【www.guakaob.com--报告】
提供资料清单
一、企业基本资料原件及复印件
1.×××同志的任职文件、离任文件；
2.企业各项规章制度；
3.企业简介、营业执照等有关证照复印件；
4.企业有关经营资质证书；
5.物价部门审核的收费批文；
6.国有资产产权登记证；
7.有关合并、划转或重组的上级文件；
8. ××××年度会计报表审计报告；
9. ××××年度所得税汇算清缴报告；
10. ××××年××月以来有关重大决策的会议纪要或决议。
二、××××年××月-××××年××月的财务会计资料
1.财务会计报告（含会计报表、附注、财务说明书）；
2.会计帐簿、会计凭证；
3.会计政策说明；
4.银行对账单；
5.固定资产、存货盘点记录。
三、××××年××月-××××年××月期间税务资料
1.各期纳税申报报表；
2.与税务机关的来往文件，包括：减免税申请及批复，税务审查决定书 等。
四、有关实物资产、无形资产的权属证明原件及复印件
1.房产证、车辆行驶证、重大设备购置发票、商标或专利证书；【经济责任审计收费】
2.其他有关资产权属的证明文件。
五、被投资企业的资料
1.对外投资合同文件；
2.被投资企业资料，包括：公司章程、营业执照、验资报告，×××× 404
年审计报告或年度会计报表，董事会会议记录或决议。
六、××××年以来以下重要合同文件
1.重大购建资产合同；
2.全部担保合同文件；
3.重要业务合同（含购、销、服务等）；
4.场地租赁合同；
5.其他重要合作协议、挂靠协议；
七、其他有关资料。包括
1.资产清查盘点表，资产处理报告；
2.涉及本企业的有关诉讼文书、法院判决书、调解书、强制执行/中止 执行书等；
3.在职人员花名册。
审计监督审计监督
405
广州市城市建设投资集团企业制度汇编（基本制度）
丽水学院2008年经济责任审计方案
根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《浙江省领导干部任期经济责任审计工作指导意见》的要求，为客观、正确评价领导干部任期的经济责任作为,并提出审计评价意见，保证学院2008年二级单位和有关行政部门主要负责人任期经济责任审计工作顺利进行，提高审计工作质量和效率，如期实现审计目标，特制订本审计工作方案。
一、审计目标
通过任期经济责任审计，基本把握学院二级单位和有关行政部门主要负责人履行工作职责情况，为组织部门客观评价中层领导干部提供依据，促使领导干部全面履行经济责任意识，强化内部管理，遵守国家财经法规，增强纪律观念，促进廉政建设，推动二级单位不断加强财务收支的规范使用和管理，提高教育资金使用效益。
二、审计对象及时间跨度
（一）审计对象：二级学院（除人文学院、医学院）；后勤服务总公司、成教学院、图书馆、教务处、学生处、教育技术中心的行政主要负责人。后勤服务总公司的财务审计与行政主要负责人任期经济责任审计合并进行。
（二）审计时间跨度：三年任期的经济责任。
三、审计范围和重点内容（凡属校领导签批的项目经费不在内部审计范围）
（一）行政管理审计
1.围绕职责依法行政情况。通过对有关文件，会议纪要的审计，关注二级学院和有关行政部门政策的执行情况，有关经济管理职责履行情况，重点关注经济决策是否按规定的程序进行，有无重大失误；任期内是否按照国家方针政策，合理合法地开展教学、科研和社会服务活动，有无政策执行问题。
2.内部管理情况。
通过对二级学院和有关行政部门内部管理情况的检查，关注其内部规范管理和内控制度是否健全，执行是否到位有效，有无制度不健全，执行不到位的情况。
通过有关会议纪要、规章制度等审查，重点关注任期内重大经济活动（包括创收活动）、资金项目、资产处置、经济合同等经济决策是否按规定和程序进行，是否经过集体研究决定，有无重大失误；各项提成、分配及专项基金是否严格按规定提取和使用，大件采购、创收项目、资产处置、经济合同、资金来源等程序、手续是否完备，是否合法，有无因计划不周、决策失误、管理不善造成违规和资产流失浪费问题。
（二）财务收支审计
（1）有关财经纪律和制度执行情况。通过对二级学院和有关行政部门财务会计资料的审计，重点关注财务收支的真实性、合法性、效益性。是否存在隐留收入、转移资金；有无违规，私设小金库，账外账的情况；有无挤占、挪用、截留资金；有无虚列支出、虚报冒领、以领代报、滥发钱物等问题。
（2）经费项目的使用和管理情况。通过经费项目资金的审计，重点关注创收经费(包括资产、仪器出租、社会办班等) 是否合法，是否按规定申报，经费纳入财务核算；有无乱收费情况（包括对在校生的指导费、补考费等）；关注大笔的接待费、差旅费是否真实、合理；成教基金、代管费列支范围是否合理；各项经费有无超出规定用于本二级学院和有关行政部门教职工的奖励、福利、津补贴、加班费、劳务费等个人开支；外来经费的管理和使用情况是否符合学校相关规定。
（3）债权债务情况（重点有无存在未履行完的合同、契约）。
（三）廉政建设情况审计
重点关注领导干部有无违反规定决策等违法违纪行为，有无长期借用公款、占用公物、私费公报、不当得利、兼职取酬等问题和违反党政领导干部廉洁自律规定等行为。
四、审计工作步骤与安排
（一） 工作步骤
1、印发《丽水学院内部审计工作规定》、《丽水学院有关中层领导干部任期经济责任审计实施办法（试 行）》文件。
2、组建2008年经济责任审计小组，由王小明任组长，何景伟为副组长。聘请有审计资质人员，分三个小组长，开展具体审计工作。
3、召开审计对象动员会议,传达全省教育审计工作会议精神。讲明审计意义，对领导干部提出要求；通报审计方案和要求。
4、组织部制作委托审计文件
5、组成审计小组
6、下达审计通知书
7、审计对象自查和报本人任期履行经济管理责任报告
8、实施审计工作
9、出具审计报告
（二）工作安排
1、审计动员和自查阶段（4月10日前）
召开审计对象会议进行动员 ；审计对象自查(自查报表实 施审计前交所在单位部门审计组)；并书面报本人任期履行经济管理责任报告（5月15日前交审计处）。聘请有资质审计人员，成立审计工作小组，下达审计通知书。
2、常规审计实施阶段（5月4日——5月30日）
（1）实行审计初步调查，阅读被审计的领导干部根据本人应履行的经济管理职责写出的报告、对有关人员进行书面或口头询问，了解任期内完成的工作任务，内部控制制度的建立、执行和有效性，以及遵守财经法规等方面的情况；
（2）检查会计记录和其他书面文件，审查各项经费项目开支的合法性和真实性，从账薄、票据入手，对金额较大的经济活动，要审核凭证；
（3）关注固定资产和债权债务的增减变动情况及各项收支移交情况；
（4）民主评议，通过召开座谈会、个别听取意见、内外调查了解领导干部任期内掌握的财务收支情况，内部管理。遵守财经纪律，廉政建设，领导福利，招待费、差旅费等方面的问题。
3、审计完成阶段（6月15日前）
审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象意见。被审计对象应当自接到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。审计组将开展领导干部经济责任审计工作情况形成审计报告，提交给学校领导，并抄送组织部门、纪检监察部门和有关单位。
五、审计人员组成及分工
（一）丽水学院2008年经济责任审计小组组长：王小
附件：
江西省会计师事务所服务收费管理办法
第一条 为规范注册会计师执业收费行为，提高会计师事务所服务质量，维护社会公共利益以及委托人、会计师事务所的合法权益，促进注册会计师行业健康发展，根据《国家发展改革委、财政部关于印发<会计师事务所服务收费管理办法>的通知》（发改价格[2010]196号）文件，制定本办法。
第二条 凡在江西省范围内依法设立的会计师事务所(分所),依据相关法律法规规定，在省内提供审计服务和相关服务，可按照本办法收取服务费。
江西在外地设立的会计师事务所（分所），应当执行所在地的收费规定。
江西省范围外依法设立的会计师事务所（分所），在江西省内提供审计服务和相关服务，可执行本办法或会计师事务所（分所）注册地的收费规定，具体由会计师事务所与委托人协商确定。
第三条 会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。
第四条 会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价。
会计师事务所提供下列审计服务的收费实行政府指导价： — 1 —
（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
（二）验证企业资本，出具验资报告；
（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计服务，出具有关报告；
（四）法律、行政法规规定的其他审计服务。
会计师事务所按照自愿有偿原则提供会计咨询、会计服务等其他服务的收费实行市场调节价。
第五条 审计服务收费可实行计件收费、计时收费或计件与计时相结合的收费方式。
实行计件收费的审计服务，可以资产总额、营业收入或实收资本等反映审计对象规模的指标为计费依据，采取差额定率累进计算的办法收取服务费。
实行计时收费的审计服务，可按照提供服务所需工作人日数和每个工作人日收费标准收取服务费。
第六条 实行政府指导价的具体收费项目、基准价及其浮动幅度见附件。
第七条 实行市场调节价的其他服务，由会计师事务所根据服务成本和当地社会经济发展状况，自主制定不同服务的收费标准范围。具体收费标准由会计师事务所与委托人协商确定。确定收费标准时应考虑以下主要因素：
(一)耗费的工作时间；
(二)业务的难易程度；
— 2 —
(三)委托人的承受能力；【经济责任审计收费】
(四)会计师事务所可能承担的风险和责任；
(五)会计师事务所的社会信誉等。
第八条 会计师事务所接受委托，应当与委托人签订服务收费合同(协议)或者在委托合同(协议)中载明收费条款。
收费合同(协议)或收费条款应包括：收费项目、收费标准、收费方式、收费金额、付款和结算方式、争议解决方式，采用计时收费的，还应载明计费的工作人日数等内容。
第九条 会计师事务所与委托人签订合同(协议)后，委托关
系终止的，有关费用的退补和赔偿按照《合同法》等有关规定办理。
第十条 审计服务采取招(投)标方式取得的，会计师事务所
应在规定的基准价和浮动幅度内合理确定投标报价。
第十一条 会计师事务所为委托人提供服务，应当严格按照相关法律法规和《中国注册会计师执业准则》，恪守独立、客观、公正的原则，履行必要的执业程序，保障服务质量。
第十二条 会计师事务所向委托人收取服务费，应当出具合法票据，注册会计师个人不得私自收费。
第十三条 会计师事务所应当在营业场所显著位置公示服务项目、收费标准、收费依据等内容，自觉接受行政监督和社会监督。
第十四条 会计师事务所应当严格执行价格主管部门制定的 — 3 —
会计师事务所服务收费管理办法和收费标准，建立健全内部收费管理制度。
第十五条 会计师事务所有下列情形之一的，由政府价格主管部门依照《价格法》和《价格违法行为行政处罚规定》实施行政处罚：
(一)未按规定公示服务项目、收费标准的；
(二)超出政府指导价浮动幅度制定价格的；
(三)擅自制定实行政府指导价的审计服务收费标准的；
(四)违反规定以佣金、回扣等形式变相降低审计服务收费超出政府指导价浮动下限的；
(五)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围或自立名目等方式乱收费的；
(六)不按照规定提供服务而收取费用的；
(七)其他价格违法行为。
第十六条 公民、法人和其他组织对会计师事务所的价格违法行为，可以向会计师事务所所在地价格主管部门举报、投诉。
第十七条 会计师事务所与委托人之间发生收费纠纷，会计师事务所应当与委托人协商解决，也可以申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。
第十八条 会计师事务所受委托人要求，赴境外或港澳台地区提供服务的收费，通过与委托人签订合同的方式协商确定。
第十九条 本办法自2011年9月1日起试行。《江西省发展 — 4 —
计划委员会关于印发<江西省会计师事务所和资产评估机构业务收费标准及管理办法>的复函》（赣计收费字[2003]827号）同时废止。
第二十条 本办法由省价格主管部门会同省财政厅负责解
释。
附:《江西省会计师事务所服务收费标准》
— 5 —
经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。
一、基本分析法
这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。行政事业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。经费全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。
基本分析法，就是要针对行政事业单位的以上特点，首先了解单位的人员编制情况，结合人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理。其次是了解单位的行政职能和管辖范围，对比分析公务费开支的合理性。第三是了解维持行政职能的资产总量是多少，财政核定的年度经费预算额度和有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。 在以上基本分析的基础上，对变动比较大和显著不合理的地方，再采用常规审计手段进行深入核实，调查取证。对一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，需要分析的内容要复杂一点，但是按照基本分析法的逻辑思路，仍然可以达到提高效益的目的。
二、指标修正法
县、市区长做为一级行政区域的行政首长，全面负责一个地区的经济工作，其担负的经济责任有其自身的特点：
一是经济责任评价指标内容广泛，往往涉及到一个或几个指标体系，有些指标是建立在有完备会计资料基础上的财政财务收支指标。
二是经济责任评价指标的综合性强，如国内生产总值、人均GDP指标、经济增长率、财政收支规模等，单纯地通过对其行政区域内的财政收支活动来评价领导者的经济责任，既不全面也不准确。只有对业已形成的完备的指标体系进行必要的审核修正，才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的责任，这样的评价才具有全面性、客观性，才可以防范以偏概全、以点带面造成的审计风险。
采用指标修正法，就是在运用综合经济指标对县、市区长经济责任进行评价时，不能照搬照抄业已形成的各项指标形成审计评价结论，而是对需要运用的指标分类进行处理，对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指标，应当坚持运用审计手段进行查证核实，对建立在统计基础上的社会经济发展指标，要运用抽样调查、因素分析等方法，对重要经济指标的可信度进行验证，对明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决予以修正，以防止由于运用了虚假的经济指标而对被审计对象得出错误的评价结论。
三、结果利用法
在经济责任审计中，存在着被审计单位的领导干部任职期间长、责任范围广的问题。要在有限的审计时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就需要充分地利用已有的审计结果和其它与经济责任相联系的结论。
一是在县市区长经济责任审计中，要分析利用各类专业审计的审计结果，因为专业审计往往在某一方面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。如对虚增财政收支规模、挤占预算专项资金、自立收费项目等问题，主要分析运用原财政预算决算审计、专项资金审计和投资项目审计的结论。
二是对任期较长的领导干部经济责任审计中，审计人员要对被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果（包括上级审计机关的专门审计和本级审计机关的阶段性审计）和纪检监察部门的结论，以及法院对该单位涉及经济问题的判决都要进行收集整理，对与经济责任审计评价有联系的结论都要进行认真的分析研究，对内容翔实、结论可靠的就要加以利用，对
违纪问题表述含糊，运用法规不适当，结论可靠性有疑问的要进行必要的审计复核和审计调查，在充分甄别的基础上，决定取舍。
三是对企业领导人的经济责任审计中，要充分利用社会审计组织的审计结果。
四、线索筛选法
由于经济责任审计是人格化的审计，审计的范围超出了单位财政、财务收支的范畴，审计的对象直接针对的是被审计单位的主要领导干部所承担责任的经济活动，在审计实施前，要向纪检等部门发徇证函，在进点后要进行审前公告，要求被审计单位对提供的会计资料的完整性、真实性实行审计承诺，这些方法的运用拓展了审计发现问题的途径。但是对多种途径汇集来的各种问题线索要进行筛选，把那些确实与被审计对象经济责任有关系的问题进行整理，在审计中加以关注或者进行必要的调查核实，以增强经济责任审计中对领导干部廉政问题的评价内容。
但对以下问题的线索要进行必要的处理：
一是不属于领导干部经济责任范畴内的问题，如人事安排问题、滥用行政职权问题，要移送有法定职权的部门进行处理。
二是与本单位或领导人员负主管责任的下属单位的财政、财务收支没有关系的问题，审计不予涉及。
三是与责任人个人廉政行为没有经济关系的问题，一般不予涉及。对涉及责任人负有主管责任的所属单位的干部个人经济问题，如果是在审计范围之内的，必须进行查处，是审计范围之外的要将有关材料移送有管辖权的部门进行处理，发现有明显犯罪事实的可移送司法部门进行处理。四是对与被审计单位和责任人有牵连的重要经济问题在审计过程中，要予以重点落实。
威海市审计局关于**（单位）**同志
任期经济责任审计结果的报告
威海市委组织部：
根据你部威组审字[**]第**号通知要求，我局组成**人审计组，自**年*月**日至*月**日，对(**)单位原局长**同志任期经济责任进行了送达(就地)审计。
**单位是正处级行政(事业)单位，其主要职责是******，内设*个科室，实有*人。经费由市财政局全额(差额)拨款，并具有行政收费职能，收费实行收支两条(或票款分离)管理，财务独立核算(或纳入会计核算中心管理)。 **同志自**年*月担任该单位局长，**年*月离任，任职时间*年*月。由于任期较长，我们重点审计了近三年的财务情况和内部经营管理情况；个别事项进行了延伸审计，受审计条件和手段的限制，对应收款 **户，计**万元，未能实施详细的审计(列表说明)， 对**项目(基建工程)采用了**中介组织的审计结论。
审计组审前、审后进行了公示。本次审计未收到检举、举报信件和电话。现将情况报告如下：
一、主要业绩【经济责任审计收费】
**同志任职期间，于*年将《**日报》由4开4版小报扩为对开4版大报，*年又扩为对开8版；**年自筹资金创
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办《**晚报》，**年将晚报由4开8版扩为4开16版；先后成立了**、**单位。任期内，**报的发行量一直保持在**万多份，**报的发行量由**年的*千份增至**年的刊时的**万份。***收入由**年的**万元逐年递增到**年的**万元，增长了*倍；任期内，**报社作为全额拨款事业单位，在实现了自收自支的基础上，累计向国家上缴税费**万元；从业人员由**年的**人增加到**年的**人，增长了近*倍。
任职期内，利用自筹资金**万元、财政补贴专项设备款**万元和银行贷款**万元，征地**亩，建起了**万平方米的**大厦，完成了办公、新闻采编的网络化、微机化，实现了无纸办公，建设了**万平方米**户宿舍，至最后一轮房改全部解决了职工住房。
**同志离任时，资产总额**万元，负债总额**万元，净资产**万元。审计净调增 (减) 额分别为**万元、**万元、**万元；调增(减)率分别为**%、**%、**% 。任职期间累计实现收入**万元，总支出**万元，审计净调增(减)额分别为**万元、**万元；调增(减)率分别为**%、**%；收支相抵结余(超支)**万元。累计结余**万元。
二、审计发现的主要问题
(一) 违反财经法规的问题
1.截留财政收入**万元。止**年*月末，将收取的**费**万元转入**账户，未按规定及时上缴财政。
2.无证收费**万元。**年*月至**年*月，收取**费**万元。
3.私设小金库**万元。*年*月至*年*月，收取的房租收入**万元(或下属事业单位上缴的**费**万元、**固定资产变价收入**万元)账外存放，先后用于支付招待费、发放奖金、福利，截止**年*月末结余**万元。
4.任期内漏交各种税费(营业税、房产税、企业所得税、个人所得税及附加等)**万元。
(二)内部管理方面的问题
1.有纠纷的资产**万元。**年*月至**年*月购买土地**亩，计**万元，但没有土地所有权，**年*月已向法院起诉，法院已有裁定，至审计日仍未执行。
2.不良资产**万元。截止**年*月末，应收账款余额为**万元，其中三年以上应收账款**万元，占全部应收账款的**%。经审计调查，已有**万元因欠款户濒临破产而难以收回。
3.担保形成连带责任，造成潜在风险**万元。**年*月为**单位向银行提供贷款担保**万元，应付贷款利息**万元。*单位因连年亏损现已停产，尚有**万元未偿还，已被银行起诉至法院，该案至审计日尚在审理之中。
(三)**同志违反廉正规定的问题
1.挪用资金**万元，**年*月，未经集体研究**同志借
出资金**万元给于本单位无任何经营往来的公司，至审计日尚未收回(经审计调查，**同志亲属任该公司法人)。
2.违规报销费用**万元。**同志任职期间，报销没有经手人的招待费**万元，经审计调查，为个人因私开支。
3.其他问题。
上述问题根据有关规定已处理。
列摆问题应注意详略得当，抓住重点，一般性问题可不写。
三、审计评价意见
**同志任职期内认真履行职责，积极组织创收，加强管理，控制非生产性支出，完善内控制度。离任时净资产总额**万元，较接任时增加（减）了**万元，资产保值增值率**%，资产负债率**%。任期内收支相抵结余(超支)万元，其中：政策性调价增加**万元，单位自身发展增加**万元(虽然超支**万元，但弥补前任留下的包袱**万元，剔除后净资产增加**万元。具体分析各种原因)。
任职期内，不能严格遵守财经法纪，违规操作，存在截留财政收入、收支不实，滥收费、私设小金库等问题；管理上有不良资产、土地纠纷；个人存有挪用资金、多占住房等不廉洁行为。
本次审计调增(减)资产、负债、净资产、收入等共计**万元，违规金额占审计资金总额的**%，影响了该单位会计
资料的真实性、合法性。对审计查出的违反财经法规的问题和内部控制管理方面的问题，**同志应分别承担以下责任：对私设小金库、挤占挪用、截留财政收入、漏缴税费**万元、**管理方面的问题，**同志应负主要直接责任；对**问题以及下属公司经理涉嫌贪污触犯刑律和销毁“小金库”资料及伪造、变造会计凭证、会计账簿等问题，**同志应负领导和管理责任。
四、审计建议
审计建议是指向组织部门或市委、市政府等上级部门提出，在经济责任审计中带有宏观性、指导性的审计建议，而不是对具体单位所提建议
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