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金融审计的职能是审计监督自身所固有的功能，是适应客观需要为完成审计任务所必须具备的能力，不受人们主观意志的支配。审计的职能不是一成不变的，它是随着社会经济的发展和审计对象的扩大以及被审计对象之间经济职责关系的变化而逐步发展和完善的。归纳起来审计具有经济监督、评价和鉴证三项基本的职能。
一、金融审计的职能
（一）经济监督职能
经济监督是审计最基本的职能。正因为审计有这种职能，才决定了它的存在和发展。通过监察和督促被审计单位的经济活动，促使被审计单位按照审计标准执行。监察是通过检查、揭露其经济责任履行情况，督促是对应追究的行为责任、违法违纪、经营管理不善等情况，进行严肃处理、纠正和改进，使经济活动趋于正轨。审计监管必须以国家法规和制度为依据，对被审计单位的经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否真实、正确，其反映的经济活动是否合法、合理和有效，查处弄虚作假、违法违纪或损失浪费行为，追究其所负的经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益，并促进和加强宏观经济调控。经济监管职能是体现审计的本质属性和特征的基本职能，它是发展或派生经济鉴证和经济评价职能的基础，其他职能只有通过经济监督职能才能实现。它们之间的关系既是主从关系，又是相辅相成的关系。
（二）经济鉴证职能
经济鉴证又称经济公正，是通过审核检查，确定被审计单位经济活动情况及有关其他资料是否符合其经济事实或经济活动的某些方面是否合法、正确，并就其可予信赖程度作出的书面证明，以取信于当事人的一种职能。
所谓鉴证，是指鉴定和证明。鉴定的目的是证明，鉴定只是达到证明的手段和方法。鉴定的表现形式是在审核检查的基础上作出判断，证明的表现形式是作出审计报告或其他书面报告。
经济鉴证职能是随着商品经济的发展而显现并被广泛运用的。国外由于财产所有权与经营管理权的分离，投资者为了审查经营者经济责任履行情况，以便维护其利益，经营者为了表明其业绩，以便维护其信誉，双方都需具有独立地位的审计人对企业的财务状况作出客观公正的证明。国外大多数国家的法律明文规定，公司的财务报表必须经过独立的执业会计师审计鉴证之后，才能为社会所公认。我国随着经济体制改革和对外开放的深入发展，中外合资企业、外资企业及国内横向联合兴办的跨地区、跨行业、跨部门及所有制形式的联营企业或企业集团与日俱增，其有关各方之间必然存在着复杂的经济利益关系。这些外商投资企业、联营企业、企业集团的财务报表以及资本的验证等均需由审计人员出具查账、验资报告，对国际组织的援建项目、世界银行贷款项目也需要国家审计机关的审计证明。此外，随着社会主义市场经济的日益发展，多种经济成分和经营方式的不断涌现，需要由国家、社会和内部审计机构对承包经营企业、租赁经营企业、股份制企业等进行审计查账和验证；对厂长（经理）任期目标或离任经济责任的履行情况进行审计公证；对破产企业财产清算进行审计鉴证等。因此，经济鉴证职能在保障经济秩序和市场机制的正常运转中发挥着更加重要的作用。
（三）经济评价职能
经济评价职能是指在审核检查的基础上，对被审计单位的业务活动和财务活动、经营决策、内部控制制度及经济责任等作出的评价，并提出改进意见。经济评价包括评定和建议两方面。评定是对被审计单位经济活动在审核基础上，取得证据，对照审计标准，对审计结果作出恰如其分、客观公正的评价。建议是在评价的基础上提出改进经营管理，提高工作效率和效益的办法和途径。评定是揭露矛盾，建议是提出解决矛盾的办法，这就需要充分发挥审计人员的主观能动性，以自己扎实的经济管理知识和丰富的实践经验，提出有效的建议和措施。
经济评价，既可以从微观角度出发，也可以从宏观角度出发。在我国社会主义经济条件下，虽然微观评价是基本的，但宏观评价往往更显重要。以宏观评价统帅微观评价，是社会主义审计的特色之一。如在对银行贷款效益审计评价时，既要看发放贷款给银行本身带来的效益，又必须看贷款给社会带来的效益。在实际工作中，往往使两者结合起来，综合进行才能得出正确的结论。
审计的职能并不是一成不变的，随着社会的发展、经济生活水平的提高，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。
二、审计人员的法律责任
在任何一个国家，从事任何一项专门职业，都要承担与其社会地位相应的责任。金融审计人员的服务对象是金融企业，需要对金融企业承担相应的责任。
（一）会计责任与审计责任
在讨论审计人员的法律责任之前，有必要明确被审计单位的会计责任和审计人员的审计责任。
1.被审计单位的会计责任
会计责任是指被审计单位对会计报表所负的责任。根据独立审计准则，被审计单位会计责任的内容包括：建立健全内部控制制度。保护资产的安全完整。保证会计资料的真实性、完整性和合法性。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中予以明确。
为了表明被审计单位的会计责任，美国许多上市公司的年度报告中都附有管理当局责任报告书，说明管理当局的责任及其与审计人员的关系。其基本内容包括：表示管理当局对会计报表的公允性负责；说明公司经常关心内部控制制度的健全和有效；说明审计人员有完全的独立性，不受公司各方面的干扰。
2.审计人员的审计责任
审计责任是指审计人员执行审计业务，出具审计报告应负担的责任。根据独立审计基本准则规定：出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是审计人员的审计责任。审计人员的审计责任也要写入审计业务约定书中予以明确。
3.错误与舞弊具体准则的规定
错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：原始记录或会计数据的计算、抄写错误；对事实的疏忽或误解；对会计政策的误用。
舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：伪造、编造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策。
错误和舞弊的区别在于，错误是无意的，舞弊是故意的。如：蓄意漏记重要业务；蓄意遗漏应披露的事项；篡改、伪造、虚构编制会计报表的数据；蓄意错用会计政策；极力掩盖错报事项等都是舞弊。
我国已颁布和实施的关于错误与舞弊具体准则，其目的就是为了明确会计责任和审计责任。具体内容为：
（1）审计人员在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险[来源:
（2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，审计人员即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭露出来，只能达到合理确信的程度。所谓合理确信就是审计人员不对会计报表的正确性负责。用西方审计学的话来说就是审计人员不是会计报表正确性的保险人和担保人，因为那是会计责任。
（3）审计人员在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑它对会计报表的影响。必要时，应征求律师的意见或取消业务约定。如果被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊，审计人员应视其对会计报表的影响程度发表保留意见、否定意见或拒绝表示意见，以此来避免承担审计责任。
（二）审计法律责任
1.审计法律责任概念
审计法律责任是指审计人员未能履行审计责任，违反法律、执业准则而应该承担的法定责任。审计人员承担的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。行政责任主要是指在行政上的处罚，对审计人员个人来说，包括：警告、暂停执业、吊销审计人员证书；对审计机构来说，包括：警告、没收非法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事责任主要是指赔偿受害人的损失。刑事责任主要是指按照有关法律程序判处一定的徒刑。行政责任、民事责任和刑事责任可以单处，也可以并处。三大责任中，影响最大的是民事责任。
2.审计人员法律责任的成因
（1）被审计单位方面的责任。错误、舞弊或违反法规的行为。被审计单位的会计部门或其他管理部门发生某些严重错误或舞弊，而审计人员未能查出，这往往会给他人造成损失，审计人员可能因此遭到委托单位及有关方面的控告。经营失败。被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审计人员。所谓经营失败是指由于极端经营风险发生而导致企业破产或者不能偿还债权人的借款。随着经济的发展和社会竞争的日益加剧，企业经营失败随时有可能发生。
（2）审计人员方面的责任。违约。所谓“违约”是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，审计人员应负违约责任，比如：审计人员在商定的期间内未能提交纳税申报表或违反了与被审计单位订立的保密协议等。过失。所谓“过失”是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价审计人员的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下，可做到的谨慎为标准的，当过失给他人造成损害时，审计人员应负过失责任。通常按其程度不同将过失分为普通过失和重大过失。欺诈。欺诈又称审计人员舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。
3.审计人员如何避免法律责任
对于审计人员法律责任的避免，可以审计职业界与审计人员两方面进行探讨。
（1）审计职业界避免法律责任的对策。加强理论研究。对于揭露无意的重大错误、错报或企业管理当局的舞弊行为，与信息使用者交流审计结果以及确保审计人员的独立性等方面，进行深入理论研究非常重要。制定准则及规则。审计界必须持续不断地评议、修订和制定准则及规则，以适应审计变化的需要。当社会需求发生变化或从经验与研究中产生了新技术时，审计职业界必须制定新审计准则和职业行为守则。提出保护审计人员的要求。审计职业界可以通过要求所有审计人员都遵守本行业的一些优秀执业者所采用的良好方法，以保护审计人员。规定同业复核。审计界之间的同业复核是教育执业者与确认审计机构是否遵循职业标准的一种方法。反击诉讼。审计机构持续地反击那些莫须有的诉讼非常重要，即使从短期来看，胜诉的成本大于私了的成本，也应在所不惜。教育使用者。就审计的意见、范围和性质对投资者及其阅读财务报表的人进行教育是非常重要的。必须让使用者懂得，审计人员并不对100%的记录进行测试，他们也不是财务记录准确性和公司未来繁荣的保证人。还必须让他们懂得，会计和审计都尚未达到十全十美的境界，故不可能做到完全准确。对行为不当的成员予以惩罚。加强与法律界的沟通。
（2）审计人员避免法律责任的对策。增强执业独立性。独立性是审计职业的灵魂，根本的要求执业中对任何经济利益关系的排除。许多诉讼产生于审计人员随意接受客户的陈述或屈从于客户的压力，审计人员应保持合理的谨慎态度。遵循职业准则。审计人员必须贯彻实施并遵守审计准则、职业准则等职业规范的程序。了解客户的业务。在很多案件中，审计人员之所以未能发现错误，一个重要原因就是他们不了解客户所在行业的情况及客户的业务。会计是经济活动的综合反映，不熟悉客户的经济业务和生产经营实务，仅局限于有关的会计资料，就很可能发现不了某些错误。强化执业监督。许多审计中的差错是由于审计人员失察或未能对助理人员或其他人员进行切实的监督而发生的。对于业务复杂且重大的委托单位来说，其审计是由多个审计人员及许多助理人员共同配合来完成的，因此必须加强相互监督。与客户签订业务约定书，并获得企业管理当局的陈述。业务约定书与企业管理当局的陈述是界定客户与审计人员各自责任的重要文件。它能在发生法律诉讼时将一切口舌争辩减少到最低限度。为客户保守秘密。
审计人员具有为客户保密的责任，不得将在审计过程中获悉的秘密泄露给外界。正确记录审计工作。编制审计工作底稿有助于组织实施质量审计。如果审计人员必须在法庭上为其审计进行辩护，则符合准则要求的审计工作底稿必不可少。投保充分的职业责任保险。审计机构很有必要投保充分的职业责任保险以防诉讼。尽管保险不能避免可能受到的法律诉讼，但能防止或减少诉讼失败时审计机构所发生的财务损失。
一、金融审计的特点
（一）金融审计具有独立性和权威性
金融审计独立性是指审计人员的独立地位和客观公正立场。独立地位是指金融审计不管在机构设置上或者业务领导方面都有较强的独立性。金融审计机构既是金融业的一个组成部分，又独立于其他行政业务部门，在上级审计组织和行长直接领导下，依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关和个人的干扰。金融审计是自上而下地建立独立审计机构，配备专职审计人员，实行总审计制度，独立地行使审计核查职权。客观公正立场是指金融审计人员在行使审计监督权时，必须站在公正、中立的第三者的立场上，坚持原则，依法进行审核、核查，对被审计对象作出主观、公平的评价，确定或解除被审计者的经济责任甚至法律责任。
金融审计的权威性是指审计在行使监督核查及处理问题方面具有使人信从的力量和威望。金融审计的权威性贯穿于审计工作的全过程，体现于审计工作的各个环节。只有确立审计的权威性，才能保证审计结论与处理决定的执行和审计目标的实现。
审计的权威性，一方面来自国家法律对审计组织的地位和职责的授权。审计组织地位越高，职责上授权越大，审计的权威性越强。例如：中央银行对专业银行和其他金融业机构的业务活动进行审计核查，是国家授予的责权，这本身就具有很高的权威性。《中国人民银行法》的颁布标志着金融法规制度建设进入了一个新的阶段。法制经济要求我们用法律的手段管理经济，用法律的手段维护金融秩序稳定和保证公平有序的业务竞争。另一方面，来自于审计本身，即独立的地位、客观公正的立场、实事求是、大公无私、执法严谨的工作态度，得到被审单位和社会的信任。我国金融审计具有较强的权威性。我国法律赋予审计独立行使经济监督的权力，如核查权、质询权、止付权、处分权、通报权等，任何单位经济活动及核算资料都必须依法接受审计，而不得拒绝。审计结果提出处理意见，作出的审计结论具有法律效力的，必须依法执行。
（二）金融审计具有广泛性和综合性
金融审计的广泛性体现在对象多、范围广、内容多等方面。按照《中华人民共和国银行管理暂行条例》和《中国人民银行审计工作暂行规定》，凡是国家银行、股份银行、合作银行、外资银行、中外合资银行、保险公司、信托投资公司以及其他从事金融活动的银行或非银行金融机构及其人员，均属审计对象。从金融审计的范围上看：有存款、放款、结算、货币发行回笼、现金收支等银行业务；有承保、理赔等保险业务；有委托、代理等信托业务；有买进、卖出等证券业务，还有内部基金、财务收支业务等。从金融审计内容上看，包括党和国家的金融方针政策的贯彻落实；包括信贷、货币发行、金银、外汇、财务收支计划的执行情况；包括财经纪律和经济效益等。
金融审计的综合性是指我国银行是国民经济的信贷中心、现金中心、结算中心和全国资金活动的总枢纽。银行的经营活动深入到社会生产的各个领域，一切企业的经济活动乃至整个国民经济的资金运动，都要在银行业务活动中反映出来，使得金融部门成为国民经济的综合部门。因此对金融部门业务进行审计要综合地了解、分析各方面情况，要求审计人员相应地具有较为全面的知识和较强的分析能力。
（三）金融审计具有系统性和延伸性
金融部门的人、财、物和各项业务活动都是按系统垂直领导和统一管理的。因此决定了金融审计具有系统性的特点。金融部门内部的一些规章制度、业务规则等都是由各自总行（总公司）根据国务院和人总行金融法规进行规定的，并在全系统贯彻执行，一般在基层单位发现的业务方面的问题，往往都可以在上级单位找到原因，也可以在同级单位找到相同的问题，所以说金融部门出现的问题一般都具有系统性。
金融审计的延伸性是指审计不仅对自身的业务和财务活动进行监督，而且要对客户（主要指借款人）的产、供、销过程进行监督。这主要是由于信贷资金、外汇收支和现金管理以及保险等业务的运动规律所决定的，金融审计的特点表现于贷款从银行贷出经过供、产、销整个周期运动的过程中，如：基层专业银行审计贷款的合法性、安全性和效益性时，如果仅仅审计经办银行就具有一定的局限性，由于企业贷款用于生产和商品流转，是同供、产、销、购、存、调等物资运动紧密结合的，因此，对逾期贷款和风险程度等的考核，有时往往要延伸到借款单位去实地抽查，才能找出贷款被挤占挪用、超储积压而形成呆账损失的数量和原因。
二、金融审计与金融监管机构的关系
巴塞尔银行监管委员会公布的《有效银行监管核心原则》文件中阐述了独立的金融审计与监管机构的关系，在此仅作概括性的介绍。
（一）金融审计与金融监管机构的关系
金融监管机构担负着维护金融秩序的职责，具有类似审计人员“经济警察”的职能。金融审计和金融监管机构的工作目标和性质虽有所不同，但双方在评价银行内部控制、评估资产质量和风险等方面却十分接近，因此，双方之间应保持相互协调、相互支持的关系。
1.金融审计和金融监管当局的关注互为补充
金融监管当局的金融稳定观点是对金融审计人员“持续关注”观点的补充，作为安全和审慎管理基础的健全的内部控制系统是对要建立准确财务报表的内部控制的补充。另外，金融监管机构和金融审计都关注正确的会计系统的存在。
2.金融审计和金融监管机构的工作在很多方面可以互相借鉴
审计报告为金融监管机构取得真实的会计信息提供保障，管理建议书等可以为金融监管机构提供有关金融企业内部控制系统有效性方面的信息。金融审计人员可以从来源于监管机构的信息中获得有用的信息。
3.金融审计人员接受监管机构的委托执行监管审计
在审计和会计行业发达、具有独立性能承担所需工作的技能的前提下，金融审计的作用已被扩展到替金融监管机构执行某些监管任务。金融审计人员常常受金融监管机构委托对金融企业某些事项进行检查和评价：审计银行用来制定其谨慎回报的方法；评估组织和内部控制系统的健全性；认定银行提供的信息是可靠的；评价金融企业内部控制系统以及就坚持适当的会计政策表达观点等。
金融监管机构出于监管目的有权对金融审计的质量进行监控。
4.金融审计和监管机构应经常沟通信息
金融审计人员通过查阅监管机构的检查报告及有关文件，利用监管机构的工作成果，可以提高审计效率和效果。如果金融审计人员签发非无保留意见审计报告，应把审计中发现的金融企业的重大风险和缺陷及时报告给监管机构。双方应定期举行会议，就双方共同感兴趣的领域、特别关注的事项和工作的时间进行沟通。
金融审计和监管机构一方获知不利于另一方的重要信息时应向对方通报。双方对以下信息应当及时与对方沟通：可能危及银行生存的事项；高级管理层舞弊欺诈迹象；内部控制系统和控制环境中的严重缺陷；表明未能履行银行授权标准的信息，已经或可能对银行财务状况产生相关影响的信息；可能对银行的行政和会计组织产生重大影响的信息；可能表明严重违反法规的信息。
（二）金融审计监管的发展趋势——标准国际化
国际金融市场一体化进展加快、金融创新不断涌现、金融机构日益转向多元化经营等一系列问题，迫使审计监管系统的范围、手段、内容、模式和体系发生重大变化。
（1）审计监管范围不断扩大，将原游离于监管系统之外的各种准银行业务纳入审计监管的范围。
（2）审计监管手段现代化，监管内容标准化。在监管方法上，充分利用计算机进行监管，尤其是实时清算系统在监管中的运用。在监管内容上，各国监管系统也呈现一些共同的特征，如：逐步统一资本充足性的国际监管标准、流动性管理普遍强调区别对待、强调灵活性和依赖经验进行监督的重要性等。
（3）审计监管模式日益趋同。各国普遍强调金融法规、行业约束和市场约束的结合运用。
（4）审计监管体系集中统一化。经济的全球化，使金融市场越来越一体化和自由化，金融业由分业经营向混业经营的趋势不断发展。
（5）审计监管的标准和方法国际化。经济金融的全球化需要国际上有一套通行的监管标准和评价方法，巴塞尔委员会为此作出了很大的努力，于1997年4月发布了《有效银行监管核心原则》，又于1999年10月发布了《核心原则评价方法》。这些标准将成为各国监管系统共同的目标和遵守的规则。
关于深化金融审计工作的几点思考
金融审计是政府审计机关依照政府法律、法规和政策的规定，对国有或国有控股的金融机构资产、负债、损益的真实、合法、效益所进行的政府审计监督。在当前新形势下，作为金融监督体系的重要组成部分，金融审计工作的舞台更加广阔。如何深化金融审计工作，笔者认为应抓好以下几点：
一、准确把握金融审计定位，增强责任感和使命感
作为政府审计的组成部分，金融审计在金融监督体系中处于非常重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险、强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。为此，金融审计工作者，一是要充分了解金融在国民经济中的核心地位，准确把握金融体制改革在完善社会主义市场经济体制中的作用，提高对金融审计在金融监管体系中的重要性的认识，增强使命感和责任感。二是准确把握金融审计监督在金融监管体系中地位，尤其是在分业监管体制下，金融审计在金融监管框架中的地位。金融审计不能替代金融监管，但金融审计却肩负着宪法赋予的对金融机构开展审计监督的职责。金融审计应充分发挥出独立性、权威性、综合性的优势，在促进金融改革、维护金融安全、防范金融风险、揭露突出问题等方面，切实发挥出其他监管机关不可替代的作用。三是了解金融行业的特性，准确把
握金融风险的特点、表现形式、危害程度，牢固树立风险意识，通过改进审计组织方式、利用先进的技术手段、掌握风险导向审计方法，进一步提高审计质量。
二、积极探索创新，进一步深化金融审计工作
随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，金融业面临的情况越来越复杂。我们应该总结金融审计发展历程和经验，进一步深化金融审计工作。
1．在审计目标上，紧紧把握“安全、风险、发展”，充分发挥金融审计的预防性和建设性作用。
2．在审计对象上，以国有及国有资本占控股地位或主导地位金融机构为重点，实现对银行、证券、保险等金融行业的经常性审计。
3．在审计内容上，进一步扩大审计范围和审计覆盖面，推动国有独资或控股金融企业进一步深化改革，完善公司治理，强化内部管理，加快转换经营机制。在审计中，还要针对金融企业普遍存在的管理线路长、管理信息衰减严重的实际情况，以资产质量为中心，突出对分支机构业务经营合规性检查，着力揭露经营管理方面存在的突出问题和重大风险，反映影响盈亏的主要因素，有针对性地提出加强管
理、完善制度的建议和要求，推动金融企业深化改革，提高服务水平，增强竞争能力。
4．在组织方式上，积极实施“以总部审计为龙头、以客户为中心、以资金流为导向”的审计组织方式。
一是在组织方式上，适应信息化发展的客观要求，充分发挥重点国有商业银行总行数据分析平台的作用，通过集中分析电子数据，准确发现风险地区、风险机构、风险业务、风险资金，及时揭露商业银行经营管理中存在的风险隐患，提高集中分析电子数据的水平，增强精确打击严重违规行为和经济犯罪活动的能力。
二是充分发挥计算机在商业银行审计的作用。试行审计组之间的联网，加强上下协同作战的能力，强化扁平化管理；尽快建立“以客户为中心，以资金流为导向”的商业银行审计基础数据库，进一步规范信息化审计方式。
三、以查处大要案为突破口，以落实宏观调控政策为目标，发挥金融审计“眼睛”的作用
目前，我国经济处于转轨时期，违法违规问题在相当长的一段时间将继续存在，尤其是在金融领域表现尤为突出。通过对严重违反金融法规案件的查处，可以发挥审计监督的威慑作用，促进整顿和规范金融秩序，推进廉政建设；通过对重大违法违规案件的分析，可以促
进金融企业加强管理，推动监管机关履行职责，建议有关部门完善制度，以此实现防范和化解风险、维护金融安全和落实政府宏观调控政策的目标。【金融审计的职能有】
四、进一步优化人员结构，着力培养一支政治过硬、业务精良、作风顽强的审计队伍
金融审计将在相当长的一段时期内，处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线，任务艰巨，责任重大。为此，金融审计的队伍建设应以“责任、荣誉、坚韧、学习”为重点，不断加大金融审计队伍作风建设，提高队伍的政治、思想、道德素质；切实加强业务培训和审计科研工作，完善知识结构，提高理论水平、业务能力和工作技能，打造集高级研究人员、金融工程人员和计算机人员为一体的复合型审计团队，力争金融审计队伍在五年的时间里涌现出一批审计领军人才和审计业务骨干。（石惠中 审计署重庆办）
《金融审计》课程作业讲评（1）
一、单项选择题
1．审计独立性的存在主要取决于（A ）在审计关系中所处的超脱地位。
A.审计人 B.被审计人 C.委托人 D.当事人
2．审计因（A ）产生。
A.经济监督 B.生产发展的需要 C．会计发展的需要 D.管理的现代化
3．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。
A.1994年1月l日 B.1995年1月1日 C.1996年1月1日 D.1997年1月1日
4．宋代审计司（院）的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为（ D ）的专用名词。
A.财会审核 B．经济监督 C．经济执法 D．财政监督
5．审计的职能不包括（ B ）。
A.经济监督 B.经济司法 C.经济鉴证 D.经济评价
6．逆查法应先从（ D ）查起。
A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D.会计报表
7．民间审计属于（A ）。【金融审计的职能有】
A.委托审计 B.强制审计 C.专项审计 D.突击审计
8．审计方法中的查询法可以分为询问法和（D ）两种。
A.核查法 B.询查法 C.查证法 D.函证法
9．我国社会主义审计的作用包括（C ）性和促进性。
A制裁 B.制度 C.制约 D.体制
10．我国审计的对象是（C）。
A.被审计单位 B.专职审计机构或人员 C.被审计单位的经济活动 D.有关的法规和审计标准
11．收集审计证据的阶段是（B）。
A．准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D. 后续审计阶段
12．审计通知书应由（B）下达。
A.会计师事务所 B．国家审计机关 C．内部审计机构D．审计小组
13．不属于审计准备阶段的内容是（C ）。
A.明确审计任务 B.确定审计重点 C．正确处理期后事项 D．编制审计计划
14．审计准则最早产生于（C ）。
A.中国 B.英国 C．美国 D．法国
15．（B）是内部控制的描述方法。
A.鉴定法 B.流程图法 C．逆查法 D．抽查法
16．（D）业务属于不相容职务。
A.经理和董事长 B．采购员和购销科长 C.保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账
17．（D）易于判断选择。
A.文字描述法 B.流程图法 C．绘图法 D．调查表法
18. 不相容业务分工，即禁止（C）经济业务。
A.一机构承办 B．一组人承办 C．一人包办 D.包办
19．总分类账与日记账的记录（A）分工。
A.必须 B.无须 C.可酌情 D.无须认真
20.（A）是审计工作的原始记录，由审计人员逐日记录并报审计审计负责人审阅。
A.审计日记 B.审计工作底稿 C.调查记录 D.盘点表
二、多项选择题
1．只有由（ABC ）三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
A.审计人 B.被审计人 C.审计委托人 D.当事人
2．审计的基本特征可以概括为（ ACD ）。
A.独立性 B.合理性 C.权威性 D.公正性
3．审计与会计的区别主要表现在（ABCD）。
A.本质不同 B执行机构不同 C.程序和方法不同 D.职能不同
4．审计的基本职能有（ADE）
A.经济监督 B.经济司法 C.经济建设 D.经济评价 E.经济鉴证
5．审计的制约作用可以概括为（AB）。
A.揭露损失浪费已揭露贪污舞弊 B.揭露失职读职 C.可以加强廉政建设 D.可以加强宏观调控
6．审计按审计主体分类，可分为（BCD）。
A.全部审计 B.民间审计 C.内部审计 D.政府审计
7．审计按审计地点分类，可以分为（CE）。
A.民间审计 B.部分审计 C.送达审计
D.强制审计 E.就地审计
8．审计按审计范围分类，可以分为（AE）。
A.全部审计 B.就地审计 C.送达审计 D.强制审计 E.专项审计
9．核对法包括（ABCDE）。
A.证证核对 B.账证核对 C.账表核对 D.表表核对 E.账账核对
10．审计人员的素质要求主要表现在（AC）两个方面。
A.政治素质 B.工作经验 C.业务素质 D.品德修养
11．社会审计准则由（ABD）等构成。
A一般准则 B.工作准则 C．报表准则D．报告准则【金融审计的职能有】
12．一般准则包括（ABD）。
A独立性B.训练与能力C．制定审计计划D．职业道德
13．审计依据的特点为（ACDE）。
A.层次性 B.可比性 C.相关性 D.时效性 E.地域性
14．（AB）为审计报告阶段工作的内容。
A．编制计划 B.签署审计业务约定书 C．起草审计报告 D．征求意见 E．审定报告
15．审计证据按形式分类，可分为（ABCE）。
A.实物证据 B.行为证据 C.书面证据 D.口头证据 E.内部证据
16．收集审计证据的基本要求是（ABDE）。
A.充分性 B.成本效益性 C.独立性 D.重要性 E.相关性
17.审计人员对内部控制的信赖程度分为（ABC）。
A.高信赖程度 B.中信赖程度C.低信赖程度 D.完全信赖 E.完全不信赖
18．流程图法的优点有（AD）。
A.直观 B.省事省力 C.深入 D．灵活
19．流程图法的局限性是（AB）。
A.专业素质要求高 B.复杂 C．灵活 D．直观
20．内部控制符合性测试的方法包括（ABCD）。
A.流程测试 B.重复验证C．审查凭证D．实地观察法E.查询法
四、问答题
1．审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？
答案：审计按主体分类可以分为国家审计、部门审计和单位审计、社会审计。
国家审计是指国家审计机关派出审计人员对被审计单位的财务收支活动的合理性、合法性、真实性和有效性进行的审查。
部门审计和单位审计是指国民经济各部门、各系统内部所设立的审计机构，对其所属单位和本部门经
济活动进行的审计。
社会审计是指经有关部门审核批准成立的社会审计组织，在接受委托的情况下，对被审计单位所实施的审计。
2.什么是金融审计？金融审计的对象是什么？
答案：金融国家审计机关或金融内部审计机构对金融企业的财务收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计。
金融审计的对象是银行和非银行金融机构的各项业务活动和财务活动的真实性、合法性、合理性和效益性。
3.什么是内部控制制度？内部控制制度的基本内容有哪些？
答案：内部控制制度是现代企业经营管理活动的重要形式，是企业或经济单位为了有效地进行业务经营和关管理活动而制订和实施的一系列相互关联、相互制约的程序、措施、手续和方法的总称。
内部控制制度的基本内容包括组织机构控制、岗位责任控制、授权控制、业务处理控制、法规制度控制、会计制度控制、计算机风险控制、内部审查控制。
《金融审计》课程作业讲评（2）
一、单项选择题
1、社会信用计划由（A ）编制。
A、中国人民银行 B、国家开发银行 C、商业银行 D、信托投资公司
2、M2=（B ）。
A、M0+商业银行的企业活期存款 B、M1+商业银行的定期存款
C、M1+商业银行的企业活期存款 D、M0+商业银行的定期存款
3、国务院决定从（C ）年起，对商业银行实行资产负债比例管理。
A、1998 B、1992 C、1994 D、2002
4、流动性管理比例的管理目标是（D ），保持流动资产在最高限量以上，提高资金的流动性，以满足必要的贷款和客户提存的需要。
A、以负债制约资产 B、把资风险含量控制在安全区间内
C、降低负债成本比例 D、控制长期资产的最高限量
5、商业银行资本总额包括（B ）。
A、实收资本和资本公积 B、核心资本和附属资本
C、贷款呆帐准备金和坏账准备金 D、核心资本和实收资本
6、逾期贷款余额与各项贷款余额之比不得超过（A ）。
A、8% B、5% C、2% D、0
7、中国人民银行规定，拆出资金余额与各项存款余额之比不得超过（B ）。
A、5% B、8% C、4% D、10%
8、票据贴现的贴现期限最长不得超过（ C ）。
A、2个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月
9、居民个人定期存款单笔超过（D ），银行必须使用相应的特种存单。
A、1万元 B、3万元 C、4万元 D、5万元
10、存本取息定期储蓄（A ）起存。
A、5000元 B、10000元 C、20000万元 D、50000万元
二、多项选择题
1、信贷计划主要有（ABCD ）等。
A、社会信用计划 B、政策性银行信贷计划C、商业银行信贷计划 D、非银行金融机构信贷计划
2、中国农业发展银行应主要承担（BCD ）等政策性贷款。
A、国家重点建设 B、国家粮、棉、油储备 C、主要农副产品合同收购 D、农业开发
3、中国人民银行决定从1998年起，取消国有商业银行贷款限额的控制，改为在推行（CD ）基础上，
实行“计划指导，自求平衡，比例管理、间接调控”的新的资金管理体制。
A、计划管理 B、总量管理 C、 资产负债比例管理 D、风险管理
4、对信贷资金使用的效益性进行审查时，重要审查的指标有（ABC ）。
A、资产利润率 B、负债成本率 C、利息回收率 D、资产负债率
5、总量管理比例包括（BCD ）。
A、中长期贷款比例 B、存贷款比例 C、拆借资金比例 D、汇差清算比例
6、审查贷款政策的执行情况，主要应检查（ABCD ）的执行情况。
A、贷款的投向 B、贷款的投放量 C、贷款利率 D、存款利率
7、贷款风险主要来自（ABD ）。
A、借款人经营风险 B、贷款管理风险 C、财务风险 D、经营环境风险
8、担保贷款分为（ABC ）。
A、保证贷款 B、抵押贷款 C、质押贷款 D、信用贷款
9、不良贷款指（BCD ）的合称。
A、关注 B、次级 C、可疑 D、损失
10、对单位存款的审计主要是检查单位存款的（CD）。
A、合法性 B、效益性 C、合规性 D、真实性
11、国内金融机构向国外负债，主要包括（ABCD ）。
A、向国际金融组织贷款 B、政府贷款 C、出口信贷 D、商业银行贷款
12、金融债券一般可以分为（ABC ）。
A、贴水金融债券 B、累计利率金融债券 C、短期金融债券 D、长期金融债券
四、问答题
1、简述审查社会信用规划编制的内容。
答案：社会信用规划编制的审计内容主要有：
（1）审查社会信用规划编制的依据是否可靠，计算是否准确；
（2）审查社会信用规划是否与财政预算、外汇收支计划以及国家的物资计划相衔接；
（3）审查社会信用规划是否包括政策性银行、商业银行、非银行金融机构的信贷计划和企业融资计划；
（4）审查社会信用规划的各项资金来源与运用其结构是否合理等。
2、对政策性银行信贷计划执行情况审查的内容P99
答案：对政策性银行信贷计划执行情况审查的内容主要包括：
（1）审查放款总量是否控制在社会信用规划或上级核定的计划规模内；
（2）审查放款的进度是否与基本建设工程进度同步，是否与大型成套设备进出口进度同步，是否与粮棉油收购及国家储备进度同步等；
（3）审查放款的资金来源是否落实，向社会发行的建设债券和向金融机构发行的金融债券的规模是否控制在中国人民银行批准的计划之类。
3、贷款的发放应坚持哪些原则和规定？
答案：贷款的发放应的原则和规定主要有：
（1）安全性、流动性、效益性原则；
（2）国家产业、区域发展政策及扶优限劣的信贷原则；
（3）资产负债比例管理的有关规定；
（4）审查固定资产贷款是否严格控制。
《金融审计》课程作业讲评（3）
一、单项选择题
1、审查是否严格掌握各种结算办法的使用范围，是否按照各项业务的规定，正确及时地办理结算，是审计人员对贯彻（ A ）原则的审查。
A、恪守信用，履约付款 B、谁的钱进谁的账，由谁支配 C、银行不垫款 D、自愿存款
2、大额汇划款项应通过（D ）转汇。
A、中国工商银行 B、中国农业银行 C、中国银行 D、中国人民银行
3、（C ）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
A、支票 B、本票 C、银行汇票 D、商业汇票
4、每笔银行承兑汇票承兑金额最高不超过（ D）万元。
A、50 B、100 C、200 D、500
5、同城承兑的商业承兑汇票，在汇票（A ）送交开户行办理收款。
A、到期日 B、到期日前5日 C、到期后10日内 D、到期后10日后
6、（B ）是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取货款，由付款人承认付款的结算方式。
A、委托收款 B、托收承付 C、汇兑 D、信用证结算
7、就中国银行而言，外汇买卖设置的科目中，（D ）科目是核算代理国家外汇买卖的。
A、自营外汇买卖 B、系统外汇买卖 C、代客外汇买卖 D、外汇买卖
8、（ C ）的对象是境内居民。
A、甲种外币存款 B、乙种外币存款 C、丙种外币存款 D、人民币特种存款
9、用于引进国外设备项目，支持中小型企业技术改造的贷款，其贷款期限一般不超过（ C ）。
A、1年 B、2年 C、3年 D、4年
10、买入外币票据，应按面额扣收（ D ）的贴息。
A、5‰ B、5.5‰ C、7‰ D、7.5‰
二、多项选择题
1、审计人员在审查客户有无签发没有保证的票据时，重点审查客户是否签发（ ABC ）。
A、空头支票 B、空头本票 C、空头银行汇票 D、信用证
2、客户在银行的预留印鉴一般包括（ ACD ）。
A、财务专用章 B、单位公章 C、法定代表人的签章 D、法定代表人授权的代理人的签章
3、签发票据一定要有一定的资金做保证，承兑贴现票据必须取得（CD ）。
A、普通发票 B、票据 C、增值税专用发票 D、商品交易清单复印件
4、全民所有制企业在银行开立基本账户时，需有（ABC ）。
A、人民银行颁发的开户许可证 B、工商管理部门发给的条形码
C、上级主管部门出具的证明 D、财政部门出具的证明
5、根据现金结算办法规定，支票分为（ BCD ）。
A、银行本票 B、现金支票 C、转账支票 D、普通支票
6、商业汇票按其承兑人的不同分为（ AB ）。
A、商业承兑汇票 B、银行承兑汇票 C、银行汇票 D、本票
7、信用卡按信誉等级分为（CD）。
A、外汇卡 B、单位卡 C、金卡 D、普通卡
8、根据有关规定，外汇长城卡的公司卡的发卡对象为（ABCD ）。
A、外国在华常住机构 B、外资企业 C、侨资企业 D、中外合资企业
9、目前我国银行经办的外汇买卖，按其所有权不同可以分为（ ABC ）。
A、国家外汇买卖 B、自营外汇买卖 C、代客外汇买卖 D、企业外汇买卖
10、兑国外代理行往来的审计主要是对（ AB ）。
A、存放国外同业审计 B、对国外同行存款审计C、对账户开立的审计 D、对账务处理的审计
四、问答题
1、对主要有哪些信用卡发卡条件的审查内容？
对信用卡发卡条件的审查内容主要是审查发行信用卡 的银行、非银行金融机构，是否具备以下条件：
（1）有符合中国人民银行颁布的商业银行资产负债比例监控指标；（2）有相应的管理机构；
（3）有合格的管理人员和技术人员；（4）有健全的管理制度和安全制度；
金融审计风险的成因及防范对策
【摘要】随着审计监督在宏观经济运行和金融机构内部管理中的作用日渐突出，金融审计的现实风险与潜在风险也随之而产生，并越来越引起广泛关注。分析金融审计风险产生的原因，研究金融风险的防范对策，对有效规避金融审计风险，提高审计水平，具有重要的借鉴意义。
金融审计风险有保险公司专门经营风险、信息不对称风险、系统评价风险、质量成果风险、审计定性风险、操作程序风险、信息披露风险。
一、金融审计风险产生的原因是多方面的，既有人员素质因素、管理因素、审计质量因素，也有审计技术和方法的因素，分析其形成风险的主要成因有以下几个方面
一是审计人员素质还不完全适应金融审计发展的要求。目前，一部分从事金融审计的人员虽然不具备金融专业知识、任职资格、技术职称，但具有长期从事金融审计工作的经验，是金融审计队伍的基础。在审计过程中能够发现一些问题，解决一些问题，但对产生问题原因的分析，对形成风险和造成危害的剖析，对金融和宏观经济运行影响的判断能力不足。另一部分则是具有较高的金融知识水平，又有多年金融审计工作经历和专业技术水平，还有丰富的金融审计经验并具有较强查证问题、分析问题、解决问题和综合判断的能力，是金融审计队伍中的主导力量，但是所占比例很小。其余大部分则是有学历，而没有金融审计工作经历的年轻人，审计经验尚待积累，审计技巧和方法尚待掌握，完全适应金融审计工作，还需要一个实践和经验积累的过程。
二是审计管理不科学。目前，我国审计管理仍然处于初级阶段，主要表现在行政管理不规范，没有较为科学和完善的行政管理内控制度。审计机关虽然制定了一系列的准则和规范，但实际工作中，审计人员并未能严格遵守审计质量控制规范，其审计行为随意性很大。审计项目现场管理系统(AO)的开发和使用，对审计项目管理在一定程度上加以控制，对确保规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险起到了积极的作用。
三是缺乏质量控制标准。目前，审计机关建立了包括国家审计基本准则、通用准则、专业准则、操作指南等一系列审计质量控制标准。但这些标准，定性的内容多，定量的内容少。首先，重要性水平的判断基础和比率的标准，审计风险的评估标准，符合性测试的步骤和方法，分析性复核的具体指标要求等审计专业的技术方法，审计对象的经济技术指标的评价标准等没有制定出科学的方法和内容；其次，我国审计质量控制体系中缺乏责任的确认和责任追究的具体内容和标准，没有可操作性；再次，还没有非常完善的质量检查制度，有些审计项目质量问题可能只有到出现问题时才能发现。质量责任追究仅限于查案件、追责任，失去了质量控制的作用。
四是技术方法不先进。面对被审计单位庞大的金融数据，传统的审计方法已
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