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应收账款账龄分析依据的原理是:若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时,可按个 别认定法确定应收账款账龄外,一般情况下,收回的应收款首先 用于清偿早期的欠款,当早期的欠款清偿完成后,再用于清偿随 后的欠款,即依时间先后顺序,先清偿旧账然后再清偿新账,即先发生先收回的原则。 应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出,然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。 假设大泽公司往来账款均通过 “应收账款——XXX”明细账进行核算,我们选择其中一个明细账客户 “应
假设2004年3月25日以后无往来业务发生,大泽公司依明细账对2004年4月30日之应收账款余额235000元进行账龄分析,从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期,即无法直接得出账龄。为此需要逐步分析计算,可以按如下步骤进行:
1、确定分析目标要求。根据需要,可以按天数、月数等划分出若干个账龄时期。如要求分析1个月、2个月,3~6个月,半年~1年、1 年~2年、2年~3年、3年以上各时间段的应收款金额。
2、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分,一个月是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月(本例中即为4月份 ),二个月是指第一个月的前一个月(本例中即为3月份),3~6个月是指按上述顺序前推的4个月(本例中即为2、1、12、11月份 ),其他依次类推。
3、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为2004年4月30日,则其对应关系如下图所示:
4、各账龄时期金额的确定。
(1)1个月 (2004-4-30~2004-4-1)此间借方无发生额 ,故账龄 1个月的为零。
(2)2个月 (2004-3-31~2004-3-1):此间贷方发生额20000元,作为归还前期的欠款,而借方发生额40000元,较余额235000元小,构成应收款余额235000元中的一部分,故账龄2个月的金额为40000元。 (3)3~6个月(2003-11-1~2004-2-28):共4个月,与上述2个月期同理。 (4)相同的方法可推算出其他各账龄及其金额。
(5)根据以上推算,至2~3年账龄期,各账龄期累计余额已达230000元,较应收款期末余额235000元少5000元,剩余部分归人3年以上期。
6、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日(2004-4-30)之前的某日,另收回太平洋公司一笔应收款120,000 元,则这一笔收回的应收款除可清偿3年以上账龄5000元外,还可用于清偿2~3年之账龄(本例中为零 ),接着再用以清偿1-2年之账龄70000元,余下45000元可归还半年至1年账龄的一部分,使半年至1年期账龄减少为35000元(80000—45000)。
应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言,注册会计师往往会以此为依据计提坏账;在企业内部可为企业管理当局提供分析资料,为决策提供依据。
1、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明细账可以清楚地看出,大泽公司自与太平洋公司发生业务以来,尽管太平洋公司每年均归还欠款,但累计还款尚不足以清偿第一笔业务之欠款(第一笔业务尚有5000元未清偿 ),这两家公司的业务往来肯定出现了问题,现对其中出现的问题作进一步分析。其一,大泽公司可能存在的问题:(1)账龄时间长、金额大、资金回收慢(2)应收账款的管理比较薄弱,有疏于管理、放任自流之嫌;(3)大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷;(4)信用管理严重滞后,盲目出货而不注意回款;(5)需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的问题;(6)尽管太平洋公司还款不甚积极,但大泽公司仍不断提供货源,也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司,但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限;(7)存在大泽被太平洋 “套牢”的可能性;(8)太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大;(9)加强应收账款管理,特别是信用管理已成当务之急。其二,太平洋公司可能存在的问题:(1)销售能力、信用能力均值得怀疑;(2)是否产品已实现销售而货款被挪作他用;(3)太平洋公司每每以少量还款获得大量供应,有可能存在恶意;(4)太平洋公司对大泽公司的信心可能不足,兴趣亦不甚浓厚,也无甚进一步合作并扩大业务之诚意;(5)当地市场容量、消费习惯、产品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。
2、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计师事务所在对应收账款进行审计时,会依据谨慎性原则及国际惯例,对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有:对于制造业,账龄为半年至一年之应收账款,按50%计列坏账;账龄超过一年者,按100%计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业,账龄为3~6个月者,按50%计列坏账;账龄超过6个月者,则按100%计列坏账。
以上述大泽公司为例,若大泽公司为一制造企业,依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析,大泽公司应收账款坏账准备为:(1)半年至一年:182000x50%=91000(元 );(2)一年以上: (94000+16000+8000)x100%=1 18000(元);(3)所计提坏账准备合计为209000元(91000+1 18000),占应收账款总额的36.93%。
利用Excel进行应收款项的账龄审计 2005-6-7 12:58 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
表一是某上市公司2004年度财务会计报告披露的母公司应收账款的会计注释:
仔细分析,我们会发现表格中存在两处矛盾之处:2004年12月31日账龄为2~3年的金额为9389259.79元,而在2003年12月31日账龄为1~2年的金额仅有3808844.83元。另外,2003年12月31日并无账龄为4~5年的应收款项,而2004年12月31日,账龄5年以上的应收款竟然会有553575.41元之多。 按照财政部财会(2002)18号的规定:采用账龄分析法计提坏账准备时,收到债务单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收款项,不应改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定;在存在多笔应收款项,且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。实践中,绝大多数企业采用“先发生先收回”的原则确认应收款项的账龄。 按照上述账龄划分原则,在一般情况下,企业财务会计报表的应收账款或其他应收款项目本年末账龄1~2年的金额不应该大于上年末账龄1年以内的金额;本年末账龄2~3年的金额不应该大于上年末账龄1~2年的金额;假如账龄3年以上的不再细分,本年末账龄3年以上的金额不应该大于上年末账龄2~3年和3年以上的金额的合计数。
当存在下列情况时,应收账款或其他应收款报表项目的两个连续会计年度不同账龄金额可能不遵循上面的规律:
1.编制合并报表的,本年度纳入合并范围的企业增加,新增加的企业包含有账龄为1年以上的应收款项;【怎么通过应收账款的借贷方余额相减得出账龄】【怎么通过应收账款的借贷方余额相减得出账龄】
2.由于收购、兼并或债务重组,企业本年度购入账龄为1年以上的应收款项;
3.预付账款因回收无望转入其他应收款。
阅读该公司年报,公司并未披露资产收购、亦不存在预付账款调整。因此我们可以判断,该上市公司账龄划分可能存在问题。 为什么审计的会计师没有发现这样明显的差错呢?
应收款项的账龄审计,是财务会计报表的基础审计工作,企业应收款项的明细账户动辄成百上千,账龄审计颇为繁琐。但坏账准备计提依据的准确性直接影响坏账准备金额的准确性,故对应收款项要求的精度很高。有什么高效率的方法可以解决这个问题吗?
下面介绍一种利用Excel进行应收款项账龄审计的方法。
利用Excel进行账龄审计,需要企业提供应收款项分客户明细账户编制的“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。目前越来越多的企业采用会计软件进行核算,该资料可以利用会计软件提供的“数据导出”功能导出为Excel格式获得。
一、首次接受委托审计
将获取资料按照表二格式置于一个Excel工作簿内。
运用Excel的数据排序功能将年末余额为负数的数据(需要报表重分类)剔除后,就可以在A、B、C、D单元格中设定函数公式。
1.账龄1年以内的函数为:A=IF(本年贷方发生额>=年初余额,年末余额,本年借方发生额)
2.接着利用Excel的数据排序功能,筛选出(年末余额一账龄1年以内金额)>0的明细账户,获取其上年“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。在上表“单位名称”列左侧增加列,用以添加上年数据。
账龄1-2年的函数为:B=IF((本年贷方发生额十上年贷方发生额)>:上年度年初余额,年末余额一账龄1年以内的金额A,上年度借方发生额)
3.同样的,筛选出(年末余额一账龄1年以内金额一账龄 1~2年的金额)>o的明细账户,获取其更前一个年度的数据。
账龄2-3年的函数为:C=IF((本年贷方发生额牛上年贷方发生额+更上一年的贷方发生额)>=更上一个年度年初余额,年末余额—账龄1年以内的金额A-账龄l-2年的金额B,更上一个年度的借方发生额)
4.账龄3年以上的函数为:n:年末余额一账龄1年以内的金额A-账龄1-2年的金额B-账龄2—3年的金额C
二、连续年度的审计
请企业提供表三格式的Excel数据资料。
然后对A、B、C、D设定函数即可。
1.账龄1年以内的函数为A=IF(本年贷方发生额>=年初余额,年末余额,本年借方发生额)
2.账龄为1-2年的函数为:B=IF((年末余额一本年胀龄 1年以内的金额A>=上年度账龄1年以内的金额,上年度账龄1年以内的金额,年末余额一本年账龄1年以内的金额A)
3.账龄为2-3年的函数为C=IF((年来余额—奉年账龄 1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B>=上年账龄 1-2年的金额,上年账龄1-2年的金额,年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B)
4.账龄为3年以上的函数为;D=年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B-本年账龄2— 3年的金额C
上述运用Excel函数计算应收款项的方法,必须建立在“借方发生额均为实际发生的应收数额,贷方发生额均为实际收回或核销的金额”这一前提条件下,否则函数计算的账龄将存在差错(详见表四示例)。
实际工作中,较常见的例外情况大体有下列几种:
1.应收款项的借方或贷方发生额为红数:
2.应收款项的明细账户之间重分类(账户合并或账户分
3.报表重分类来的预收账款和其他应付款账龄的划分:
4.会计差错金额的更正。
编制说明:
1.将年初数过人期初数内,并将其对应的账龄金额划分清楚
2.将当年的借贷方发生额过入对应栏次中,模板将自动计算年末余额
3.借贷方发生颇应演输入蓝字金额,对于借方发生的红字金额应该改在贷方输入蓝字金额,对于贷方发生的红字金额应该改在借方输入蓝宇金额
4.输入完毕,模板将自动计算年末账龄
5.如果行次不够,插入行,井复制黄色栏次的公式
利用EXCEL自动分析账龄
标签: 用友软件 分析 账龄 余额 本币 2007-09-30 10:09
一直以来,账龄分析都是公司财务管理的重要内容.不管是应收的账龄,还是应付的账龄,都与企业现金流直接相关,但是,利用用友等ERP管理软件做账龄分析需要具备很多前提条件,如:发票必须已开,收付款必须核销......而在实际工作中常常有很多特殊情况,导致账龄分析无法进行. 对此,许多管理人员抛弃了严格程序化的ERP软件,想利用灵活便捷的EXCEL来做账龄分析.我在写论文过程中从网上找到很多这样的文章,但是,我认为都不太具备可行性.例如:有人设计了一个应付账龄分析表,需要列出每笔应付,每次付款还要手动去填上这笔付款对应的是哪笔应付,这样的分析未免太原始了.要知道现在是一个资源共享的信息时代,我们要提高工作效率,所有的数据都不要输第二次,只要有一次就够了,不管它是在ERP中,还是在EXCEL中,我们所要做的,就是建立数据共享的接口或者是通道,我们应该深刻理解"资源规划"的内涵,并付诸实施. 以前,我曾经有三年专职的应付账款管理经验,现在,我所在单位上市以后,对账龄分析更加严格,但由于用友软件的不足和内部管理的特殊性,每次要账龄都非常困难,由此我盟生了自己做一个EXCEL账龄分析模板的想法. 原理:运用先进先出的原理,用最后一个月的余额和前几个月发生额对比分析得出账龄. 1.如果余额>=当月发生额,则0-30天的为当月发生额,否则为余额, 2.如果余额<=前期账龄应付之和,结果为0,否则判断下一条件,如果余额-前期账龄之和<当月发生额,结果为余额-前期账龄之和,否则为当月发生额 3.最后一个时段=余额-前期账龄之和 模板实际上非常简单,只是有三个公式,需要有良好的逻辑推理才能理解.这里以9月底应付账龄分析为例(分析到5月). 首先,从用友软件中导出各月应付余额表:
供应商【怎么通过应收账款的借贷方余额相减得出账龄】
1001
1004 供应商名称 北京宝雅科技有限公司 北京风顺行科贸有限公司 期初本币 本期应付本币 本期付款本币 余额本币 139822 404450 150000 0 260769 -455740 2505-512其次,在9月余额表中添加几列,利用VLOOKUP取出各供应商前期各月的应付款: 以8月为例:G3=VLOOKUP($A3,"8"!$A:$F,4,FALSE) 最后,设置账龄分析公式: 0-30天:=IF(AND(F3>0,IF(F3>D3,D3,F3)<0),0,IF(F3>D3,D3,F3)) 31-60天:=IF($F3>SUM($K3:K3),IF(($F3-SUM($K3:K3))<G3,$F3-SUM($K3:K3),G3),0), 61-90天和其余时段:可复制上述公式 180天以上(最后一个时段):=F3-SUM(K3:O3) 注:D列为9月应付,F列为9月应付余额,G,H,I,J列为前期各月应付,K,L,M,N,O,P列为账龄分析 我在做10月份资金预算的时候,采用了上述模板,经自动检验公式验证,基本符合账龄分析的要求,余额为正数的正确率100%但余额为负数的有一两个错误,需要手工调整,原因待查.不过,对于应付账龄分析而言,余额为负数即为预付,
如果站在资金需求的角
度来看实际上可以不考虑. 此模板最大的好处是不用管用友系统中是否核销结算.而且一旦设好公式,可以重复套用,分析账龄易如反掌. 欢迎对此感兴趣的朋友交流,讨论一下!
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利用Excel进行应收款项的账龄审计
2005-6-7 12:58 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
表一是某上市公司2004年度财务会计报告披露的母公司应收账款的会计注释: 仔细分析,我们会发现表格中存在两处矛盾之处:2004年12月31日账龄为2~3年的金额为9389259.79元,而在2003年12月31日账龄为1~2年的金额仅有3808844.83元。另外,2003年12月31日并无账龄为4~5年的应收款项,而2004年12月31日,账龄5年以上的应收款竟然会有553575.41元之多。
按照财政部财会(2002)18号的规定:采用账龄分析法计提坏账准备时,收到债务单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收款项,不应改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定;在存在多笔应收款项,且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。实践中,绝大多数企业采用“先发生先收回”的原则确认应收款项的账龄。
按照上述账龄划分原则,在一般情况下,企业财务会计报表的应收账款或其他应收款项目本年末账龄1~2年的金额不应该大于上年末账龄1年以内的金额;本年末账龄2~3年的金额不应该大于上年末账龄1~2年的金额;假如账龄3年以上的不再细分,本年末账龄3年以上的金额不应该大于上年末账龄2~3年和3年以上的金额的合计数。
当存在下列情况时,应收账款或其他应收款报表项目的两个连续会计年度不同账龄金额可能不遵循上面的规律:
1.编制合并报表的,本年度纳入合并范围的企业增加,新增加的企业包含有账龄为1年以上的应收款项;
2.由于收购、兼并或债务重组,企业本年度购入账龄为1年以上的应收款项;
3.预付账款因回收无望转入其他应收款。
阅读该公司年报,公司并未披露资产收购、亦不存在预付账款调整。因此我们可以判断,该上市公司账龄划分可能存在问题。
为什么审计的会计师没有发现这样明显的差错呢?
应收款项的账龄审计,是财务会计报表的基础审计工作,企业应收款项的明细账户动辄成百上千,账龄审计颇为繁琐。但坏账准备计提依据的准确性直接影响坏账准备金额的准确性,故对应收款项要求的精度很高。有什么高效率的方法可以解决这个问题吗? 下面介绍一种利用Excel进行应收款项账龄审计的方法。
利用Excel进行账龄审计,需要企业提供应收款项分客户明细账户编制的“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。目前越来越多的企业采用会计软件进行核算,该资料可以利用会计软件提供的“数据导出”功能导出为Excel格式获得。
一、首次接受委托审计
将获取资料按照表二格式置于一个Excel工作簿内。
运用Excel的数据排序功能将年末余额为负数的数据(需要报表重分类)剔除后,就可以在A、B、C、D单元格中设定函数公式。
1.账龄1年以内的函数为:A=IF(本年贷方发生额>=年初余额,年末余额,本年借方发生额)
2.接着利用Excel的数据排序功能,筛选出(年末余额一账龄1年以内金额)>0的明细账户,获取其上年“年初数、本年累计借方发生额、本年累计贷方发生额、年末余额”格式的会计数据资料。在上表“单位名称”列左侧增加列,用以添加上年数据。
账龄1-2年的函数为:B=IF((本年贷方发生额十上年贷方发生额)>:上年度年初余额,年末余额一账龄1年以内的金额A,上年度借方发生额)
3.同样的,筛选出(年末余额一账龄1年以内金额一账龄 1~2年的金额)>o的明细账户,获取其更前一个年度的数据。
账龄2-3年的函数为:C=IF((本年贷方发生额牛上年贷方发生额+更上一年的贷方发生额)>=更上一个年度年初余额,年末余额—账龄1年以内的金额A-账龄l-2年的金额B,更上一个年度的借方发生额)
4.账龄3年以上的函数为:n:年末余额一账龄1年以内的金额A-账龄1-2年的金额B-账龄2—3年的金额C
二、连续年度的审计
请企业提供表三格式的Excel数据资料。
然后对A、B、C、D设定函数即可。
1.账龄1年以内的函数为A=IF(本年贷方发生额>=年初余额,年末余额,本年借方发生额)
2.账龄为1-2年的函数为:B=IF((年末余额一本年胀龄 1年以内的金额A>=上年度账龄1年以内的金额,上年度账龄1年以内的金额,年末余额一本年账龄1年以内的金额A)
3.账龄为2-3年的函数为C=IF((年来余额—奉年账龄 1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B>=上年账龄 1-2年的金额,上年账龄1-2年的金额,年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B)
4.账龄为3年以上的函数为;D=年末余额一本年账龄1年以内的金额A-本年账龄1-2年的金额B-本年账龄2— 3年的金额C
上述运用Excel函数计算应收款项的方法,必须建立在“借方发生额均为实际发生的应收数额,贷方发生额均为实际收回或核销的金额”这一前提条件下,否则函数计算的账龄将存在差错(详见表四示例)。
实际工作中,较常见的例外情况大体有下列几种:
1.应收款项的借方或贷方发生额为红数:
2.应收款项的明细账户之间重分类(账户合并或账户分
3.报表重分类来的预收账款和其他应付款账龄的划分:
4.会计差错金额的更正。
编制说明:
1.将年初数过人期初数内,并将其对应的账龄金额划分清楚
2.将当年的借贷方发生额过入对应栏次中,模板将自动计算年末余额
3.借贷方发生颇应演输入蓝字金额,对于借方发生的红字金额应该改在贷方输入蓝字金额,对于贷方发生的红字金额应该改在借方输入蓝宇金额
4.输入完毕,模板将自动计算年末账龄
5.如果行次不够,插入行,井复制黄色栏次的公式
表四 账龄划分模板
[篇一:应收账款日常管理制度]
为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系,对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制,特制定本管理规范。
一、建立客户档案,进行有效的信用评估和跟踪记录:
二、事前控制:(签约到发货)
从初识客户到维护老客户,业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况,选择信用良好的客户进行交易。
对客户的审查内容(5w):
1、who人员素质,销售业绩,社会关系
2、where地理位置,物流配送情况
3、when从事本行业的时间,何时开始合作,有否合作经历
4、what信用档案,有无不良纪录
5、why关键点,为什么要合作,合作原因,合作动机,