公司带款财务报表的要求

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公司带款财务报表的要求篇一
《银行贷款对财务报表的要求》

银行贷款涉及的相关财务指标及报表要求

本文为2010年为资兴市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。本资料仅供交流和学习，学习引用者请注明出处。

（一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项

向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：

（1）财务结构：

1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。

（2）偿债能力：

3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。

（3）现金流量：

7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

（4）经营能力：

9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%

10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。

（5）经营效益：

12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。

13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。

14、利息保障倍数应大于400%

利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）

（二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容

财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。

（1）、财务会计报表的形式审核。

1、审计报告的形式审核。

①标题是否为“审计报告”；

②收件人是否正确；

③是否有注册会计师签字及盖章；

④是否已注明了会计师事务所的地址；

⑤是否签署了报告日期；

⑥是否有会计师事务所的执业许可证；

⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误；

⑧是否为标准的年度审计报告；

⑨报告内容是否完整齐全。

2、审计报告结论审核

① 无保留意见；

②带强调事项段的无保留意见；

③保留意见；

④无法表示意见；

⑤否定意见。

3、会计师事务所的形式审核。

① 受过注册会计师协会处罚；

② 受过国家证券监督管理部门处罚；

③ 受过财政税务审计等公安机关处罚；

④ 是否曾贷款行提供过虚假审计报告；

⑤ 有过其他不良记录。

4、会计报表及附注的形式审核。

①报表名称是否符合规定；

②报表编制单位是否盖章；

③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；

④资产负债表是否为账户式；

⑤利润表是否为多步式。

5、验资报告的形式审核。

① 标题是否为“验资报告”；

② 收件人是否正确；

③ 是否有注册会计师签字；

④ 是否已注明了会计师事务所的地址；

⑤ 是否签署了报告日期。

6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：

① 是否为汇总会计报表；

② 了解合并报表的编制范围，并审核其合规性；

③资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；

④损益表是否有少数股东权益科目。

（2）、财务会计报表间勾稽关系的审核。

主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。

2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核： 期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核：

经营活动现金流入量=X1×主营业务收入净额×（1+17%）+X2х主营业务收入净额×（1+13%）+（1－X1－X2）×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+营业外收入×20%－当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。

4、“现金流量表”中的“经营活动现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，可以通过以下公式进行审核：

经营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初－期末）+预提费用（期初－期末）+财务费用－投资收益+存货（期初－期末）+应收账款（期初－期末）+应收票据（期初－期末）+预收账款（期初－期末）+其他应收款（期初－期末）+应付账款（期初－期末）+应付票据（期初－期末）+应付福利费（期初－期末）+应付工资（期初－期末）+未交税金（期初－期末）+其他应付款（期初－期末）+其他应交款（期初－期末）+预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%

因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。

5、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的减少（减：增加）”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，根据重要性原则，经上述公式测算出的“经营性应收项目的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。

6、“现金流量表”附表中“经营性应收项目的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系可以通过以下公式审核：

经营性应付项目的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款－期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款－期末预付账款）

因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应根据重要性原则判断，经上述公式测算出的“经营性应付项目的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。

（3）、重要会计科目的审核。

1、审核要点：

①资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；

②负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项；

③权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价准确性；

④收入、成本和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入成本费用相互之间是否配比。

2、审核细则

①根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保留意见、带强调事项段无保留意见、保留意见、无法表示意见、否定意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保留意见，要求对解释段的意见作详细分析，并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。

②根据金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。

A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否由于经营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账准备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信用政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的问题。

B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备；核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。

C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。

D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上的风险和报酬转移给购买方、失去对已出售商品的控制权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和成本能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调节利润现象；是否存在信用标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。

E、如果企业其他应收款/流动资产总额≥10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要项目，以证实是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。

F、如果企业近两年财务数据都满足待摊费用/流动资产≥10%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购买印花税票等。

公司带款财务报表的要求篇二
《企业贷款银行财务报表的要求》

3.企业财务情况

3.1简要资产负债表编制

3.2简要损益表编制

公司带款财务报表的要求篇三
《银行贷款企业财务报表必须具备的条件》

银行贷款企业财务报表必须具备的条件

一、财务结构：

1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额*100%。

二、偿债能力：

3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其它流动资产。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。

三、现金流量：

7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

四、经营能力：

9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%

10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入（应收账款年初余额/+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。存货周转速度（次数）=营业成本/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2。

五、经营效益：

12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)×100% =(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/销售收入×100%。

13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产周转率×权益乘数；其中营业净利率=净利润÷营业收入；总资产周转率（次）=营业收入÷平均资产总额；权益乘数=资产总额÷所有者权益总额=1÷（1-资产负债率）。

14、利息保障倍数应大于400%

利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）

公司带款财务报表的要求篇四
《公司办理银行贷款对财务报表有什么具体要求》

公司办理银行贷款对财务报表有什么具体要求

最满意答案

办理贷款必须提供的资料如下：一、基本资料： 1、经年审的营业执照复印件并加盖公章； 2、法定代表人资格证明及身份证复印件；

3、企业简介、法定代表人简介； 4、贷款卡复印件； 5、近三年及最近两期的财务报表（含审计报告），包括资产负债表和损益表。二、其他补充资料： 1、贷款申请报告； 2、董事会决议； 3、用款及还款计划。 4、法人代码证书复印件并加盖公章； 5、企业税务登记证（国税、地税）复印件； 6、公司章程、合作协议复印件； 7、注册资金验资报告； 8、用户银行开户许可证复印件； 9、银行基本结算户内本年度最近3-5个月份的银行存款对账单及完税凭证； 10、企业及主要产品技术专利技术、获奖证书、质量管理证书等； 11、近三年及最近两期的财务报表（含审计报告）、现金流量表 财务状况变动表 财务情况说明书 12、固定资产、应收/付款、货存明细表； 13、产品购销合同复印件、最近3-5个月出仓单； 14、有关租赁合同，最近3-5个月水、电费单（复印件）； 15、抵（质）押物的权属证明材料（如房产、设备、车辆）； 16、授权经办人授权书及身份证复印件。

公司带款财务报表的要求篇五
《公司办理银行贷款对财务报表有什么具体要求 最满意答案 办理贷款必须提供的资料如下》

公司办理银行贷款对财务报表有什么具体要求 最满意答案 办理贷款必须提供的资料如下：一、基本资料： 1、经年审的营业执照复印件并加盖公章； 2、法定代表人资格证明及身份证复印件； 3、企业简介、法定代表人简介； 4、贷款卡复印件； 5、近三年及最近两期的财务报表（含审计报告），包括资产负债表和损益表。二、其他补充资料： 1、贷款申请报告； 2、董事会决议； 3、用款及还款计划。 4、法人代码证书复印件并加盖公章；

5、企业税务登记证（国税、地税）复印件； 6、公司章程、合作协议复印件； 7、注册资金验资报告； 8、用户银行开户许可证复印件； 9、银行基本结算户内本年度最近3-5个月份的银行存款对账单及完税凭证； 10、企业及主要产品技术专利技术、获奖证书、质量管理证书等； 11、近三年及最近两期的财务报表（含审计报告）、现金流量表 财务状况变动表 财务情况说明书 12、固定资产、应收/付款、货存明细表； 13、产品购销合同复印件、最近3-5个月出仓单； 14、有关租赁合同，最近3-5个月水、电费单（复印件）； 15、抵（质）押物的权属证明材料（如房产、设备、车辆）； 16、授权经办人授权书及身份证复印件。

公司带款财务报表的要求篇六
《财务报表分析》

会计报表在信贷业务中的作用

会计报表是综合反映企业财务状况、经营成果和利润分配情况、现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况、盈利能力、支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。

一、会计报表在信贷业务中的作用

会计报表在信贷业务的不同阶段发挥着不同的作用。

（一）在贷前调查和贷款决策中的作用

在《贷款通则》规定借款人向银行申请贷款必须提交的资料中，企业财务报表是一项重要的内容。银行信贷人员在贷前调查过程中，一项重要工作就是取得申请企业近一时期的会计报表，并对企业会计报表进行阅读和分析，编写调查评估报告；在贷款决策过程中，会计报表是判断企业的财务状况、盈利能力和偿债能力，落实银行债权及利息获取保证的重要依据。可见，会计报表在银行贷前调查和贷款决策工作中发挥着十分重要的作用。

（二）在贷中管理中的作用

贷款发放后，信贷人员除深入借款单位随时了解企业的生产经营及资金运转情况外，分析企业定期报送的会计报表也是此阶段的重要工作内容。会计报表作为一种载体在贷款管理中发挥着重要的作用，信贷人员可以通过会计报表了解企业的资金流动情况，了解企业对信贷资金的使用情况，分析有无挪用信贷资金的现象等。同时通过对贷款企业会计报表的分析能够及时发现企业的重大经营风险和财务风险，以便采取必要的资产保全措施。可见，会计报表在信贷管理中发挥着重要作用。

（三）在贷后评价中的作用

贷款的后评价工作是检验贷款评审和贷款实施管理工作质量、总结贷款决策的经验、提高贷款决策水平的重要手段。贷款后评价的主要内容，如借款人资信和生产经营情况分析、贷款项目财务效益评价等都必须借助企业会计报表才能完成。可见，会计报表在银行开展贷后评价工作中也发挥着不可替代的作用。

二、信贷业务对企业提供的会计报表的要求

从贷款申请的受理到贷款本息全部归还的信贷业务过程中，银行必须向借款企业索要各个时期的会计报表。银行信贷人员在对企业会计报表进行分析时，要求企业提供的会计报表应符合一定的要求，具体包括以下几个方面：

（一）对企业提供会计报表全面完整性的要求

会计报表是一套科学的指标体系，应当能全面反映企业的财务状况和经营成果，反映企业经营活动的全貌。会计报表只有全面反映企业的财务情况，提供完整的会计信息资料，才能满足信贷业务中对企业进行分析、判断和经营决策的需要。信贷业务中要求企业报送的会计报表必须按照会计制度规定的报表种类、格式和项目内容进行填列，不得漏编漏报或自行设计报表格式。企业某些重要的会计事项，应当在会计报表附注中进行说明。务必要求会计报表能全面完整地反映企业经济活动的全貌。

（二）对企业提供会计报表真实准确性的要求

报表分析是在企业会计报表所提供的会计信息基础上进行的，如果据以分析的会计信息不能达到客观公正、真实准确，分析的结果就不可能正确，只能将评价和决策引入歧途。会计报表资料的真实准确主要依赖于以下三个方面：一是进入会计处理系统的原始资料具有真实性；二是选用的会计处理方法和程序符合会计准则的要求；三是不得为了美化财务指标而采取其他不正当的方法粉饰会计信息。信贷人员可以在审查企业会计报表时从这几个方面判

断其真实准确性。

（三）对企业提供会计报表连续性的要求

对会计报表连续性的要求是建立在持续经营的会计核算前提基础上的。持续经营是指企业的经营活动在可以预见的未来不会被终止，而将按其既定战略目标和经营方针无限期地持续下去。报表分析的目的在于通过对企业过去和当前财务状况的分析，对企业的未来经营做出判断。信贷业务中要求企业在内部核算上遵循持续经营这一前提的基础上，向银行报送的会计报表在时间上应具有连续性。通常，对于拟建信贷关系的企业应要求其报送前三年的年度财务报表（报告）及最近一期的会计报表，这样才能更好地进行偿债能力、资产结构、盈利能力、营运能力等分析以及对企业经营的总体趋势作出判断。

三、银行对企业会计报表管理的要求

银行应对获得的企业会计报表妥善保管，充分利用。

（一）归档专门管理

信贷人员对借款企业的会计报表应妥善保管，按信贷业务分类归档并进行认真登记，信贷业务完结后要将会计报表与借款合同等一并装订留存于档案保管部门。

（二）注意为企业保密

企业会计报表是除对股东、债权人、银行、税务、有关政府部门等，对外保密的资料。银行信贷人员应树立为企业保密的意识，不对与信贷业务无关的人员透露借款企业的财务信息。有条件的可实行档案专人保管、借阅登记等制度。

会计报表与财务报告

一、会计报表的概念

会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。会计报表是会计核算过程的最后结果，也是会计核算工作的总结。在日常的会计核算中，企业通过记账、算账工作，把各项经济业务分类地登记在会计账簿中，通过日常会计记录反映企业的经营活动。在账簿中记录的会计信息，虽然比会计凭证反映的信息更加条理化、系统化，但就某一会计期间企业的经济活动的整体情况而言，其所能提供的仍然是分散的、部分的会计信息，不能集中地揭示和反映该会计期间经营活动和财务收支的全貌。为了进一步发挥会计的职能作用，必须对日常核算的资料进行整理、分类计算和汇总，编制成相应的会计报表，为有关各方提供总括性的信息资料。

二、会计报表应提供的主要内容

编制会计报表的主要目的是为了报表使用者掌握企业的会计信息，为其决策提供依据。因此，会计报表需反映的内容应是能为使用者所利用的信息。对大多数报表使用者而言，共同需要的会计信息主要有以下几个方面：

（一）企业财务状况的信息。企业财务状况的好坏，受诸方面因素的影响，如企业控制的经济资源产生现金和现金等价物的能力、资金结构的合理程度、偿债能力以及企业适应其所处环境变化的能力等。了解企业的财务状况，有助于预测、分析企业的综合能力。

（二）企业经营业绩尤其是获利能力的信息。企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制的经济资源的利用程度、预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用程度的能力的重要资料。

（三）企业现金流量和支付能力的信息。通过企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。

三、会计报表的分类

会计报表可以按照不同的标准进行分类：

（一）按会计报表反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表。动态会计报表是指反映一定时期内资金耗费和资金回收的报表,如损益表是反映企业一定时期内经营成果的报表;静态报表是指综合反映资产负债和所有者权益的会计报表,如资产负债表是反映一定日期企业资产总额和负债及所有者权益总额的报表,从企业资产总量方面反映企业的财务状况,从而反映企业资产的变现能力和偿债能力。

（二）按会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报。其中月报要求简明扼要，及时反映；年报要求揭示完整，反映全面；季报在会计信息的详细程度方面，介于月报和年报之间。

（三）按会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。个别会计报表各项目数字所反映的内容，仅仅包括企业本身的财务数字；合并会计报表是由母公司编制的，一般包括所有控股子公司会计报表的有关数字。通过编制和提供合并会计报表，可以向会计报表使用者提供公司集团总体的财务状况和经营成果。

（四）按会计报表的编制单位，可以分为单位报表和汇总报表。单位报表是指由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行加工而编制的会计报表，以反映企业本身的财务状况和经营成果；汇总报表是指由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。

（五）按会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。

内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公开的会计报表，内部报表一般可以不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系；外部报表是指企业向外提供的、供政府部门、其他企业和个人使用的会计报表。

四、财务报告

实际工作中，人们往往将财务报告与财务报表（会计报表）的概念相混淆，实际上，二者之间还是有一些细微的差别。财务报告除了包括会计报表这一主要内容外，还包括财务情况说明书。

财务情况说明书是对企业一定时期内财务情况进行分析总结的书面文字报告。编制财务情况说明书是为帮助财务报表的使用者更好地阅读和分析报表资料，以便对企业财务状况和经营成果作出正确的评价。因此，信贷人员在对企业财务状况进行分析时，在取得会计报表的同时，应索取财务情况说明书，并加以分析和利用。财务情况说明书主要包括如下内容：

（一）会计核算遵循的基本准则

我国企业会计核算应在《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业《会计制度》的原则指导下进行。

（二）企业当期的会计程序和会计处理方法与前期相比有无改变。如果有改变，应作具体说明。

（三）企业会计核算是否完全遵循权责发生制的原则。如有特殊情况，应予说明。

（四）说明固定资产折旧的计提标准及依据、无形资产摊销符合哪些规定。

（五）说明短期投资是否采用了成本法核算、长期投资的核算方法及依据、其他投资价值的确定依据。

（六）应收账款中的坏账核算是采用直接转销法还是备抵法。

（七）存货的计价方法。

（八）流动负债的记价方法。

（九）长期借款费用资本化的时间标准及依据。

（十）其他需要说明的重要事项。

会计核算的基本前提和一般原则

一套完整的会计报表除全面反映企业在特定的会计政策下的财务状况和经营成果、反映企业经济活动全貌外，还应充分体现其会计核算所遵循的原则和所选取的会计政策，这部分内容通常在会计报表说明中体现。信贷人员在阅读、分析企业会计报表时，应对这部分内容予以关注，这有利于更全面、更深入地对企业财务状况和经营成果进行分析。为此，我们应掌握会计核算应遵循的基本前提和一般原则。

一、会计核算的基本前提

会计核算的基本前提是对会计核算所处的变化不定的环境作出的合理判断，是会计核算的基础条件。会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。

（一）会计主体

会计主体或称会计实体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计核算的对象是企业的生产经营活动，生产经营活动又是由各项具体的经济业务所构成的，而每项经济业务又都是与其他有关的经济业务相联系。由于社会经济关系的错综复杂，企业本身的经济活动也总是与其他企业或单位的经济活动相联系。

会计主体是随着社会生产力发展和经营活动组织形式的发展变化而产生的。会计主体的作用在于界定不同会计主体、会计核算的范围。

会计主体与法律主体并不是同一概念。一般说来，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不一定就是法律主体。任何企业、无论是独资、合资还是合伙，都是一会计主体。在企业规模较大的情况下，为了便于掌握其分支机构的生产经营活动和收支情况，可以将分支机构作为一会计主体，要求其定期编制会计报表。此外，在控股经营的情况下，母公司及其控制的子公司均为独立的法律主体，各为一会计主体，但在编制合并会计报表时，也可将母公司和子公司这些独立的法律主体组成的企业集团视为一会计主体，将其各自的会计报表予以合并，以反映企业集团整体财务状况和经营成果。也就是说，会计主体，可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。

（二）持续经营

持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，是针对非持续经营而言的。也就是说，在可以预见的未来，企业不会进行清算、解散、倒闭。它要求会计人员以企业持续、正常的经营活动为前提进行会计核算。

会计核算上所使用的一系列的会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。例如，在持续经营的前提下，才能运用历史成本原则，企业才可以按照正常的情况使用它所拥有的各种经济资源和依照原来的偿还条件来偿还它所负担的各种债务。企业对于它所使用的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。对于其所负担的债务，如应付款项，也只有在持续经营的前提下，才可以按照规定的条件偿还。如没有规定这一前提，如在清算的情况下，则不能运用历史成本原则，资产的价值则必须按照实际变现的价值来计算；负债则必须按照资产变现后的实际负担能力来清偿。因此，在持续经营的前提下，企业在会计信息的收集和处理上所使用的会计处理方法才能保持稳定，企业的会计记录和会计报表才能真实可靠。

如果没有规定持续经营的前提条件，一些公认的会计处理方法将缺乏存在的基础，一些公认的会计处理方法也将无法采用，企业也就不能按照正常的会计原则，正常的会计处理方法进行会计核算，不能采用通常的方式提供会计信息。

（三）会计分期

会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定的期间，据以结算账目、编制会计报表，从而及时地向有关方面提供反映经营成果和财务状况及其变动情况的会计信息。 企业在持续经营的情况下，要计算企业的净收益，反映企业的经营成果，从理论上来说，只有等到企业的所有生产经营活动最终结束后，才能通过收入和费用的归集与比较，进行准确的计算。但是，实际上这是不允许的，也是行不通的。

会计期间的划分，使企业连续不断的经营活动分为若干个较短的会计期间，有利于企业及时结算账目、编制会计报表；有利于及时提供反映企业经营情况的财务信息，能够及时满足企业内部加强经营管理及其他有关方面进行决策的需要。

（四）货币计量

货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况。 在我国，由于人民币是国家法定货币，在我国境内具有广泛的流通性。所以在《企业会计准则》中规定我国的会计核算以人民币为记账本位币，企业的生产经营活动一律通过人民币进行核算反映。考虑到外商投资企业等业务收支以外币为主的企业会计核算的实际需要，规定这些企业也可选定某种外币作为记账本位币，但这些企业编制和提供会计报表时，应当折合人民币反映，提供以人民币表示的会计报表。对于我国在境外设立的企业，一般是以当地的货币进行经营活动，通常也是以当地的货币进行日常会计核算，但为了便于国内有关部门了解其财务状况和经营成果，在向国内报送会计报表时，应当折合人民币，反映其财务状况和经营成果。

二、会计核算的一般原则

会计核算的一般原则是会计核算的基本规则，它体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，反映着市场经济条件下会计核算的基本规律，是会计核算基本规律的高度概括和总结。根据《企业会计准则》，我国会计核算的一般原则包括１２项，这些会计核算的一般原则是我国的会计核算工作应遵循的最基本的原则性规范，是对我国会计核算工作的基本要求。这些会计核算的一般原则，在我国会计准则体系中居于指导性地位，它为整个会计准则提供指导思想和理论基础，对具体会计核算行为具有指导作用。

我国12项会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为下面四类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确认计量要求；四是会计修订性惯例的要求。

（一）总体性要求

1.客观性原则

客观性原则是指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。

客观性原则包括下面三层含义：一是会计核算应当真实反映企业的财务状况和经营成果。二是会计核算应当准确反映企业的财务情况。三是会计核算应当具有可检验性，也就是具有可验证性的特征。所谓可检验性是指对于同一会计核算业务，分别由两位或两位以上的会计人员同时进行会计处理，得出相同的会计核算结果，并且可以相互验证，这样才能符合可检验性的要求。

2.可比性原则

可比性原则是指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。 可比性要求企业在选择会计处理方法时，应当选择使用国家统一规定的会计处理方法，在编制财务报告时，应当按照国家统一规定的会计指标编报，以便不同企业的会计信息相互可比。

3.一贯性原则

一贯性原则是指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，要求企业在一般的情况下不得随意变更会计程序和会计处理方法。在会计核算中坚持一贯性原则，有利于提高会计信息的使用价值；同时，一贯性原则要求前后各期保持对比关系，不得随意变更已采用的会计程序和会计处理方法，可以制约和防止会计主体通过会计程序和会计处理方法的变更，在会计核算上弄虚作假，粉饰会计报表。

可比性原则要求不同的企业尽可能使用统一的会计程序和会计处理方法，强调的是横向比较，一贯性原则要求同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，强调的是纵向比较。从总的方面来说，两者都属于可比性的要求。

（二）会计信息质量要求

1.相关性原则

相关性原则是指会计核算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

公司带款财务报表的要求篇七
《银行信贷-企业财务报表分析》

公司带款财务报表的要求篇八
《国开行中小企业贷款要求》

国家开发银行中小企业贷款

用款企业的评审要求

一、准入的基本原则

根据总行对中小企业贷款的相关指导意见，并结合分行对中小企业贷款业务的探索和实践，总结出如下中小企业准入的基本原则：

1、申请贷款的用款企业无呆滞、逾期等违约或不良记录；

2、申请贷款的用款企业近三年无亏损；

3、用款企业不能涉及国家明令禁止的行业；

4、用款企业需符合国家环保政策；

5、用款企业的财务报表须经会计师事务所审计；

二、主要财务指标基本要求

1、硬性指标

（1）资产负债率：用款企业资产负债率不能大于60%；

（2）偿债覆盖率：企业的利润、折旧及正常经营性现金流能够基本覆盖申请贷款的金额；

（3）用款企业的限额：

①用款企业的限额原则上不超过（企业总资产/企业流动资金周转次数）ⅹ70%；

②用款企业在其它金融机构的贷款额度与申请我行的贷款额度之和不能大于用款企业的净资产。

2、参考指标

（1）近三年收入平均增长率：≥3%

（2）流动比：≥60%（流动资产/流动负债）

（3）销售利润率：≥6.7%

（4）速动比：≥40%（速动资产/流动负责）

（5）存贷周转率：≥3.1%（产品销售成本/平均存贷）

（6）应收账款周转率：≥3.6%（销售收入/应收账款平均额）

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