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1、采用品种法，生产成本以（ ）作为成本计算对象。 D. 产品品种
2、划分作业中心的依据是（ ）。 B. 从事的工作范围
3、生产领用一般性的工具、用具，计入（ ）账户的借方。 C. 制造费用
4、单件小批生产的成本计算周期通常与（ ）一致。 A. 产品生产周期
5、基本生产车间的管理人员消耗的材料，计入下列（ ）科目的借方。 D. 制造费用
6、原材料脱离定额差异实质是（ ）。 B. 数量差异
7、资产类余额的计算方法为（ ）。 A.本行余额=上一行余额+借方发生额-贷方发生额
8、分批法适用的生产组织形式是（ ）。 B. 单件小批生产
9、定额成本与计划成本的区别是（ ）。 C. 前者是根据现行定额计算的成本，后者是根据计划期内平均定额计算的成本
10、在产品数量的日常核算，设置的账簿是指 A. 在产品台账
11、大中型企业的成本会计组织机构的分工方式一般采用（ ）。 B. 分散工作方式
12、折旧费用的归集是根据（ ）进行的。 C. 固定资产折旧计算汇总表
13、成本报表属于（ ）。 B. 对内报表
14、成本是产品价值中（ ）部分。 B. C+V
15、某企业将甲乙两种产品作为一类，采用分类法计算产品成本。甲乙两种产品共同消耗A种材料，消耗定额分别为16千克和20千克，每千克A种材料的单位成本为5元。该企业将甲产品作为标准产品，则乙产品的原材料费用系数为（ ）。 A. 1.25
16、按作业受益的范围可将作业分为（ ）。A. 单位水平作业B. 批次水平作业C. 产品水平作业D.维持水平作业
17、下列各项，应通过“停工损失”科目核算的有（ ）。 A. 台风导致的停工期间的停工损失
C. 固定资产修理期间的停工损失 D. 季节性停工损失
18、分批法通常是根据（ ）确定成本计算对象的。 A. 订单 D. 批别
19、属于产品成本核算基础工作的是（ ）。 A. 健全定额管理，加强对生产费用的事前审核、控制
B. 建立健全原始记录和计量工作。 C. 制定和修订厂内计划价格 D. 完善清查、盘点制度
20、废品损失账户的借方一般归集（ ）。 A. 生产成本 B. 修复费用
21、成本分析方法包括（ ）。 A. 比较分析法 B. 比率分析法 C. 因素分析法
22、分项结转的成本可以是（ ）。 A. 实际成本 B. 计划成本
23、定额法的特点是（ ）。 A. 对产品进行事前控制B. 对成本差异进行日常核算、分析和控制
C. 月末在定额成本基础上，加减各种差异，计算产品实际成本
24、下列属于定额比例法的缺点有（ ）。 C. 工序较多 D. 计算工作量大
25、综合结转的成本可以是（ ）。 A. 实际成本 B. 计划成本 C. 定额成本
26、生产费用按其与工艺过程的关系可以分为（ ） A. 直接生产费用 B. 间接生产费用
27、定额变得差异的形成条件有（ ） A. 期初在产品 B. 本期的定额成本与上期定额成本相比发生变动
28、对账就是核对账目，其主要包括（ ）。 A. 账证核对 B. 账账核对 C. 账实核对 D. 账表核对
29、采用分类法计算产品成本一般应具备的条件是（ ） A. 产品品种规格繁多B. 多产品可按照一定标准来分配 C. 使用同样的原材料 D. 可以按一定标准予以分类的企业
30、脱离定额差异计算的内容包括（ ） A. 直接材料脱离定额差异的计算B. 工资脱离定额差异的计算
C. 制造费用脱离定额差异的计算
31、定额法既是一种核算产品成本的方法，更是一种对产品成本进行直接控制和管理的方法。（ ）√
32、多步骤生产不能采用品种法。（ ） ×
33、辅助生产费用必须单独进行归集与核算，并分配计入各受益对象中。√
34、采用按年初数固定计算在产品成本法时，某种产品本月发生的生产费用就是本月末产成品的成本。（ ）√
35、定额变动差异是指由于修订消耗定额或生产耗费的计划价格而产生的新旧定额之间的差额。（ ） √
36、成本核算的组织形式一般包括集中核算和分散核算。（ ） √
37、类内各种完工产品成本的计算通常按照各种完工产品的系数比例分配类内各种完工产品成本。（ ）√
38、按照生产组织的特点，制造企业的生产可以分为连续式和装配式两种。（ ） ×
39、逐步结转分步法适用于管理上不要求计算半成品成本的企业。（ ） ×
40、制造费用全部是在生产单位（车间或分厂）中发生的。（ ） ×
41、企业的生产按生产组织方式的特点划分，可分为大批大量生产、成批生产和单件生产三种。（ ）√
42、会计人员记账时收到出纳交来的原始单据后应对单据及其附件进行审核，对于不真实、不合法的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理会计手续。 （ ） 错
43、平行结转分步法需要计算半成品的成本。（ ）×【不同领用部门计入不同费用】
44、作业成本法从根本上消除了传统成本法下的主观性。 ×
45、品种法是按月定期计算产品成本的。 √
46、综合结转法下，对于各步骤完工半成品实际成本与计划成本之差不可以单独核算。（ ）。×
47、广义在产品包括已经完成一个或几个生产步骤，但还需要继续加工的半成品。（ √
48、计算期初在产品定额变动差异是：期初在产品按新定额计算的定额成本减期初在产品按旧定额计算的定额成本（ ）。 ×
49、为了核算企业在财产清查中查明的各项资产的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损益”账户。（ √
50、在平行结转分步法下，在产品表示的是广义在产品√
51、在企业计划单位成本制定比较准确的情况下，适宜采用的辅助生产费用分配方法是（D. 计划成本分配法
52、库存现金的清查是通过（ ）的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明盈亏情况。 A.实地盘点
53、在几种产品共同耗用几种材料的情况下，材料费用的分配可采用（ ） D. 定额成本比例分配法
54、定额成本是根据企业现行的各种消耗定额和计划单价预先制订的一种 A. 目标成本
55、划线更正法的适用范围（ ）。 A.记账凭证正确，登记账簿错误
56、分批法下，产品成本计算期与（ ）一致 B. 产品生产周期
57、直接分配法的特点是（ ） A. 只对外分配，不对内分配
58、对于盘盈的在产品，在有关部门批准后，应计入的科目是（ ）。 A. 制造费用
59、与传统会计相比，现代成本会计的重点已转移到（ ）。 D. 事前规划
60、基本生产车间应付的管理人员工资，计入下列（ ）科目的借方。 D. 制造费用
61、基本生产车间应付的管理人员工资，计入下列（ ）科目的借方。 D. 制造费用
62、采用定额法计算产品成本时，生产工人工资费用定额的计算公式是（ ）。 D. 产品生产工时定额×生产工人工资计划单价
63、发电、采掘、供水等企业的生产属于（ ） B. 单步骤生产
64、分类法是按照产品（ ）归集费用、计算成本的。 D. 类别
65、按计划成本分配法分配辅助生产费用时，某辅助生产车间实际总成本的计算方法是（ ）。
A. 该车间待分配费用加上分配转入的费用
66、生产性损失一般包括（ ）。 A. 废品损失C. 停工损失
67、品种法适用范围有（ ）。
A. 大量大批的单步骤生产B. 管理上不要求分步计算成本的大量大批多步骤生产
68、国家会计法规定，不能计入成本费用的（ ）
A. 企业向投资者分配的利润B. 企业对外的投资C. 企业发生的滞纳金D. 企业发生的罚款
69、定额法包括的内容有（ ）。
A. 定额成本的计算B. 脱离定额差异的计算C. 材料成本差异的计算D. 定额变动差异的计算
70、成本分析方法包括（ ）。 A. 比较分析法B. 比率分析法C. 因素分析法
71、综合结转法主要包含（ ）两个内容。 B. 半成品按实际成本综合结转C. 半成品按计划成本综合逐步结转
72、按传统计算方法下列几项中均按直接人工工资分配的有（ ） A. 直接人工B. 直接制造费用C. 间接制造费用
73、计算在产品成本的方法主要有（ ）等。 A. 在产品只计算材料成本法B. 在产品成本按年初数固定计算法
C. 约当产量法D. 定额比例法
74、银行存款余额调节表主要内容包含（ ）。 A. 企业银行存款日记账余额B. 银行对账单的余额
C. 各种未达账项D. 调节后的银行存款余额
75、生产费用成本按其受益对象分类可分为（ ） A. 直接费用B. 间接费用
76、直接材料脱离定额差异的计算方法有（ ） A. 限额法B. 切割核算法C. 盘存法
77、粘贴原始凭证时应注意的事项有（ ）。
A. 原始凭证必须贴在粘贴单的装订线内，装订线在一般粘贴单内2公分处
B. 粘贴原始凭证时要按不同的类别分类粘贴在一张粘贴单上，大票贴在下面，小票贴在上面，一般要错层粘贴，间隔不小于5毫米，呈鱼鳞状均匀排列，不能罗列在一起
C. 同类原始凭证如果数量较多，大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致
D. 原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额在粘贴单上填写完整
78、各类产品成本在完工与在产品之间的分配方法有（ ）。
A. 在产品按定额成本计算B. 按定额比例分配
79、下列费用中属于制造费用项目的有（ ）。
A. 生产单位管理人员工资及提取的应付福利费C. 生产单位固定资产的折旧费和修理费
80、制造企业的生产按生产工艺过程的特点分类，可分为（ ）。
C. 单步骤生产
D. 多步骤生产
81、多步骤生产不能采用品种法。（ ） ×
82、其他费用发生时，根据有关凭证，按其发生的地点及部门，分别记入“制造费用”或“管理费用”账户。（ ） √
83、采用按年初数固定计算在产品成本法时，某种产品本月发生的生产费用就是本月末产成品的成本。（ ）√
84、定额变动差异是指由于修订消耗定额或生产耗费的计划价格而产生的新旧定额之间的差额。（ ） √
85、综合结转法是指各生产步骤对耗用上一步骤的半成品成本，不分成本项目统以“自制半成品”或“直接材料”项目，综合转入该步骤的产品成本计算单中。（ ） √
86、类内各种完工产品成本的计算通常按照各种完工产品的系数比例分配类内各种完工产品成本。（ ）√
87、按照生产组织的特点，制造企业的生产可以分为连续式和装配式两种。（ ） ×
88、采用分步法计算产品成本时，产品成本计算的步骤与实际的生产步骤应完全一致。（ ） ×
89、制造费用全部是在生产单位（车间或分厂）中发生的。（ ） ×
90、定额成本法与生产类型有直接联系。（ ） ×
91、付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。（ ） ×
92、平行结转分步法需要计算半成品的成本。（ ×
93、作业成本法在资源和产品中间引入了作业。（ ） √
94、在大量大批多步骤生产中，为了加强各生产步骤的成本管理，都应当按照生产步骤计算产品成本。（ ） ×
95、为了核算企业在财产清查中查明的各项资产的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损益”账户。（ ） √
96、狭义在产品是指正在某车间或某生产步骤中加工的在产品。（ ） √
97、定额成本在计划期内通常是不变的。（ ） ×
98、实地盘点这种方法适用于大量成堆，难以逐一清点的财产物资。（ ） ×
99、平行结转分步法中各步骤在产品与广义在产品之间进行分配可采用的计算方法有约当产量法和定额比例法（ ） √
99、在产品按定额成本计价时，在产品费用脱离定额的差异全部由完工产品成本负担。（ ） √
100、某职工工资结算单上的相关项目如下：基本工资450元，物价补贴50元，经常性奖金30元，保健性津贴60元，应计入工资的金额为（ ）元。 D. 590
101、离定额差异是指在生产过程中，以（ ）为基础，各项生产费用的世界支出脱离现行定额数额。 B. 计划价格
102、分步法适合于 B. 大量大批多步骤生产
103、在下列各种分配方法中，属于辅助生产费用分配方法的是 B. 按计划成本分配法
104、下列属于定额比例法的优点有（ ）。 A. 计算比较简便
105、小企业的成本会计组织机构的分工方式一般采用 A. 集中工作方式
106、对可比产品成本降低率不产生影响的因素是 D. 产品总成本
107、作业成本法以（ ）作为基本的成本计算对象。 D. 作业
108、采用计划成本分配法分配辅助生产费用时，实际成本与按计划成本分配额的差额应于期末时列入 B. 管理费用
109、制造业产品成本项目主要包括 A. 直接人工B. 直接材料C. 制造费用
110、制定定额成本的依据有（）。 A. 现行材料消耗差异B. 现行工时消耗定额C.现行动力消耗定额D.计件工资 111、原始凭证按照填制手续及内容不同分为 A. 一次凭证D. 累计凭证
112、逐步结转法与平行结转分步法的差异有（ ） A. 在产品的涵义不同B. 适用性不同C. 成本结转方式不同
D. 设立的科目不同
113、定额法包括的内容有（ ）。 A. 定额成本的计算B. 脱离定额差异的计算C. 材料成本差异的计算
D. 定额变动差异的计算
114、在产品成本按定额成本法计价法时，应具备的条件是 A. 定额管理基础的较好B. 消耗定额比较准确
C. 各月末在产品变化不大
115、下列各项中，属于成本会计职能的有（ ）。 A. 成本预测B. 成本控制C. 成本决策D. 成本计划 116、产品成本核算的一般程序包括以下（ ）两个阶段。
A. 生产费用在各产品之间的分配和归集B. 产品成本在完工产品与期末在产品之间的分配
117、成本报表的作用包括（ ）。 A. 据以了解企业一定时期内的产品成本水平及费用支出情况
B. 据以考核和分析成本计划（或预算）的执行情况C. 据以编制下期成本计划D. 据以进行成本分析 118、联产品的计算方法主要有 A. 系数法B. 实物量分配法C. 售价比例分配法
119、废品损失账户的借方一般归集（ ）。 A. 生产成本B. 修复费用
120、品种法的特点是（ ）。 A. 以产品的品种作为成本计算对象B. 按月定期计算产品成本
121、为了正确划分成本与费用的界限，企业（ ）。 A.不得将应计入产品成本的生产费用列为期间费用
C.不得将期间费用计入产品成本
122、原始凭证是企业在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 √
123、联产品是指使用同样的原材料，经过同一生产过程，同时生产出的两种或两种以上的具有不同使用价值的主要产品。√
124、企业生产特点和成本管理要求对成本计算的影响主要表现在成本计算对象的确定上√
125、废品损失包括生产中废品的报废损失和生产中废品的修复费用 √
126、根据记账凭证直接登记总分类账可以较详细地反应经济业务的发生情况，但是登记总分类账的工作量较大。一般适用于规模较小、经济业务较少的单位。（ ）√
127、平行结转分步法下主要适用于多步骤连续式生产企业 ×
128、品种法一般适用于单步骤生产的企业 √
129、成本核算的组织形式一般包括集中核算和分散核算。√
130、按年初数固定计算在产品成本适用于各月月末在产品数量虽然很大，但各月之间的变化不大的产品。（√ 131、定额成本本身的变化会影响实际成本总额的变化 ×
132、其他会计档案是指银行存款余额调节表、银行对账单以及其他应当保存的会计核算专业资料和会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。 √
133、平行结转分步法是不需要计算半成品的分步法 √
134、企业的生产按生产组织方式的特点划分，可分为大批大量生产、成批生产和单件生产三种。（ √ 135、辅助生产车间发生的制造费用，都应当直接记入辅助生产成本明细账。 ×
136、（ ）不是作业成本法的缺点。 D. 计算成本较高
137、成本报表的编制要求有（ ）。 A. 编制及时B. 数字真实准确C. 满足一致性要求D. 结构合理内容完整
138、等级品的特点有（ ）。 A. 各等级品的生产加工过程是统一的B. 无法按个等级产品分别设置产品成本计算单C. 与产品费用的归集与分配无关D. 使用的原材料相同
139、影响企业产品成本的内部因素有（ ）。 A. 劳动生产率水平B. 资源利用状况C. 生产工艺的革新 140、制定成本会计法规和制度的原则有（ ） A. 统一领导B. 分级管理C. 满足需要D. 节约费用
141、作业成本法的核算程序有（ ）。 A. 确认作业B. 确定作业中心C. 以作业中心为成本库归集和分配成本
D. 计算产品总成本和单位成本
142、广义的在产品包括（ ）。 B. 正在各生产单位加工中的在产品C. 未经验收入库的产成品D. 等待返修的废品
143、分步法的特点是（ ）。 A. 定期按月计算成本计算期C. 按产品的生产步骤计算产品成本
144、在产品按完工产品成本计算时，是按照完工产品的产量与在产品数量比例直接进行分配的。（ ）√ 145、
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简答题
成本会计
第一章
1.什么是成本？成本的经济实质是什么？
成本是由物化劳动（生产资料）和(人工)的必要劳动的价值组成的。 成本的经济实质是：生产经营过程中所耗费的生产资料的转移价值和生产者通过自己的劳动所创造的价值的货币表现。
2.成本的开支范围是什么？它与成本的经济实质有什么差异？
成本的开支范围是由国家通过有关法规，制度来加以界定的。实际工作中的成本开支范围与这种理论上的成本所包括的内容是有一定差别的。例如，废品损失、停工损失等非生产性支出从实质上看，并不形成产品的价值，它不是产品的生产性耗费，并不属于成本的范围，考虑到经济核算的要求，应将其计入成本。【不同领用部门计入不同费用】
3.早期成本会计阶段取得的成果有哪些？(执行性成本会计)
（1）建立工时记录和人工成本计算方法
（2）建立间接制造费用分配方法
（3）建立材料核算和管理方法
（4）制造业根据生产特点，利用分批成本计算法或分步成本计算法计算产品成本
（5）组织方法
4.近代成本会计阶段取得了哪些进步？
(1)标准成本制度进入了实施阶段
(2)除了制定标准成本外，还有预算的编制
(3)成本会计的应用范围从原来的工业企业扩大到各种行业
5.新型的看重管理的经营性成本会计有哪些内容？（现代成本会计）
（1）成本预测和决策
（2）进行目标成本计算
（3）进行责任成本核算
（4）实行变动成本计算法
（5）作业成本计算法的应用
（6）成本会计与电子计算机的应用
第二章
1.企业选择成本计算方法时考虑的因素主要是什么？ 必须充分考虑各企业生产经营的特点以及管理上的要求。
2.在企业内部结算价格时，考虑的主要依据是什么？
（1）内部转移的材料物资等，通常以当时的市场价格作为内部结算
价格；
（2）材料物资、劳务等，也可在市场价格的基础上，以双方协商确定的价格作为内部结算价格；
（3）企业生产的半成品，产成品等在内部转移时，可以用标准成本或计划成本作为内部结算价格；
（4）在计划成本或定额成本的基础上，加上一定的利润作为内部结算价格。
3.生产费用与产品成本的差异是什么?
（1）生产费用强调的是一定利益主体（企业，集团等）的耗费；而产品成本强调的是为特定目的（某种或某批产品等）所发生的耗费。
（2）生产费用是按时期来归集的，而产品成本则是按对象来归集，计算。
4.简述成本计算的基本程序？
（1）确定成本核算对象
（2）选择适当的成本计算方法
（3）确定成本项目
（4）确定成本计算期
（5）生产费用的归集与分配
（6）编制成本计算单【不同领用部门计入不同费用】
5.进行成本核算应遵循哪些基本原则？
（1）算管结合，算为管用
（2）正确划分各种费用界限
（3）正确确定财产物资的计价和价值结转的方法
（4）做好成本核算的各项基础工作
（5）适应生产的特点和管理要求，采用适当的成本计算方法。
6.生产费用与产品成本的联系与区别？
联系：都是企业在生产经营过程中所发生的耗费,从这个意义上说，它们的经济内容是相同的。生产费用的发生额是计算产品成本的前提和基础。
区别：（1）生产费用强调的是一定利益主体（企业、集团等）的耗费，而产品成本强调的是为特定目的（某种或某批产品）所发生的耗费。
（2）生产费用是按时期来归集的，而产品成本则是按对象来归集、计算的。
第三章
1.生产费用要素分配的一般原则是什么?
（1）直接计入费用可以直接记入某种产品成本的“基本生产成本”账户
（2）间接计入费用可以采取分配的方法记入某种产品成本的“基本
生产成本”账户
2.如何选择材料费用的分配方法？什么条件下选用？
（1）在消耗定额比较准确的情况下，采用按定额消耗量比例分配的方法
（2）在生产多种产品或多种产品共同耗用原材料种类较多时，按定额费用比例分配的方法。
3.材料费用分配原则是什么?
（1）构成产品实体的原料及主要材料，通常由各生产单位按产品类别领用，这些费用属于直接计入费用，直接计入成本计算对象。
（2）对于数种产品共同领用，耗用的原材料，属于间接计入费用，需要采用适当的分配标准，分配计入各成本计算对象。
5.如何进行外购动力的分配？
（1）直接用于生产的动力费用单独计入该产品的“燃料及动力”成本项目；
（2）多种产品共同耗用的动力费用应分配计入各产品的成本项目。
6.如何进行固定资产折旧和维修的核算？
（1）与生产产品有关的折旧费应计入“制造费用”科目
（2）与产品生产无关的折旧费，作为期间费用处理。
[篇一:纳税人适用会计制度的种类]
(一)企业会计制度
企业会计制度适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司)。
(二)小企业会计制度
小企业会计制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的<中小企业标准暂行规定>(国经贸中小企［2003］143号，见附件)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
符合制度规定的小企业可以按照<小企业会计制度>进行核算，也可以选择执行<企业会计制度>。适用会计制度。集团公司内部母子公司分属不同规模，集团内小企业应执行<企业会计制度>。
(三)民间非营利组织会计制度
民间非营利组织会计制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。民间非营利组织应当同时具备以下特征:该组织不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所有权。
(四)金融企业会计制度
金融企业会计制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业，包括银行(含信用社)、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
(五)事业单位会计制度
事业单位会计制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行事业单位会计制度。适用会计制度。
(六)担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业。其他类型的担保企业，比照该办法执行。
(七)财政部制定颁发的其他会计制度，如村集体经济组织会计制度等
[篇二:我国现行的企业会计制度种类及适用范围]
一、企业会计准则
现行的企业会计准则(2006)体系由三个层次组成:
1、企业会计准则——基本准则。由财政部颁布(中华人民共和国财政部令第33号2006年2月15日)，属于财政部部门规章，自2007年1月1日起施行。
2、企业会计准则——具体准则。由财政部发布(财会[2006]3号2006年2月15日)，，具有明显的中国特色。
第五、对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同，准则要求会计人员具有较高的职业判断能力，而制度对这方面的要求相对较低。
三、小企业会计准则
<小企业会计准则>于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会[2011]17号印发。该<准则>分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条，自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的<小企业会计制度>(财会[2004]2号)予以废止。
<小企业会计准则>的选型标准，可根据2011年6月18日工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定的<中小企业划型标准规定>(工信部联企业[2011]300号)，原国家经贸委、原国家计委、财政部和国家统计局2003年颁布的<中小企业标准暂行规定>同时废止。
[篇三:养猪场适用会计制度]
猪场养殖作为农业生产产业，它需要有相适应的会计核算办法来反映生产经营过程的资金活动，以提供准确、可靠的经济信息。在市场经济条件下，养殖业与之相适应的会计核算需根据行业特点来摸索与完善。为此养殖业会计核算一定要将市场经济与现代会计制度、将行业经营特点与会计科目设计紧密结合起来，形成一套灵活的、可操作性强的会计核算办法。
一、养殖业的市场特点
(一)核算基础两者并存。<企业会计准则>规定:“会计核算应以权责发生制为基础。”养殖业不确定因素很多，生产周期现对较短，现金收支比重大，经营管理随意性强，。这样仅以权责发生制为基础是不够的，应同时以现收现付制作为核算基础，形成二者并存的局面。
(二)购销价格随行就市。受猪源、疫情、供求关系、季节性等因素影响，购销价格完全随着市场行情的波动而升降。所以，养猪场的各种财物除按取得时的实际成本计价外，猪场的仔猪和育肥猪的购销、自产仔猪转为育肥猪、自产仔猪或育肥猪转为种猪、年终存栏猪盘存，均按市场价计算；
(三)结算方式以现金为主。养殖人、原料供货人、产品收购交易方式一般为一手交钱，一手提贷。
(四)年终清库计入收益。由于猪场的存栏猪不同于一般库存材料物资，日日喂养，时时增殖。因此，与投入成本配比，应将年终盘存数与账面库存数差额作为当年收益处理。以存栏猪为例，为了接近实际，盘点的存栏猪应按不同估计毛重划分等级，再按市场价算出猪价，进行账务处理。
二、根据行业经营特点，形成独特的科目设置
遵循<企业会计准则>猪场业会计科目的设置应最大限度地凸显它的行业特征。
(一)资产类科目中应分设“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”结存性科目。
“消耗性生物资产”是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生产资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。待售幼猪及育肥猪是猪场活的、主要的、不断变化的资产。其持有目的是用于出售。
“生产性生物资产”是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生产资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。猪场的母猪和公猪就是这里的产畜和役畜。并按资产状态分设“未成熟生产性生物资产”和“成熟性生产性生物资产”二级科目。由于产畜和役畜从其持有目的和使用年限上均具有固定资产性质，所以该科目比照<企业会计准则第4号—固定资产>的有关内容进行账务处理。同时增设“生产性生物资产累计折旧”备抵科目。
(三)损益类科目为了突出各种养猪业的特点，根据<企业会计准则第14号—收入>设立“主营业务收入”科目，可根据出售猪的性质分设“种猪收入”、“育肥猪收入”等二级科目；与之相对应的“主营业务成本”也可按性质分设“种猪成本”、“育肥猪成本”等二级科目。
(四)成本类科目中设置“农业生产成本”科目:归集进行农业生产发生的各项生产成本。分别母猪、公猪、幼猪及育肥、共同费用设置明细科目。“农业生产成本—母猪”归集能直接归属于母猪的成本费用；“农业生产成本—公猪”归集能直接归属于公猪的成本费用；“农业生产成本—幼猪及育肥”归集能直接归属于幼猪及育肥的成本费用；“农业生产成本—共同费用”归集不能直接归属于母猪及公猪和幼猪及育肥的其他间接性生产费用。
三、具体账务处理
一、购置生产性生物资产的账务处理
1、购入已成熟的生产性生物资产的账务处理
<企业会计准则第5号—生物资产>第六条和第七条规定:生物资产应当按照成本进行初始计量；外购生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。作为生产性资产的成熟公母猪到达企业后，借计“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”，贷记“银行存款”、“应交税费”等。
2、购入未成熟生产性生物资产的账务处理
购入未成熟公母猪的账务处理同上。作为生产性资产的公母猪达到企业后，借记“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”，贷记“银行存款”、“应交税费”等。
二、生产成本的核算
<企业会计准则第5号—生物资产>第八条第三款指出:自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。
(一)原料领用的核算
饲养所领用的原料应分别按不同的饲养对象进行归集。领用时借记“农业生产成本—母猪—原材料”、领用时借记“农业生产成本—公猪—原材料”、“农业生产成本—幼猪及育肥—原材料”，“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”贷记“原材料”。
(二)产畜摊销
<企业会计准则第5号—生物资产>第十七条规定:对企业达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益；第十八条规定:企业应当根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，合理确定其使用寿命、预计残值和折旧方法。
母猪、公猪摊销分别借记“农业生产成本—母猪—摊销(折旧)”、“农业生产成本—公猪—摊销(折旧)”，贷记“生产性生物资产累计折旧”。
(三)间接费用的核算
猪场发生的与饲养有关的间接费用(除产畜摊销外)，在“农业生产成本—共同费用”下设明细科目进行核算。发生时借记“农业生产成本—共同费用—×××”，贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等。
三、期末成本分配的核算
期(月)末原则上首先按定分配标准将“农业生产成本—共同费用”进行分摊，为简化核算除“农业生产成本—母猪”留有待结转“消耗性生物资产”初始余额外，其农业生产成本期末均无余额。结转时借记“消耗性生物资产”，贷记“农业生产成本—公猪”、“农业生产成本—幼畜及育肥”、“农业生产成本—共同费用”。
因母猪作为生产性资产，起生产具有一定周期，其妊娠期间发生的成本应单独归集作为生产后乳猪即“消耗性生物资产”的初始成本。生产时借记“消耗性生物资产—幼畜及育肥”，贷记“农业生产成本—母猪—原材料”、“农业生产成本—母猪—摊销”。
四、转群的核算
在整个饲养期间，生猪会存在在不同群别之间转换的情形。我们主要按以下两种方式进行转群核算:一、消耗性生物资产转为生产性生物资产；二、生产性生物资产转为消耗性生物资产。
<企业会计准则第5号—生物资产>第九条第二款规定:自行繁殖的产畜或役畜的成本包括达到预定生产经营目的前(成龄)发生的饲料费、人工费、应分摊的间接费用等必要支出。<企业会计准则第5号—生物资产>第二十五条规定:生物资产改变用途后的成本，应当按照改变用途时的账面价值确定
(一)消耗性生物资产转为生产性生物资产
所有仔猪出生后均在“消耗性生物资产”进行核算，当根据生产经营的需要，须将符合标准的仔猪转为产畜或役畜时，根据该转群猪的重量占整个该群的重量的比重分配转群时的初始成本。转群时借记:“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”、“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”，贷记“消耗性生物资产”
在未成熟到成熟期间发生的饲养成本或其他能直接归属于未成熟母猪公猪的成本直接计入“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”科目。借记:生产性生物资产—未成熟生产性生物资产，贷记“原材料”、“银行存款”等，。当母猪公猪到达成熟状态时，根据转群时该猪市场价格作为转入成熟生物资产的初始价格。转群时借记:“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”，贷记“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”。
(二)生产性生物资产转为消耗性生物资产
生产性生物资产改变用途或淘汰，应按生产性生物资产账面价值作为消耗性生物资产的入账价值。生产性生物资产价值包括原值、累计折旧、以及累计的从属于该资产的农业生产成本。转群时借记:“消耗性生物资产”、“生产性生物资产累计折旧”，贷记“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”、“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”、“农业生产成本—母猪”
未成熟生产性生物资产转为消耗性生物资产应参照未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产的办法。
五、销售成本核算
根据养殖业的市场特点，销售成本结转方式采用销售成本率法。每月月末按预定的销售成本率计算当月的销售成本，每季度或半年或年末再根据市场行情计算销售成本率，采用新的销售成本率调整累计销售成本，并以此销售成本率作为下期的成本率。结转成本时借记“主营业务成本”，贷记“消耗性生物资产”。
相关公式:
消耗性生物资产期初余额+本期增加的消耗性生物资产净增额
1、销售成本率＝
已实现销售收入+转群市价+期末消耗性生物资产结存市价
2、消耗性生物资产期末结存=期末消耗性生物资产结存市价×销售成本率
3、本年累计应结转销售成本=期初消耗性生物资产+本期增加消耗性生物资产-期末消耗性生物资产
4、期末调整销售成本=本年累计应结转销售成本-本年累计已结转销售成本
六、消耗性生物资产的期末计价
为更为合理的确定消耗性生物资产的价值，年末应将消耗性生物资产存栏市价与消耗性生物资产期末价值进行比较，如前者<后者，应调整消耗性资产期末价值，计提消耗性生物资产减值准备。计提时借记“资产减值损失”贷记“存货跌价准备”；后期已计提跌价准备的消耗性生物资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
七、生产性生物资产的处置
<企业会计准则第5号—生物资产>第二十六条规定:生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入当期损益。根据准则发生上述情形时，借记:“现金”、“银行存款”、“生产性生物资产累计折旧”、“营业外收入”等，贷记“生产性生物资产”、“应交税费”、“营业外支出”等。
[篇四:关于现行各会计制度适用范围的总结]
目前我国的会计制度体系比较特殊，一方面是制度与准则并行，另一方面是相对统一的制度与行业制度并行。目前相对统一的制度也另有区分:首先分为营利性组织会计制度和非盈利性组织会计制度，其中营利性组织会计制度包括<企业会计制度>、<小企业会计制度>和<个体工商户会计制度>等，这些制度实际上取代了以前的分行业会计制度，与企业会计准则并行，而非营利性组织会计制度包括:<事业单位会计制度>、<民间非营利组织会计制度>、<村集体经济组织会计制度>等。其次，在统一的会计制度之下，针对一些具有特殊性的行业发布了会计核算办法，如<施工企业会计核算办法>、<水运企业会计核算办法>、<信托业务会计核算办法>、<电影企业会计核算办法>、<铁路运输企业会计核算办法>、<农业企业会计核算办法>、<投资公司会计核算办法>、<保险中介公司会计核算办法>、<新闻出版业会计核算办法>等。最后，还针对一些特殊业务公布了一系列的会计处理规定，如<企业交纳土地增zhí shuì会计处理规定>、<民航基础设施建设基金有关会计处理规定>、<民航机场管理建设费征收管理方式改革后有关会计处理规定>等。
以上可以大致发现，因个人独资企业和合伙企业本身的特殊性，目前并没有直接适用与这两种形式企业的会计制度，所以目前至少有三种参考意见，包括参考行业会计制度，参考〈个体工商户会计制度〉和参考〈小企业会计制度〉三种意见。而在〈小企业会计制度〉中有相对明确的规定:本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的<中小企业标准暂行规定>(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
这里之所以特别规定执行小企业会计制度的范围不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业，是因为无论<企业会计制度>还是<小企业会计制度>其针对的都是针对公司制企业的法律、组织和经济特性制定的会计制度，而合伙和个人独资企业作为应该负无限责任的非法人企业，与公司制企业有着本质的差别。比较之下，其法律和经济特性都更接近于个体工商户，而且其损益和权益业务的特性也更适宜采用<个体工商户会计制度>。
[篇一:成本会计实习报告]
一、实习目的:
<基础会计>、<中级财务会计>等课程具有很强的实践性和可操作性，通过这些课程的学习和会计方面的实习，学生对七种会计核算方法和会计模拟操作有一个基本的了解，为使学生对教学中较深的财务会计理论内容有一个较好的掌握，达到会计相关课程设置的目的和要求，安排了这次会计手工综合模拟实习，从而完善课堂教学内容，提高学生动手操作的基本技能，使学生更好地掌握从编制凭证开始到登记帐簿直到编制会计报表这一会计核算过程，提高学生的实践能力，突出高职学生的“重实践，强技能”的特色。
二、实习步骤
1、熟悉资料，设置各种帐簿，登记起初余额。
2、根据经济业务，填制记帐凭证。
3、根据凭证登记帐簿。成本会计实习报告。
4、结帐、对帐、编制会计报表。
5、装订、整理实习资料，后从事会计工作打下坚实基础。
实习内容:
本次实习二项内容:
1、各种成本费用的归集与分配。
2、各种成本基本计算方法(品种法、分批法、分步法)的综合训练。
一、生产成本的归集与分配是基础部分，它对以后几章内容有很大作用。成本归集与分配过程实际上就是成本计算过程。在本次实习中，我们按照成本核算的基本程序，先后对材料费用、职工薪酬、其他费用、辅助生产费用、制造费用、废品损失、完工产品和在产品七个方面进行了分章做题练习，经过实习我基本能够对这些费用进行分配。在这些章节中难度不大，只要掌握了一些方法，在加耐心做题训练，就能熟练掌握了。可以说这些章的内容不难，学好了这些，以后的部分学习起来就容易了。
在材料费用方面，分配费用比较简单，比如一批材料为几种产品共同使用，应根据一定的分配方法如按材料消耗定额或材料定额费用分配，从而计入各产品成本；人工费用方面，应按成本项目进行归集，生产工人的计入生产成本，车间管理人员的计入制造费用，厂部管理部门的计入管理费用等，若生产多种产品，应按一定的方法如实际工时进行分配后分别计入各成本项目；辅助生产费用方面，在本次实习中，主要运用交互分配法分配，这里用的方法相对来说难度比前面的大，不过最重要的求分配率；制造费用的分配方面，将在生产环节发生的制造费用按一定的方法如工时比例、定额材料比例，分配计入各有关产品的基本生产成本项目中；废品损失计算，在核算时，将不可修复废品的生产成本和可修复废品发生的费用计入“废品损失”账户的借方，将受到的赔款和废品残值计入“废品损失”账户的贷方，然后结转出净损失；完工产品和在产品成本的计算是成本核算的最后一项内容，也是很难很重要的部分在实习中我们主要用约当产量法，定额成本法和定额费用分配法来做，在这里我们花费了好多时间。
二、各种产品成本计算方法综合运用。在实习的过程中我们只是讲了品种法。分批法和分步法。其中品种法是最基本的方法，好多企业都用这中方法，在实习过程中花费了好几节课；而分批法是按批别作为计算对象，是一种订单生产，成本计算期与核算报告期不一致，一般不考虑在产品和完工产品的分配问题；分步法是以生产步骤作为计算对象，适用于大量大批生产，分步法是最难的，分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，分步法实际是品种法的多次应用，最难的部分是要成本还原，学习了这些方法后老师带着我们对这些方法分别做了综合训练。
心得体会:
1、经过四周的实习，让我真正体会到成本会计是一项巨大而复杂的工作，它最考验一个人的耐力与细心，每一个过程都是非常的复杂与繁琐，所以一定要养成细心做事的习惯；
2、经过实习，使我比较全面、系统的了解和熟悉了现代成本会计核算各个环节的基本内容，加深了我对成本会计核算基本原则和方法的理解，使我对成本会计操作的基本技能更加熟练，为我们以后的学习和工作打下了坚实的基础；
3、以前没有学懂的一些东西，在这个实习过程中我基本把它们弄懂了，可以说这是对我所学知识的复习和深化；
4、实习中以前教我们财务会计的那个老师采用的方法就是让同学来讲，同学讲后又亲自来给同学讲，我认为这种方法很好，它可以锻炼同学的能力又可以督促同学的实习，同学可以充分发挥自己的长处来给同学教授好的方法和知识。
实习中不足:
1、我们在实习的过程中只是根据实习教材做题训练，虽然在这个过程中我们学会了做一些题，但是没有到校外企业进行实习，没有在实际环境下亲身实际操作过，以后工作中碰到有些实际东西我们仍然不会做；
2、在实习过程中因为认识上有许多不足，要达到理论与实际的真正结合仍需加强训练，并投入更多的实践。
实习建议:
1、我希望学校给同学联系到校外企业进行实习，只是在教室里做题和讲题不太好，并且有时会让同学感觉到很枯燥；
2、老师应当讲一些工厂以及工作中实际遇到问题时的解决方法；
3、在实习的过程中课太少，在以后应当排四节课，应该严格要求同学，督促好同学的实习。
[篇五:成本会计实习报告]
考试周一结束，我们就进入了为期三周的课程设计。三周的时间说长不长说短也不短，但转眼间课程设计已接近尾声，回顾这三个星期的实践工作，原本以为掌握了的知识，运用在实践中却遇到不少的问题，在发现与解决问题中真的收获不少。正所谓“纸上学来终觉浅，绝知此事须躬行”。
1实习概述
在三个星期的手工模拟试验中，我们以六个公司企业为背景，运用成本计算的六大方法(品种法、分批法、简化分批法、逐步结转分步法、平行结转分步法和分类法)根据提供的资料进行成本计算，熟悉成本核算方法的实务操作流程，加深了对成本计算的认识。这也是为我们学生提供了难得的实践机会，一个让课堂知识向实践转化的机会，一个学以致用的机会。刚开始看着厚厚的两本资料呆住了，比以前的课程设计的资料都要厚。厚虽厚，经过十几天的努力，这都变成了六本整齐美观的记账凭证和六本明细账。虽然这以前也做过，面对这十二本精心之作，我心里却特有成就感。回想手工模拟试验中遇到的问题，这都是在学习课本知识过程中所不能预见的，这让我进一步了解成本核算的实务操作流程。正所谓“知上学来终觉浅，绝知此事须躬行”，这对于我们将书本知识学以致用，对于我们以后的工作实践都会有很大的帮助。可以说实习是从学习到工作的一个过渡，非常有意义。
2课程设计流程
此次<成本会计>课程设计的时间为:2008年12月29日-2009年1月16日。每天都有属于每天的任务，根据所给模拟企业的资料，完成品种法、分批法、简化分批法、逐步结转分步法、平行结转分步法和分类法等成本核算方法全过程的成本计算，并进行相应的帐务处理。课程设计的第一天孟老师便作了精心周密的安排，接下来就是我们大显身手的时候了，明确成本会计手工模拟实验的目的；熟悉模拟企业的基本情况；了解成本核算方法的实务操作流程。一种方法一种方法地攻下。
2、1熟悉企业的基本情况
开始成本核算的第一步便是熟悉企业的基本情况。只有在正确了解实务操作的背景的前提下，才可能正确地处理问题，继而正确地进行企业成本核算。
2、1、1内容
在进行成本核算之前需要掌握的企业基本条件有很多，比如基本生产车间有哪些、辅助生产车间是哪些以及辅助生产成本分配方法、企业生产步骤是单步骤还是多步骤、辅助生产车间的制造费用处理方式、产品成本项目有哪些以及车间工人工资制度是计时工资还是计件工资等等。这些都是在成本核算中会用到的。
2、1、2体会
了解企业基本情况是很有必要的，成本计算的处理方式有很多，如果不了解企业成本核算的基本条件和管理要求，在核算时就可能出错。在实习中，我就因此而犯错返工。在品种法成本核算时，我就因为没有弄清辅助生产车间制造费用的处理方式，而将辅助生产车间的费用直接计入了辅助生产成本的制造费用成本项目中。知错就改，在之后的成本核算中吸取教训，也就没有犯同样的错了。
弄清楚成本核算的前提，在正确的前提下进行核算，才能得出正确的结果，这正是此步骤的意义所在。
2、2编制费用分配表和记账凭证
按照常规的程序，我们先根据领料单、工资结算单等原始凭证登记各旬领料凭证汇总表和费用分配表(材料费用分配表、工资福利分配表、固定资产折旧费用分配表等)，最后根据各种费用分配表汇集生产费用，根据各产品的有关资料将费用在在产品和完工产品之间分配，编制产品成本汇总表，同时填写记账凭证。
2、2、1关于各基本费用要素的归集与分配
我认为这个过程是所有的课程设计的核心所在，在这个过程中我们会将本学期所学的知识都派上用上。这也是最容易出错的过程，而且这个过程承上启下，汇总费用一错，分配费用必然出错。在这一系列的流程中，我认要把握以下几点:
(1)归集各基本生产费用要素时，必须仔细认真，千万不能看错数字或者登错地方。特别是根据材料所给的领料单汇集材料费用，必须留心材料领用的时间用途，分上中下旬和用途对象汇总。
(2)在各种产品之间分配基本生产费用要素时，要清楚所规定的分配方法，计算一定要认真仔细。
(3)各产品所归集的费用在完工产品和在产品之间分配时，要弄清期初在产品和期末在产品相关资料，弄清规定使用的分配方法。
2、2、2填制记账凭证
根据各基本生产费用要素的归集与分配的结果填制相关的记账凭证，这一过程挺简单但也是易错之地，要小心数据的填写。
填写完记账凭证后，就要编制科目汇总表。这个工作不难，但挺麻烦，若借贷不平，就必须查错纠错，但是当借贷算平的时候，心里就特别有成就感，感觉又攻克了一个难题。
2、3登记明细账
科目汇总表编制完后，接下来就是根据记账凭证登明细账。对于这个过程我算得上是轻车熟路了，根据以前的经验填写挺简单，唯一需要注意的是认真仔细。
登完明细账，接下来要做的就是结账，这次明细账月结是没有以前那么规范，但心里是清楚规范的结账方法，对需要按月结计本月发生额的账户，如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各损益类明细账等，因报表须填本月发生额，都要结计“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”字样下划一条通栏单红线。
2、4粘贴原始凭证
在实务操作中，业务是一笔一笔发生的，记账凭证也是逐笔登记的，因此原始凭证也应该逐笔粘贴。可是由于我们手工模拟实验是将一个月的业务集中处理，为了方便查阅资料以及粘贴的操作，我们集中一个月的原始凭证来粘贴。
2、4、1实际操作
在编制好各种费用分配表、明细帐和记账凭证后，要做的事情就是将原始凭证粘贴到记账凭证后面然后装订。这些工作在上学期财务会计课程设计时就做过，所以感觉还比较上手。唯一不同的一点，也是成本会计中处理的一个特点，就是领料单非常多。每一种方法的领料单都多达70几张。怎样将这么多的领料单粘贴的既有条理，并且整齐美观，确实很考验我们的水平。但我们也下决心，一定做好这个工作，要让别人一看我们贴的领料单就知道我们是个好会计。因为整齐美观的原始凭证就是一个好会计的脸面。
新一轮的挑战开始，首先我们将书上的领料单一张一张的裁下来，再把这些凭证分上中下旬粘贴起来。要把六种方法420多张领料单裁的上下平且齐并不那么容易。更不容易的是要把每种方法七十多张的领料单粘得整齐，宽度和记账凭证一样，不过在两个晚上的努力下我成功了。
2、4、2体会
在二三度的环境中，我们的双手红通通的机械地来回裁剪，最后终于用了一个上午的时间裁完所有领料单。结束后才发现双手已经冻得不能自由伸展，同时我们也发现裁减400多张领料单并不是难题，只要下定决心难题已不再是难题。寒冷的天气也不例外，我们都坐在教室，坚持着裁凭证、粘凭证，冷风来回穿梭，人多了这间教室也不觉得那么冷了。看着条文状、整齐的领料单，我不禁在心中佩服自己，也让我知道，只要下了决心，就没有克服不了的困难。
2、5打孔装订
这是最后一步，胜利在望了。将各种方法的科目汇总表和记账凭证和在一起，这一步其实很简单，就是难得把他们弄整齐，在打孔之前我左整右整终于把他们弄整齐了，接下来穿针引线将凭证装订，看着整齐的六本凭证，心里充满了成就感，三个星期的心血终成正果，三个星期的努力终有回报。
[篇一:公司财务管理制度范本]
第一条爲加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。
第三条财务管理的基本任务和方法:
(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。
(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。小公司财务管理制度。
(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。
(四)监督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查。
(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。
第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，进行抽查。
2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。
3、其它依据相关会计制度及法规执行。
支出审批制度
一、目的
1、为简化支出审批手续，提高工作效率。
2、防止因私占用公司财产。
二、适用原则
(一)使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终审权。(经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责)。
(二)部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权给其副经理或部门主管等。
(三)授权方式可分为两类:
三、审批程序
1、计划内报销:
经手人、证明人(持原始凭证)、分管经理(部门负责人)、财务部
2、超计划报销:
经手人、证明人(持原始凭证和超支报告)、分管经理(部门负责人)、财务
四、计划审批内容
1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表(经各部门签字确认)。
2、固定资产与办公家具(包括机房与oa设备):其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。
3、参展/会费:由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。
3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批准后方可执行。
4、差旅费:各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。
5、工资、奖金的支出:由公司人事部核准每月考勤，财务部编制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。
6、业务费用:业务费用包括业务交通费(含油费、保养费、过路费、搬运费)、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批；计划外业务费用报公司总经理审批。
报销审核制度
一、原则
1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核(按照有关规定办理)、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。
2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。
3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。
二、支出相关部门审核
对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。
三、财务部门审核
财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。
四、审核权限
同审批权限。
五、费用报销及借款时间一览
项目周一周二周三周四周五
款项借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:00
15:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00
费用报销9:00-12:009:00-12:009:00-12:00
对外结帐9:00-12:009:00-12:009:00-12:00
六、报销手续
严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票(所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字)交给财务。由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件，原件给客户。计划内报销必须提供的原始凭证:
1、版面费、广告代理费:由部门凭发票填写费用(成本)报销单，财务部对票具进行核实(附上媒体刊登的详细清单)，核对无误后付款。
2、印刷费(出片费):部门凭发票，附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用(成本)报销单，财务审核无误后付款。
3、办公用品、低值易耗品:由运营管理中心统一购买的，运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后(低值易耗品还需有出库单)，凭发票(附上验收单及分摊明细)填写费用报销单。各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。
4、机房与oa设备:技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
5、资料费:各单位购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到资料管理部门(运营管理中心)进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号。经手人凭发票(附上验收单)填写费用报销单。
6、差旅费:于返回3天内必须报销，由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证，后至财务核销借款。各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。对3天内无故不及时报销的，财务部应催办一次，仍不办理者，财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。试用人员出差借款须由经理担保，视同经理借款。
7、业务费用:所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称；加班用餐费须有全体用餐人签字；交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。
8、超计划报销手续必须有审批报告，其它同计划内报销手续一样。
差旅费报销管理规定
为保证公司差旅费的合理使用，规范差旅费的开支标准，特制定此规定，具体如下:
1、出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。
2、出差人员出差需持有经部门经理、运营中心、公司总经理签字的<出差申请表>。申请表中需注明部门名称、出差人姓名、出差时间、出差地点、出差事由、出差来回乘坐交通工具、预计差旅费金额，报总经理审批，凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。
3)报批手续:
一般人员出差，在特殊情况下需乘飞机，必须有总经理审批同意，报公司总经理批准。
1、工出差到外地，可预借一定金额的差旅费。出差回来后凭单据在三日内报销，逾期不报销者，将从工资中扣除所借款项。
2、出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费实行定额包干(详见后附差旅费报销标准)，由出差人员调剂使用，节余归己、超支不补。
3、出差乘坐火车，一般以硬卧为标准，如买不到硬卧票，按硬座票价的60%予以补助。
6、出差期间的交际应酬费，须事先请示总经理特批。
7、往返机场、车站的市内交通费准予单独凭车票报销(不含出租车费用)。
8、出差参加展示会的运杂费、门票等准予单独凭票报销；对于到外地参加会议、展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的，不得在公司报销路费并领取补助。
10、出差或外出学习、培训、参加会议等，由集体统一安排食宿的，按其统一标准报销，不享受任何补助。
11、出差补助天数的计算方法:
1)出发日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前出发的可享受全天补助；12:00后出发的，当日不能到达目的地的，可享受半天补助；12:00后出发的，当天到达目的地的并住宿，可享受全天补助；
2)到达日补助计算:以有效报销车票或飞机票的准确开车或起飞时间为准:上午12:00前返回的可享受半天补助；12:00后返回的可享受全天补助。
12、出差天数的计算方法:按照实有天数计算。
13、费用核算:公司所有人员出差费用均计入各部门成本。
14、其它
1)报销差旅费时，应提供出差期间相应票据(如住宿费、市内交通费、餐费等)，以便财务部进行帐目财务处理。如无法提供相应票据，日补助超过30元以上的部分将由财务按国家规定代扣代缴个人所得税。
2)凡购买打折机票的(票面有不得签转更改字样的)，在报销时必须按打折后的实际价格填写，如有弄虚作假，一经发现后将加倍扣还。
附件:差旅费报销标准
职务一般地区费用标准(元/天)特殊地区费用标准(元/天)
总经理280380
事业部/职能部门总经理(主任)240320
部门经理220280
部门副经理/主管180230
一般人员160200
2、事业部副总经理/职能部门副总经理(副主任)与部门经理补助标准相同；
3、经理助理、行政主管等享受主管待遇。
往来帐务管理制度
一、应收帐款管理
(一)收款方针
1、业务人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把广告认定单交由客户确认，并及时催收款项。
2、收款时间:次月13日前。(注:数据入网要求一次收回合同所签订的金额)。
3、回款方式:转帐支票，非远期、空头或错误支票；现金；抵实物，(所抵实物必须为公司需要或对方企业濒临破产无法收回所欠款项，并且要有公司总经理的批示)。严禁市场员垫付业务款，否则公司除追收客户款，没收市场员所垫款项，并通报批评。
4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份(一
份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份)，移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对帐单金额及是否经过客户确认。
(二)未回款考核办法
1、未回款处罚
1)由于业务人员失职造成的未回款，扣全额；
2)由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；
3)由于外部不可抗力(如客户倒闭、破产等)造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。
2、未回款从个人收入中按比例核减，待回款后按以下方法返还:
1)未回款额分三个月核扣，当月扣10%，次月扣30%，第三个月扣60%；
2)未回款扣款每月随工资补发，三个月内全部收回，补发全部扣款额，提成按5%；
3)若第3个月仍未回收该款项，该市场员停止业务，专职收款。在3个月之后回款，待回款后只补发扣款额，不予提成。
3、未回款项不计入业绩。
4、3个月(含3个月)以上的未回款如申请坏帐，则扣除该业务员该笔应收款30%的印刷成本，并处以30%的罚款，其直接主管或经理督帐不利，同时处以5%的罚款。
5、若市场员连续两个月无未回款且业绩均在部门任务额(任务额低于8000元的以8000元计)以上，则酌情给予奖励。由市场员申报，部门经理审批，财务部审核后在工资中发放。
6、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总裁。
7、对预收款，按1%的比例对市场员给予奖励。
(三)可疑客户及可疑帐款的处理
1、业务员在接洽客户时，如发现客户有异常情况，应填写“可疑客户报告单”，并建议采取措施。
2、业务人员对在两个月内催收无效且金额较大的票款，应填写“可疑客户报告书”，并收集有关证据、资料等，报请公司领导批准后移送法律部门依法追诉。
3、催收或经诉讼案件，有部分或全部款项未能收回的，业务人员应取得相关法律机关证明、债权证明、破产宣告裁定等中的任何一种凭证，送财务部作冲帐准备。
4、对收款不报或积压收款的业务员，一旦发现，公司将从重处罚。
二、应付帐款管理
(一)付款时间:
1、业务款项由部门申请，经过审批后执行；
2、印刷费、版面费等次月20日左右支付(每月出刊后第二日报财务)；
3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。
(二)付款方式:
1、转帐支票，非远期、空头或错误支票；
2、现金；
3、实物或广告，要有公司总经理的批示。
(三)其他:非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。
票据管理制度
一、发票管理
(一)申领
1、由申请人在<零星开票通知单>中详细填写部门名称、申请日期、合同号(右上角填写)、企业全称、广告刊登媒体或网刊全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质(广告或信息)、申请人姓名等，交部门经理审批、会计审核后开具。
2、若零星开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，业务员需持有双方企业盖章认可的证明(特殊情况可由部门经理签字认可)，财务方可开具发票。
3、杜绝开无企业名称发票。
4、杜绝开企业名称不全发票:任何人无权把企业名称缩减至2-3个字。
5、若业务实际发生与合同不符，业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。
6、丢失发票一切后果由业务人员自负，在对方企业提供相关证明文件(标明发票号及金额并加盖公章)后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件，业务人员因丢失发票或其他原因需要借出发票时，需有书面申请并由各部门经理人员签字，财务人员对于借出发票应进行登记，并及时取回。
7、发票复印件盖章需由部门经理人员、公司总裁批准，财务人员应进行登记并由当事人签字。
8、开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。
(二)具体规定
1、已提供劳务并签订合同的，业务员凭运营中心盖章认可的合同及零星开票通知单或有企业盖章认可的广告认定单，以财务人员核对无误后开具发票。
2、未提供劳务已签订合同但又未收款的，业务员根据部门经理认可的业务内容，填写零星开票通知单，由部门经理或以上级管理人员签字，方可开具发票。若此项合同终止又收不回原发票视同未回款处理。
3、未提供劳务，已签订合同且已收款的，业务员可凭零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
4、已提供劳务，但未签订合同且已收回款的，业务员根据运营中心认可的业务内容，填写零星开票通知单或广告(信息)认定单开具发票。
5、未提供劳务且未签订合同的，禁止开发票。特殊情况如预收款项等，须部门经理专门说明。
(三)回收
1、当天领出发票，已收款项的，当天必须将款项交到公司出纳处，否则作挪用公款处理；当天未能收回款项的，当天必须将所领发票交还公司财务统一保管；客户因特殊原因需先将发票留下后再结款项的，所开发票金额在2000元以下的领票人必须要求客户签收条经本部门经理签字后交回公司财务。所开发票金额在2000元以上的领票人必须持客户签收并加盖客户公司公章的收条经部门经理签字后交回公司财务。违反此项，每次扣款200元直至开除。
2、若是抵货业务，当天领出发票，必须要求客户开具同样金额的销售发票交还财务，否则必须将公司发票退回。违反此项，每次扣款100元。
3、凡将所开发票重新更改、退票(换名称或换金额)，必须写明原因并经部门经理签字确认后方可退换。
(四)填写
公司统计(或会计)应根据审核无误的<零星开票申请单>按照发票顺序认真填写，保证真实、准确、完整，并加盖公司发票专用章。不得涂改、挖补或撕毁，如有填错，应整套(存根联、发票联、记帐联)保存，并注明“作废”字样，以备查验。
(五)监督
会计(统计、业务部门)应根据当天的“支票回收单”核对每张发票(每笔业务发生额)的回款情况，对所开出发票(所发生业务)进行监督。
(六)内容不符时的处理
支票回收的付款公司名称与市场员所报客户名称或所申请发票名称不符时，市场员必须同时上交由付款方加盖财务章的付款说明交财务备案。如无说明，财务先扣留支票，要求业务人员补交说明，如到截止日期仍无说明，按未回款处理。
二、收据管理
1、收据视同发票管理。
2、收据、发票不得重复开具，若已开出收据需换开发票，必须要求客户先将收据退回后再补开发票。
3、以上规定财务部门应严格按规定执行，如不按规定执行出现问题由财务部负全责。
三、支票管理
1、支票的购买、填写和保存由出纳负责；
2、建立和健全<银行存款日记帐>簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；
3、出纳收取支票时，须立即开具加盖有“支票收讫”章的一式四联的<支票回收单>，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联；
4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务经理、总经理(计外部分)签字后出纳方可开出；
5、所开出支票必须封填收款单位名称；
6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。
四、票据管理原则
1、加强票据管理，杜绝单据遗失现象。谁遗失谁负责，罚遗失者每张单据金额的10%，直接从报销金额中扣除(即实报金额为应报金额的90%)。
2、财务有权拒绝持非正式票据报销。
工资及相应级别报销管理制度
一、基本原则
(一)一般程序
1、以出勤日计算每月应发工资；
2、每月10日发放上月基本工资，20日发放提成或绩效，由公司财务部统一存入员工个人帐户(遇节假日顺延)；
3、自动离职人员工资待办理完移交手续后于次月10日到财务部结算；
4、每月2日前由人事部统一上报公司人员考勤、人员岗位及相应社保异动表、奖罚等情况到财务部，部门人员奖金由各部门经理上报。
5、按照劳动合同的约定及公司的福利待遇制度，根据当月考勤统计情况及公司有关规定由财务部门审核人事部门计算的工资，统一制工资表，执行公司有关制度、规定；
6工资单经财务经理、部门经理、总经理签字方可发放；
7、由公司人力资源部统一制定并调整工资管理制度，经公司总经理批准后执行。
(二)保密原则
工资报酬实行保密管理，任何管理人员及相关工作人员非因履行工作职责之需要，不得向第三方泄露所获悉的公司薪酬结构；任何员工不允许以任何方式询问、议论他人的薪资报酬，并不得向他人泄露自己的薪资报酬。凡违反者公司将做为严重违反劳动纪律者处理。
(三)收入挂钩原则
1、为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需要，各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效益相结合，具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟定。其中:业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接挂钩；非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标完成情况相关联；根据不同利润中心的实际情况，条件具备部门的主管(含)以上人员可实行年薪制。
2、职能部门人员的收入水平与公司的整体利润及个人绩效考评的实际情况挂钩，实行月薪制。各职能部门按照本工资管理制度，根据本部员工岗位职责、员工个人工作资历等情况确定本部员工的工资等级。
(四)备案原则
1、对于利润中心的业务人员与录入人员的收入标准，可在公司的工资管理制度原则基础上根据自身情况做调整，但必须在年度经营计划中明确说明，并经公司批准后报运营中心备案，方可执行；
2、所有利润中心、职能部门的人员工资等级必须在财务或运营中心备案(年薪制的除外)。
(五)薪酬结构
1、薪酬结构种类
1)年薪制加期权股；
2)基本工资加绩效工资加期权股；
3)基本工资加佣金(提成)制；
4)基本工资加计件工资加绩效奖励。
2、基本工资可由基础工资、职务工资、饭补构成。
3、对应于不同级别的人员公司规定不同金额的费用报销额度，凡在此额度范围内的交通费、通讯费、办公费、招待费、礼品费等与业务相关的费用支出可与下月10日据实报销；同时部门经理对本部门员工费用报销，可在其相应的额度内，根据部门业绩及员工当月工作考核情况予以调整。
4、实行以上薪酬结构的人员，除了由公司在法定节假日安排加班的按照劳动法规定给予加班费外，均不另外享受加班费。
5、每位员工只能享受一种薪酬结构，不允许既享受奖金基数又享受提成。
[篇四:公司财务管理制度]
财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有:
1、负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回货款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
2、负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。
3、负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付各项设备、材料款项，完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。
4、建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。
5、配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。
第一章资金审批制度
1、总则
⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果 主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；
⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；
⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；
⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；
⑸往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准；
⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；
⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。
2、行政费用支出管理制度
⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；
⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。
3、公司差旅费开支制度
⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；
⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；
⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行:①房租标准:a、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；b、一般职员，房租标准为100元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内交通费每人6元/日。
⑷、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付。
4、车辆维修费及汽油费管理制度
⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算；
⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；
⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。
5、办公费用、会议费用及其他费用管理制度
⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；
⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；
⑶办公室财产台账为财务部附设账册；
⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；
⑸公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；
⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。
6、行政费用报销制度
⑴公司行政费用现金支出范围为:向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支；
⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；
⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；
⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；
⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；
⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；
⑺其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。
第二章工程成本管理制度
1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。
2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。
3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。
4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。
⑴参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划；
⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
5、工程中间结算程序。
⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；
⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司主管领导审批。
6、工程决算程序。
⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签；
⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导批准；
⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；
⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。
第三章财产管理制度
1、公司财产的范围
⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；
⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；
⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。
2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算
⑴公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理；
⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理；
⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。
3、财产的购置与调拨
⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；
⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账；
⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准；
⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账；
⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。
4、财产的清查、盘点
⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；
⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；
⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任；
⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见；
⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。
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