限时办结制，审计通知书在实施审计前3日送达被审计单位；审计结束后60日内，将审计报告和审计决定书送达被审计单位和有关单位。同时做到特事特办、急事先办，确保工作有序、高效。
七、坚持回访，接受监督。自觉接受人大、政协、新闻媒体和社会各界的监督。主动征询被审计单位对审计工作的意见和建议，检查审计建议采纳和审计决定执行情况，督促审计整改意见的落实。
八、严格纪律，廉洁从审。严格执行审计工作纪律，不断完善廉洁从审各项制度，加强监督检查，严惩违纪人员，杜绝以审谋私。
上述承诺，请社会各界、新闻媒体和广大群众予以监督。举报投诉电话： 0858-3632936、3632935、3639736、3639738。
二〇一一年八月一日
第1篇：审计实习报告
实习时间：20XX.2.16—20XX.3.6
实习单位：朔州诚信会计师事务所有限公司
实习岗位：审计员
实习目的：会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识；开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。
一、公司概况：朔州诚信会计师事务所，是原隶属于朔州市国家税务局的会计师事务所，xx年6月份改制成为朔州诚信会计师事务所有限公司。公司住址位于朔州市建设局招待所一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新知识，提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和处罚。经营范围主要有：审验企业会计报表，出具审计报表；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担任企业财会顾问；提供会计及其它管理咨询，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。
二、实习内容
（一）组织机构和人员设置：
1、组织机构设置：
2、人员设置：
（1）主任会计师（所长）：全面负责事务所各项工作。
（2）业务一部经理：负责执行上级分派的工作和受托审计业务；协助撰写审计业务综合分析评价报告。审议是否接受委托审计业务，确认企业有接受服务的意愿，寻找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否接受委托；审批通过的，主任会计师对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知委托方。接受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。
（3）业务二部经理：负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关咨询等工作。接受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。
（4）财务部主管：记账并期末编制报表，审批各项目资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。
（5）办公室主任：主要负责直接管理事务所内务，承担本所的宣传、外联、资料管理和公司博客资料的上传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格按照相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随意挪用资金；并做好相关记录工作。
（6）其他安排：由于人员有限，会根据实际工作情况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时接受安排。
（二）实习的具体内容：
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务：
1、了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。
3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。我被分司审计部，第一天早上很早就正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不可开交，心里真的不是滋味，因为我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开始我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发现自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。
一切对于我来说真的很陌生。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我提供了很好的学习机会，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随李老师熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物。第二天，办公室主任李老师带领我进行了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，老师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有顺序的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明，在这期间进行了不少的体力劳动。另外,老师还手把手的教我们文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的。在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证。
然后，进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿，起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作,抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照，这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验。
4、我和老师出外勤,上午十点多到达了今天要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。这是我第一次自己接触底稿，新鲜极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今天我就坐在老师边上，老师最开始填写的是现金和银行存款审定表，边写边告诉我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后老师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。对于一些金额颇大的我们持怀疑态度，需要抽查记帐凭证，我给老师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。
他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开始有忙的感觉了，开心，明天还是要去那家公司审计，希望可以很快搞定。不过可惜，后来需要复印太多，我跑了很多趟复印室，没仔细看老师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册。之后两天,事务所多数老师都出外勤了,恰好又有两个业务需要很快完成，据我老师说，自上次的集装箱车公司那复杂的帐目后，这家出租车公司也算是复杂。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产的确认，只要这两块弄清楚了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深。
（三）发现的问题和建议：
1、审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错，必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源，越做越觉乐趣,越做越起劲。
2、事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节约时间。本来事务所人员就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的细节又很多，每个小问题都不能忽视，如果不合理安排劳动力，造成人力资源浪费，而严重影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。
3、被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进行，需要审计人员不断提高自身的专业素质，还要有个要有个良好的沟通能力。
三、实习体会：
短短的三周实习是我对会计这个学科有了更深的认识：
第一、通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。提体现了会计的规范性。对于登帐：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后根据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最后哦登记入总帐，急转其成本利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求我们手工记账，因为这样我们才能够更清楚知道怎么样去结转成本利润，而不是依靠计算机来帮助我们完成，这也是在培养我们的思考能力。
第二、对于这次实习，还存在着一些不足之处，比如实习的时间太短，还有很多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简单的业务处理对哦有些不知所措，之外关系最大的一点是课本上学的知识都是最基本的知识，是一成不变的，但是社会的变革与发展需要理论知识地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计本来就是烦琐的工作，在实习期间，我也曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。
第三、在这几个星期的工作中，我基本上经历了一个完整的审计过程。从中，我发现事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有怀疑，独立的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发现我们审计的数与客户提供的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比较大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满意的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。
实习，虽然就此告一段落了，总之，在这一个多月的时间里我学到了不少课本上没有的知识，同时我也看到了自己的优点和缺点，也是我明白其实只要用功没有什么做不好的事，因为在这里实习我的能力得到了认可。这次实习经历对于我以后的工作真的是受益匪浅！再过不久，我就要跟许多大学毕业生一样走向会计岗位了。想到自己大学两年的学习，想到实习期间的所学所感，我觉得我能学有所用，在作好本职工作的基础上，成为社会发展进步必不可少的优秀的会计专业人员！
第2篇：审计实习报告自从走进了大学,就业问题就似乎总是围绕在我们的身边,成了说不完的话题.为了拓展自身的知识面,扩大与社会的接触面,增加个人在社会竞争中的经验,锻炼和提高自己的能力,以便在以后毕业后能真正走入社会,能够适应国内外的经济形势的变化,并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题,我参加了学校为期一个多月的ERP实习.
一、实习目的
实习,就是把我们在学校所学的理论知识,运用到客观实际中去,使自己所学的理论知识有用武之地.只学不实践,那么所学的就等于零.理论应该与实践相结合.另一方面,实习可为以后找工作打基础.通过这段时间的ERP实习,学到一些在课堂里学不到的东西.因为环境的不同,接触的已经不是我熟悉的那班同学,所做的工作也不是以前的作业那般简单了,而是近趋于真实的经济业务.能从中学到的东西自然就不一样了.要学会从实践中学习,从学习中实践.通过ERP实习初步了解企业生产,经营管理过程,结合实习内容消化和理解
课堂学习过的理论知识,较概括地了解生产企业经营管理情况,提高学生理论联系实际以及分析问题,解决问题的能力,为工作就业打下基础.
二、实习体验
立志以审计为职业的我,在这次实习中自然选择了内部审计这一职位.我有幸在实习中与各位同学一起工作,一起经营企业,能把自己在课堂学到的知识真正运用出来使我颇感兴奋.在以前上课时都是老师在教授,学生听讲,理论部分占主体,而我自己对专业知识也能掌握,本以为到了实际工作中应该能够应付得来,但是在ERP实习中并没想象的如此容易.有很多时候,必须运用到其他的专业知识,这就要靠平时的积累,所以说会计审计是一个博学的职业.令我印象最深的是,平时在课堂教学上交作业,数字错了改一改就可以交上去了,但在ERP实习里,数字绝对不可以出错,因为数据是审计业务的重点,数据不行,审计项目便无法完成,也有可能发表了错误的审计意见.同样,模拟企业会对每一个员工严格要求,每一个环节都不能出错,因为这不是一个人的事,是一组人全体成员的事.这种要求在课堂里是没有的,在课堂里可能会解一道题,算出一个程式就行了,但这里更需要的是与实际相结合,只有理论,没有实际操作,只是在纸上谈兵,是不可能在这个社会上立足的,所以一定要特别小心谨慎,而且一旦出错并不是像平时的作业一样老师打个红叉,然后改过来就行了,在实际经营里出错是要负上责任的,这关乎整个企业的利益损失.刚开始的时候,我还以为内部审计只是一个闲职,后来在实习的过程中慢慢摸索和发现,才比较清楚地了解内部审计的目的和意义.内部审计以增加组织价值和改善组织经营为目的,是内部审计性质所决定的,也是现代社会对内部审计的必然要求.内部审计应当通过评价和改善组织的风险管理,内部控制和管理过程的有效性,帮助组织改善经营,实现价值最大化.内部审计职业化是指内部审计应当作为一种独特的社会职业存在和发展.所以,在市场经济发达的国家,组织的各种人才都已经职业化或有职业化的趋势.因此,职业化便于内部审计内部化,有利于保证内部审计质量,提高内部审计为组织增加价值服务的能力.
通过本次实习,我不仅学习运用和实践了审计与会计的知识,还大致了解企业严谨的结构和运作.由于我们模拟经营的企业是生产企业,我便有幸比较真实地接触生产企业的经营状况.在ERP实习中,我们作为一个电子生产企业的管理层,经历了第八年的严重亏损,到第九,十年的高盈利,深深地感受到企业经营管理的不易,理解当今企业生存和竞争环境的残酷与激烈.同时,我还学习到财务预测对企业经营的重要性.财务预测,一般是指根据历年形成的各种会计信息和财务数据,考虑现实的要求和条件,以及未来的变化因素,按照反映论的连续性,因果性,相似性和可控性的原理,对企业财务活动未来的发展趋势和前景,事先作出的有科学依据的定量或定性推断.财务预测的结果,实际上是对未来生产经营活动的一种预先反映,是直接服务于财务决策,财务预算和财务控制的,预测的最终目的在于实现价值增值.
三、实践收获
很多人认为,放弃参加招聘会和到其他企事业单位实习的机会,而去参加学校的ERP实习毫无意义.开始我也有一点这样的思想,但在实习过程中,我的思想也开始渐渐改变,到最后全心全意投入到ERP实习中来.因为我觉得,ERP实习对我们将来就业确实有非凡的意义.这次ERP实习时间虽然短暂,但是收获颇多.专业实习使我们的专业知识得到巩固和开拓,使我们更容易将所学与实践联系起来；实习使我们认识到自身知识的缺漏,必须重拾书本,虚心请教老师,弥补自身的不足；实习使我们在会计业务上,审计业务能力上有了更大的提升.实习使我们更加明确自己的努力的方向,必须充分利用好图书馆的资料,网络来加深自己的专业涵养.专业实习还让我懂得如何将理论和实际结合起来.我们要经常跟踪专业新技术,新动态,时刻走在时代的前列；还要注重积累经验,在实习时,积累一些通用专业术语,才能使自己慢慢地融入同事之中,更快地进入工作角色；此外,还要注重养成终身的学习习惯,扩大自己的知识面,才能促进自己不断进步.
在实践的这段时间内,我亲身参与了模拟企业的经营业务,感受着工作的氛围,这些都是在课堂教学里无法感受到的,在课堂里也许有老师分配说今天做些什么,明天做些什么,但在这里,不一定有人会告诉你这些,你必须自觉地去做,而且要尽自已的努力做到最好,一份工作的效率就会得到别人不同的评价.在课堂,只有学习的氛围,毕竟课堂是学习的场所,每一个学生都在为取得更高的成绩而努力.而在ERP沙盘实战模拟室,这里是工作的场所,每个人都会为了获得更多的报酬而努力,无论是学习还是工作,都存在着竞争,在竞争中就要不断学习别人先进的地方,也要不断学习别人怎样做人,以提高自自己的能力.走进企业,接触各种各样的客户,同事,上司等等,关系复杂,但我得去面对我从未面对过的一切.记得在我参加过的招聘会上所反映出来的其中一个问题是,学生的实际操作能力与在校理论学习有一定的差距.在这次ERP实习中,这一点我感受很深.在课堂,理论的学习很多,而且是多方面的,几乎是面面俱到；而在实际工作中,可能会遇到书本上没学到的,又可能是书本上的知识一点都用不上的情况.或许工作中运用到的只是很简单的问题,只要套公式似的就能完成一项任务.
有时候我会埋怨,实际操作这么简单,但为什么书本上的知识让人学得这么吃力呢？这是社会与课堂教学脱轨了吗？也许老师是正确的,虽然大学生生活不像踏入社会,但是总算是社会的一个部分,这是不可否认的事实.但是有时也要感谢老师孜孜不倦地教导,有些问题有了有课堂上地认真消化,有平时作业作补充,我比一部人具有更高的起点,有了更多的知识层面去应付各种工作上的问题,作为一名新世纪的大学生,应该懂得与社会上各方面的人交往,处理社会上所发生的各方面的事情,这就意味着大学生要注意到社会实践,社会实践必不可少.毕竟,不久的将来,我已经不再是一名大学生,是社会中的一分子,要与社会交流,为社会做贡献.只懂得纸上谈兵是远远不及的,以后的人生旅途是漫长的,为了锻炼自己成为一名合格的,对社会有用的人才.
这次实习也让我认识到处理好人际关系的重要性.在工作中,要注意工作的方法,语言技巧,学会扮演和转换好角色,"在其位,谋其政",增强自身的法律意识,加强自身的处事技巧,明确各自的责任分工,才能处理好各方的关系.
另外,这次实习使我们对就业形势有了一些信心.随着所学课程和实习的增多,我的竞争力也就与日俱增,我完全有理由相信,凭着我执着的态度和孜孜不倦的精神,我能把这门课学好.我也将注重积累,弥补不足,以寻求更大的提高.我们有信心凭我们现有的知识在就业沙场上赢得一席之地,当然我们也要继续深造,为自己的发展前途增添更加广阔的空间.
第3篇：审计学课程实习报告一、实习的目的和意义
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习的内容和过程
这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。
这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。
货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确；2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确；3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。
应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。
存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。
固定资产的审计则跟存货的审计过程相类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况，根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资产审计程序表。
管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。
主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。
主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。
营业税金及附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整，需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如：对虚增的销售业务的调整，对退货有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情况完成所得税审定表。
三、实习总结
（一）收获
从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上机实习课我也学到了不少的东西。
第一点是：了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。
感觉在整个实习的过程中所接触到的东西与当时上的审计的理论课严重脱节，审计的理论课更侧重于讲授整体的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡量一个人可持续发展能力的重要要素。诺贝尔物理学奖获得者丁肇中教授曾说过：“不要教死知识，要授之以方法，打开学生的思路，培养他们的自学能力。”自学能力不是与生俱来的，而是后天培养形成的。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力。
第二点：做事之前要先了解“游戏规则”，磨刀不误砍柴工。
第一节课的时候老师有要求我们先看看企业的会计制度和审计约定书的内容，但是我们太急功近利了，直接就开始做练习。然而在做到后面的折旧的计提、坏账准备的提取时，对于一些数字的出现就不懂得是怎么来的，但是这一些在企业的会计制度中都有涉及到。
其实每一件事情都有它自己的运行规则，只有我们了解了它的运行规则才会事半功倍，处理起来也更加得心应手。当然，很多规则再问我们初识它的时候并不知道它会有用，或者会有什么用，这就需要我们戒骄戒躁，至少大概的了解一遍在脑海里多多少少会有一些印象。我们应该保持一种“stayhungry，stayfoolish”的心态来对待每一件事情。
第三点：加强实践能力，改变自己的思维方式。
由于之前一直学习的是会计的知识，在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点必将有所不同。从这次上机实习课中，我看到了自己定式思维模式的严重性，不懂得变通，发现问题是解决问题的前提，希望在以后的实践中自己的思维方式能更加的活跃、变通。正所谓“穷则变，变则通，通则达”，很多时候我们是被自己的思维方式所禁锢的，而不是环境禁锢了我们的行动。
第四点：前后联系的重要性。
在上机实习的过程中，我明显感觉到前后联系的重要性，尤其是在做所得税费用的实质性测试程序的时候，这一点的感触更加的深刻。对于会计人员要求我们对数字要很敏感，在审计的过程中也明显感觉到要学会记忆数字，因为在后面的审计过程中经常碰到之前看到过的数据，我们要知道之前的错误对现在的审计对象可能造成的影响，只有这样才能在自己不错漏的情况下，检查出被审计单位的错漏。显然，审计是比会计更深一层次的报表核算，是不允许出错的，否则就有可能错上加错。
第五点：加强了同学间的交流，取长补短促进共同发展。
在实训练习的过程中很重要的一点就是经常和左右的同学讨论不懂的问题和错误的地方，有时候也会分享一些小心得，小技巧。这使我节省了不少时间，也加深了对知识点的理解。虽然这样有时候有点违反课堂纪律，但是在这样的互动学习中，可以获得很多自己以前并不十分注意的知识点，也能够感受到其他同学的思维方法的不同。正所谓“三人行必有我师”很多东西分享过后就一加一大于二了。
（二）不足
1、知识不熟悉
虽然说这次的上机实习课与审计的理论课是脱节的，但是这里面的很多知识都涉及到以前的会计知识，如主营业务收入的确认条件、会计分录的调整等等。但是在处理这些事情上自己明显感到手忙脚乱，有一部分是知识的淡忘，也有一部分是知识的欠缺。
2、实践不足，操作能力较差有待提高
在整个实训过程中由于审计处理程序不熟悉，很多业务做得磕磕碰碰的，浪费了很多时间。而且有的业务处理过一次了，第二次操作的时候还是会有错误。真的就像哲人讲的那样，需要不时的回过头来看看自己走过的路，不能一直像屋头有苍蝇一般乱窜。俗话说：“要想为事业多添一把火，自己就得多添一捆材”。此次实训，我深深体会到了积累知识的重要性。有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得自己真的有点无知，虽然现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间。同时，之前积累的知识不够牢固，很多都很混乱，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的。
3、对计算机的实训系统不了解
这次的实训是在电脑上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接触这个系统，所以在操作上出现一些问题耽搁实训的进度。
总之，在这次的实训暴露出自己的很多问题，在以后的工作和学习中，我会不断的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能够胜任会计这个岗位，提高自己的职业能力水平。
第4篇：审计专业实习报告为期两个月的结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。以下就是我的毕业实习报告书。在这次的社会实践中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。我知道挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变，毕竟学校太单纯了。为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地！希望这篇审计专业实习报告可以供大家作为参考范例。
随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。
我实习的公司是武汉国信达财务咨询有限公司，是一家经汉阳区财政局特许审批，取得《代理记账许可证》资格，以承接代理记账、代理税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务代理等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设，拥有各种必备的办公设施，使用正版财务软件为客户提供服务，全面实行会计电算化。本公司制定有规范的代理合同、严格的管理制度，依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《代理记账管理办法》等规定从事代理记账和纳税申报服务，不做假账。为客户把握财税政策，帮助企业做好合理税务筹划，规避财务风险，合理合法的企业谋求最大的经济利益，促进企业的发展。
我所学的是针对于公司制增zhí shuì一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务，和会计咨询以及一些代办业务。
对于现代企业来说，会计工作是一项重要的管理制度，是要为实现企业的经营目标服务。因此，可以认为，实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标，我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前，我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度，因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
通过这次实习，我对会计工作有了以下更深的了解：
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。
其次，就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性，这为其三。登账的方法：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
2015年2月22号我怀着激动地心情来到公司上班，看到同事们都在忙忙碌碌的做事，氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况，本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证，通知一般纳税人在月底之前将取得的增zhí shuì专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证，当月认证当月必须抵扣，未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限（次月的1-5日）。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税，之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习，我基本上学会了公司的整个流程。首先，从客户那里取得原始单据回来，我们开始粘贴原始凭证，粘贴原始凭证也有很多技巧，怎样粘贴的好看、整齐，等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件，下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账，然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。
一、实习会计流程：
（一）关于凭证整理：我们首先从客户那取得真实、合法的凭证，其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入，费用，其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求，然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。
（二）关于申报纳税：我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账，记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增zhí shuì和地税。其中分为核定征收和查账征收，按照其企业不同的基本情况的如实填写纳税申报表。每月的15日之前必须将上月的税报完并且上交税款。对于一般纳税人每月都要通知其纳税人到国税进行抄税，或者取得进项税票也要同时到国税去认证才能抵扣销项税款。通过这些数据如实填写一般人纳税人申报表。
（三）关于个人：还有在公司应注重同事之间，客户之间的沟通和交流。做会计的我们要管好自己的嘴，不能随意透露顾客的商业机密。在公司我们要遵循公司制度和规定，服从公司的管理，更好的为他人服务。
（四）关于其他业务服务：我们通过这一段时间的学习，我懂得了办理一般纳税人的要求和流程，办理一般纳税人需要符合税法的相关规定。办理一般纳税人要购买金税卡，金税卡的发行，流程和所需证件。每一年纳税人还要对税务登记证进行工商年检，其年检应在6月30日之前完成。
二、会计实务工作的改革思考：
会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分，其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化，会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来，会计实务工作方面的改革势在必行。
1、不断更新会计知识体系。在知识经济时代，企业组织结构将出现较大的变革；其税法也在不断的更新，完善；按工作成果取酬的弹性工作制将成为普遍的工时制度；企业越来越重视人力资源和人力投资，员工也希望将自己的智慧财产投资于企业；企业的更多精力将放在新产品的研究上。另外，经济各部门之间的联系更为紧密，经济运行的“触角”也延伸向经济部门以外的其他领域，如政治、文化、环境等等，近年来出现的绿色会计、行为会计等就是这种趋势的端倪。因此会计实务工作者应适应社会变革，不断增长和更新知识。
2、不断扩大会计职业范围。在知识经济时代，会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息（计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务），而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外，财务管理、经营制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼，延伸和转变会计工作的功能，充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。
3、不断普及与深入信息技术的应用。在知识经济时代，财务信息的收集、分析和处理，资本的筹集、调度和投入，产品的设计、加工和制造等关键性的过程，都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行，随着经济信息化的出现，会计软件运用的越来越广泛，其会计软件已代替了老式的手工模式，使得会计处理数据变得精确化、简单化、国际化。而税控方面也越来越严谨，软件系统便成了一个不可缺少的桥梁。使得国际互联网（internet）、企业内部网（intranet）成为会计人员的常用工具，手工处理方式已经到了非变革不可的时候。信息技术在会计中应用的不断普及与深入，及其本身技术、知识更新的不断加快，必将进一步加大对会计职业发展和会计人员知识结构的要求。
三、实习
1、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。
2、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。
3、在知识经济时代，会计教育培养的是高素质的“通才”，教师不仅仅是传授专业知识，更重要的是给学生创造一个有利的学习、生活氛围，本着能构建完善的知识结构和能力结构，拓宽知识背景和能力基础的原则，让学生学会“做人、做事、做学问”。一个人只要有一、二个月不学习，就会落后，会计人员将不断回归教育，“活到老、学到老”正是为此需要做了很恰当的诠释。在知识经济时代，知识将不断创新，“不创新，就灭亡”，就会计教育而言，一方面，它要求培养的人才有独立思维的能力、分析和解决问题的能力、自我认识和评价的能力等；另一方面就是要不断地进行自我充电，让自己具备更坚实的理论知识，相信知识能给自己带来财富，带来机遇，注重知识更新的动态。
4、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和zhèng fǔ 部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级，做人低三分。
5、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。
通过毕业实习是学生更直接接触企业，进一步了解企业实际，全面深刻地认识企业会计的实际运营过程，熟悉和掌握市场经济条件下企业的会计运营规律，特别是企业市场营销工作的基本规律；了解企业运营、活动过程中存在的问题和改革的难点问题，并通过撰写实习报告，使学生学会综合应用所学知识，提高分析和解决企业市场营销问题的能力，并为撰写实习报告做好准备。在两个月的实习时间里，我在我的实习单位，了解和研究了企业主要的一些基本会计情况和问题，现作出以上报告。本次实习是我大学生活重要的里程碑，其收获和意义可见一斑。首先，我可以将自己所学的知识应用于实际的工作中，理论和实际是不可分的，在实践中我的知识得到了巩固，教学能力也得到了锻炼；其次，本次实习开阔了我的视野，使我对现在的企业会计，工作生活有所了解，我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握；此外，我还结交了许多朋友、师兄，我们在一起相互交流，相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。
毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节也是我们大学生走出校园的第一个舞台以及告别学生角色的一个桥梁。在学校我学到的永远是理论知识，能不能把我们学到的知识应用到生活、工作中是我们能否适应社会的基本体现。如果不能巧妙的应用理论知识，我们学的再好那也是纸上谈兵。
第5篇：审计助理实习报告一、实习目的：
为期三个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在这个审计的过程中，我体会到了会计和审计的博大精深，我体会到了自己理解的知识再整个行业中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好这个工作，希望能够在会计的行业上站住脚。
二、实习内容
2月初，我进入了方圆税务师事务所，进行审计助理的实习。虽然我学的是会计专业，但是也学习了会审计方面的知识，而进入税务师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。常常复印原始凭证，错账调整，数目大的科目还要抽查进行询证。
（一）业务范围：
1、审计业务2、基本建设概预算审计3、税务代理业务4、管理咨询业务5、汇算清缴业务。
（二）现按照时间进度将实习内容报告如下：
我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计知识；而后整理工作底稿，更深入的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系；在对审计工作有了一定的了解之后，我实际的接触了审计工作，参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。
1、对审计业务的初步认识
审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。
进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。2、对审计报告的初步认识
审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为：标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。
审计报告包括以下内容：标题；收件人；引言段；管理层对财务报表的责任段；注册会计师责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址及盖章；报告日期等九项。
此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指：注册会计师接受委托，对按照特殊基础编制的财务报表，财务报表组成部分，合同的遵守情况，简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告，对财务报表组成部分出具的审计报告，对合同的遵守情况出具的审计报告，对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如，对贷款合同遵守情况发表审计意见；对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。
3、审计工作底稿的构成和填制
工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师事务所重要的档案资料。
审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。
资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。
在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。
三、实习心得
在工作中，你不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。特别是现在实习工作并不象正式员工那样有明确的工作范围，如果工作态度不够积极就可能没有事情做，所以平时就更需要主动争取多做事，这样才能多积累多提高。工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长，团结合作，配合默契，共赴成功。
个人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不能将个人利益凌驾于团队利益之上，在团队工作中，会出现在自己的协助下同时也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是保证自己成功的最重要的因素之一。步入社会就需要了解基本礼仪，而这往往是原来作为学生不大重视的，无论是着装还是待人接物，都应该合乎礼仪，才不会影响工作的正常进行。这就需要平时多学习，比如注意其他人的做法或向专家请教。作为学生面对的无非是同学、老师、家长，而工作后就要面对更为复杂的关系。无论是和领导、同事还是客户接触，都要做到妥善处理，要多沟通，并要设身处地从对方角度换位思考，而不是只是考虑自己的事。因为自己缺乏经验，很多问题而不能分清主次，还有些培训或是学习不能找到重点，随着实习工作的进行，我想我会逐渐积累经验的。
在工作中仅仅能够完成布置的工作，在没有工作任务时虽能主动要求布置工作，但若没有工作做时可能就会松懈，不能做到主动学习，这主要还是因为懒惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，没有工作任务时主动要求布置工作，没有布置工作时作到自主学习。在工作中，不允许丝毫的马虎，严谨认真是时刻要牢记的。这是由工作性质决定的，也是我自己选择的，因为在我看来，只有被市场认可的技术才有价值，同时我也认为自己更适合做与人沟通的工作。但我毕竟是硕士研究生，需要作一些技术的研究工作，这就需要我个人多关注科研的最新进展，同时，这也对我的工作有促进作用。李广成总裁，也是我的导师，在百忙之中都会抽出时间作研究工作并指导我的学习，我的时间比他充裕的多，也应该可以多关注科研技术的进展。虽然我们只是公司的实习生，但公司对待我们并不见外，无论是各种待遇，还是集体活动，我们都和员工享受一样的待遇。很是遗憾的是，足球，篮球都不是我擅长的，希望今后的活动中我能为公司进我的一份力量。
进行了这么为期三个多月的实习，我能够初步的独自一人完成审计报告的出具和审计底稿的处理，我想我爱上了这个职业，审计助理，我要努力考上注册会计师。
第6篇：审计实习报告一、实习目的
专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。
二、实习任务
本次实习我到的实习单位是河南省新野县审计局，实习的主要任务如下：
1、调查新野县审计局目前的审计事务的操作流程。
2、研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。
3、分析新野审计局信息化的经验及出现的问题。
三、实习内容
1、实习背景
21世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状，审计人员；软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题，我联系了河南省新野县省审计局，并在那进行了我的专业实习。
本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。
2、实习单位介绍
新野县审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位，编制大约30人。新野县属于河南省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。
四、实习体会
引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。
首先是起步晚。国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的，到2000年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位，象新野县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了。第二是基础弱。因为搞信息化，计算机应用要有好的审计工作者，包括审计专业人员和it人员，这方面新野县审计局基础比较薄弱；有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚，投入少，网络，计算机设备在起步的时候基础也比较弱。网络环境较差。三是资金少。今年上半年，局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件，需要5000块资金，但最终因为没有批准而流产，这正说明了基层单位资金缺乏的程度。四是应用难。审计相对其他部门工作来说，其计算机应用难度比较大。被审计对象都是开放的，无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度，要在这样的基础上进行审计的难度比较大。另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾，增加了技术上的难度。而且从技术上看，审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加。特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下，应用就更加困难了。第五是见效快。虽然审计信息化起步晚，但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高，受到大大多数员工的肯定，效果显著。总之，新野县审计局的审计信息化任重而道远。
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