【www.guakaob.com--报告】
一、文种特征
(一)审计报告的概念
审计报告是指审计人员对被审单位的经济活动、财政财务管理情况、执行国家有关财经政策和法律情况等的审计过程、结论和处理意见，上报上级审计机关所作的书面报告。
审计报告对审计内容有评判或认定作用，对存在问题的解决有建设性指导作用。它是审计机关制作审计意见书和审计决定的依据。审计报告可据以证明被审计单位的财务状况、经营成果、偿债能力、投资效益以及企业负责人履行职责情况；也可供被审计单位的上级主管部门据以判断其经济效益的业绩；司法机关还可据以办理经济案件。
(二)审计报告的特征
1．审计报告具有上行文的特点
它是审计人员向上级机关报告审计过程、审计结果和处理意见的文书。其内容要求具体、细致、完整，以便上级机关掌握情况，作出处理决定。
2．审计报告具有审视性与客观性
审计报告对被审单位是一种检查、审视、“挑剔”、评判和处理的态度，又是一种客观、公正态度。“审视”在于发现问题，客观在于科学、公正。
3．审计报告具有一定的保密性
审计报告多数涉及国家的政策和经济指标，涉及具体经济问题及对具体单位、人员的处理。因此，对有些内容需要在一定的期限或一定的范围内，予以保密
(三)审计报告的种类。
1．按审计范围和内容可分为
(1)综合性审计报告。是指对被审单位的全部经营活动和工作部门作全面审计的报告，是对被审单位的情况的整体性反映。
(2)专题性的审计报告。是指对某些专项内容而作的审计报告。常见的有三种：一是财务审计报告，即检查经济单位财务收支及结果的准确性、真实性和有效性的审计报告；二是效益审计报告，即检查其经济效益情况，如成本高低、投资效益等的审计报告；三是财经法纪审计报告。即检查各种财经和有关经济法规遵守情况的审计报告。
2．按执行审计任务的机构或人员可分为
(1)内部审计报告。是指一个单位或部门的内部审计机构人员对本单位进行审计工作的报告。因易受本单位各种关系的干扰，所以有一定的局限性。其权威性、法律性较差。
(2)外部审计报告。即由专门独立的审计机关对所属单位进行审计所作的报告。这种报告具有很高的权威性和法律性。不易受各种社会关系的干扰，比较客观公正。
二结构与写法
(一)标题
由审计机关名称、审计的对象或内容与文种名称三部分构成。如《×x市审计局对×X×厂流动资金使用的审计报告》。
(二)报送单位名称
上级审计机关名称。
(三)前言
对审计工作概况作介绍。包括：介绍审计机关或人员，审计的时间、经过、任务、范围、目的、目标、重点等情况。例如：
“受贵公司委托，根据中国证券监督管理委员会《上市公司新股发行管理
办法》的要求，对贵公司截至2000年12月31目前的前次募集资金投入使用
情况进行专项审核。贵公司董事会的责任是提供真实、合法和完整的实物证
据、原始书面材料、副本材料或口头证言等，我们的责任是在进行了审慎调查
后，根据在审核过程中所取得的材料而发表审核意见。在审核过程中，我们参
照《中国注册会计师独立审计准则》规定的原则，结合贵公司的实际情况，实施
了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。，，
这是由注册会计师所作的审计报告。
(四)正文
I．审计对象的基本情况
简要介绍被审计单位的情况。如单位性质、经济活动状况，必要时对会计业务、会计组织、会计统计资料作有针对性的介绍。
2．审计中的问题
对审计对象存在的“问题”作重点分析。如漏缴奖金税、流动资金使用不当、报表和实际不符等问题。应以准确、充实、确凿的实事资料说话，并对问题的来龙去脉、各种因素交代分析清楚。有的单位若无“问题”，该部分自然略去。例如：
通过这次审计，我们发现的主要问题是：
1·原始凭证不合格共六笔，合计金额749元(略)。
2·会计科目处理不正确，共四笔，合计金额3552．20元(略)。
3·执行财经制度不严格，共四笔，合计金额6657．10元(略)。
4·出纳工作距制度标准仍有一定的差距，主要表现是：
(1)五工区、加工厂的对账情况：(略)
(2)对财务科、器材科、财务组、出纳工作的核查(略)。
(3)对财务科核查出纳工作情况：(略)
3．审计的结论
对问题进行深刻的剖析后，作出与实事相吻合的审计结论。或认定成绩，或指出问题的性质。
一、金融审计的特点
（一）金融审计具有独立性和权威性
金融审计独立性是指审计人员的独立地位和客观公正立场。独立地位是指金融审计不管在机构设置上或者业务领导方面都有较强的独立性。金融审计机构既是金融业的一个组成部分，又独立于其他行政业务部门，在上级审计组织和行长直接领导下，依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关和个人的干扰。金融审计是自上而下地建立独立审计机构，配备专职审计人员，实行总审计制度，独立地行使审计核查职权。客观公正立场是指金融审计人员在行使审计监督权时，必须站在公正、中立的第三者的立场上，坚持原则，依法进行审核、核查，对被审计对象作出主观、公平的评价，确定或解除被审计者的经济责任甚至法律责任。
金融审计的权威性是指审计在行使监督核查及处理问题方面具有使人信从的力量和威望。金融审计的权威性贯穿于审计工作的全过程，体现于审计工作的各个环节。只有确立审计的权威性，才能保证审计结论与处理决定的执行和审计目标的实现。
审计的权威性，一方面来自国家法律对审计组织的地位和职责的授权。审计组织地位越高，职责上授权越大，审计的权威性越强。例如：中央银行对专业银行和其他金融业机构的业务活动进行审计核查，是国家授予的责权，这本身就具有很高的权威性。《中国人民银行法》的颁布标志着金融法规制度建设进入了一个新的阶段。法制经济要求我们用法律的手段管理经济，用法律的手段维护金融秩序稳定和保证公平有序的业务竞争。另一方面，来自于审计本身，即独立的地位、客观公正的立场、实事求是、大公无私、执法严谨的工作态度，得到被审单位和社会的信任。我国金融审计具有较强的权威性。我国法律赋予审计独立行使经济监督的权力，如核查权、质询权、止付权、处分权、通报权等，任何单位经济活动及核算资料都必须依法接受审计，而不得拒绝。审计结果提出处理意见，作出的审计结论具有法律效力的，必须依法执行。
（二）金融审计具有广泛性和综合性
金融审计的广泛性体现在对象多、范围广、内容多等方面。按照《中华人民共和国银行管理暂行条例》和《中国人民银行审计工作暂行规定》，凡是国家银行、股份银行、合作银行、外资银行、中外合资银行、保险公司、信托投资公司以及其他从事金融活动的银行或非银行金融机构及其人员，均属审计对象。从金融审计的范围上看：有存款、放款、结算、货币发行回笼、现金收支等银行业务；有承保、理赔等保险业务；有委托、代理等信托业务；有买进、卖出等证券业务，还有内部基金、财务收支业务等。从金融审计内容上看，包括党和国家的金融方针政策的贯彻落实；包括信贷、货币发行、金银、外汇、财务收支计划的执行情况；包括财经纪律和经济效益等。
金融审计的综合性是指我国银行是国民经济的信贷中心、现金中心、结算中心和全国资金活动的总枢纽。银行的经营活动深入到社会生产的各个领域，一切企业的经济活动乃至整个国民经济的资金运动，都要在银行业务活动中反映出来，使得金融部门成为国民经济的综合部门。因此对金融部门业务进行审计要综合地了解、分析各方面情况，要求审计人员相应地具有较为全面的知识和较强的分析能力。
（三）金融审计具有系统性和延伸性
金融部门的人、财、物和各项业务活动都是按系统垂直领导和统一管理的。因此决定了金融审计具有系统性的特点。金融部门内部的一些规章制度、业务规则等都是由各自总行（总公司）根据国务院和人总行金融法规进行规定的，并在全系统贯彻执行，一般在基层单位发现的业务方面的问题，往往都可以在上级单位找到原因，也可以在同级单位找到相同的问题，所以说金融部门出现的问题一般都具有系统性。
金融审计的延伸性是指审计不仅对自身的业务和财务活动进行监督，而且要对客户（主要指借款人）的产、供、销过程进行监督。这主要是由于信贷资金、外汇收支和现金管理以及保险等业务的运动规律所决定的，金融审计的特点表现于贷款从银行贷出经过供、产、销整个周期运动的过程中，如：基层专业银行审计贷款的合法性、安全性和效益性时，如果仅仅审计经办银行就具有一定的局限性，由于企业贷款用于生产和商品流转，是同供、产、销、购、存、调等物资运动紧密结合的，因此，对逾期贷款和风险程度等的考核，有时往往要延伸到借款单位去实地抽查，才能找出贷款被挤占挪用、超储积压而形成呆账损失的数量和原因。
二、金融审计与金融监管机构的关系
巴塞尔银行监管委员会公布的《有效银行监管核心原则》文件中阐述了独立的金融审计与监管机构的关系，在此仅作概括性的介绍。
（一）金融审计与金融监管机构的关系
金融监管机构担负着维护金融秩序的职责，具有类似审计人员“经济警察”的职能。金融审计和金融监管机构的工作目标和性质虽有所不同，但双方在评价银行内部控制、评估资产质量和风险等方面却十分接近，因此，双方之间应保持相互协调、相互支持的关系。
1.金融审计和金融监管当局的关注互为补充
金融监管当局的金融稳定观点是对金融审计人员“持续关注”观点的补充，作为安全和审慎管理基础的健全的内部控制系统是对要建立准确财务报表的内部控制的补充。另外，金融监管机构和金融审计都关注正确的会计系统的存在。
2.金融审计和金融监管机构的工作在很多方面可以互相借鉴
审计报告为金融监管机构取得真实的会计信息提供保障，管理建议书等可以为金融监管机构提供有关金融企业内部控制系统有效性方面的信息。金融审计人员可以从来源于监管机构的信息中获得有用的信息。
3.金融审计人员接受监管机构的委托执行监管审计
在审计和会计行业发达、具有独立性能承担所需工作的技能的前提下，金融审计的作用已被扩展到替金融监管机构执行某些监管任务。金融审计人员常常受金融监管机构委托对金融企业某些事项进行检查和评价：审计银行用来制定其谨慎回报的方法；评估组织和内部控制系统的健全性；认定银行提供的信息是可靠的；评价金融企业内部控制系统以及就坚持适当的会计政策表达观点等。
金融监管机构出于监管目的有权对金融审计的质量进行监控。
4.金融审计和监管机构应经常沟通信息
金融审计人员通过查阅监管机构的检查报告及有关文件，利用监管机构的工作成果，可以提高审计效率和效果。如果金融审计人员签发非无保留意见审计报告，应把审计中发现的金融企业的重大风险和缺陷及时报告给监管机构。双方应定期举行会议，就双方共同感兴趣的领域、特别关注的事项和工作的时间进行沟通。
金融审计和监管机构一方获知不利于另一方的重要信息时应向对方通报。双方对以下信息应当及时与对方沟通：可能危及银行生存的事项；高级管理层舞弊欺诈迹象；内部控制系统和控制环境中的严重缺陷；表明未能履行银行授权标准的信息，已经或可能对银行财务状况产生相关影响的信息；可能对银行的行政和会计组织产生重大影响的信息；可能表明严重违反法规的信息。
（二）金融审计监管的发展趋势——标准国际化
国际金融市场一体化进展加快、金融创新不断涌现、金融机构日益转向多元化经营等一系列问题，迫使审计监管系统的范围、手段、内容、模式和体系发生重大变化。
（1）审计监管范围不断扩大，将原游离于监管系统之外的各种准银行业务纳入审计监管的范围。
（2）审计监管手段现代化，监管内容标准化。在监管方法上，充分利用计算机进行监管，尤其是实时清算系统在监管中的运用。在监管内容上，各国监管系统也呈现一些共同的特征，如：逐步统一资本充足性的国际监管标准、流动性管理普遍强调区别对待、强调灵活性和依赖经验进行监督的重要性等。
（3）审计监管模式日益趋同。各国普遍强调金融法规、行业约束和市场约束的结合运用。
（4）审计监管体系集中统一化。经济的全球化，使金融市场越来越一体化和自由化，金融业由分业经营向混业经营的趋势不断发展。
（5）审计监管的标准和方法国际化。经济金融的全球化需要国际上有一套通行的监管标准和评价方法，巴塞尔委员会为此作出了很大的努力，于1997年4月发布了《有效银行监管核心原则》，又于1999年10月发布了《核心原则评价方法》。这些标准将成为各国监管系统共同的目标和遵守的规则。
1-2章
1.注册会计师审计产生的直接原因是什么？
其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
2.简述注册会计师审计的含义及其包含的要点。
1.（注册会计师）审计主体是具有专业胜任能力的独立（客观）审计人员。
2.审计对象是“经济活动与经济事项认定” 。
3.审计依据是“既定标准”（会计与审计的关联就是这个“既定标准”）。
4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准” 的符合程度进行审计，形成审计意见。
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者。
6.系统化过程（不是简单的“查账”）。
注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。
3.简述注册会计师审计方法的演进。
（一）账项基础审计
账项基础审计又称详细审计：发现和防止错误与舞弊。
围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程来进行。
花费大量的时间进行检查、核对、加总和重新计算。
（二）制度基础审计
企业规模的扩大，审计重点转移:财务状况和经营成果的真实公允。
强调对内部控制的测试和评价。
统计抽样技术的应用。
（三）风险导向审计
最初的审计风险模型：
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报的可能性。
控制风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
检查风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性。【简述审计报告的特征】
改进的风险模型：
审计风险=重大错报风险×检查风险
风险导向审计的优势：
从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性。
解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
4.注册会计师利用内部审计工作的原因有哪些？
1.内部审计是内部控制的重要组成部分。
2.内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
3. 提高工作效率，节约审计费用。
5.注册会计师应如何避免法律责任？
(一)严格遵循职业道德守则和执业准则的要求
(二)建立健全会计师事务所质量控制制度
(三)与委托人签订业务约定书
(四)审慎选择客户
(五)深入了解被审计单位的业务
(六)提取风险基金或购买责任保险
(七)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
(八)按规定妥善保管审计工作底稿
3-4章
1. 职业道德基本原则包括那几个方面？
一、诚信
二、独立性
三、客观和公正
四、专业胜任能力和应有的关注
五、保密
六、良好职业行为
2. 对职业道德基本原则的不利影响因素有哪些？
1.自身利益
2.自我评价
3.过度推介
4.密切关系
5.外在压力
3. 简述独立性的内涵。
实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时（意志坚定，不受干扰）不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；
形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第5章
1.财务报表审计的目标是什么？
（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2.试说明财务报表审计中管理层和注册会计师的责任分别是什么？
管理层的责任：
在治理层监督下，按适用会计准则和相关会计制度规定编制财务报表。
按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允。
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 向注册会计师提供必要的工作条件（信息、人员等）
管理层通过签署财务报告确认其责任。
注册会计师的责任：
按审计准则的规定对财务报表发表审计意见。
遵守职业道德规范，按照审计准则的规定完成审计工作；
发表恰当的审计意见；
签署审计报告，确认审计责任
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
3.什么是管理层认定？它与具体审计目标是什么关系？
管理层认定是确定具体审计目标的基础。
注册会计师通常将管理层认定转化为能够通过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以评价管理层认定是否存在重大错报。具体来说：
1.由审计总目标与管理层认定确定具体审计目标；
2.通过了解被审计单位及其环境、实施风险评估和控制测试等，确定重大错报风险；
3.根据风险评估结论，确定重点审计目标和重点审计领域；
4.根据重点审计目标和领域确定进一步审计程序；
5.通过审计程序获取充分、适当的审计证据；
6.根据审计证据评价管理层认定是否存在重大错报；
7.确定错报对财务报表的影响；
8.根据与管理层沟通的结果，确定审计意见、出具审计报告。
4.分别说明与各类交易与事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定和与列报相关的认定包括哪些内容？
与各类交易和事项有关的认定：
1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录
3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
与期末账户余额相关的认定：
1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
与列报相关的认定：
1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括（充分披露）。
3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
第6章
1.具体审计计划的核心内容是什么？包括哪些具体程序？
具体审计计划的核心内容包括拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
具体审计计划的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序。
2.什么是审计重要性？
审计重要性（水平）是注册会计师在执行审计业务时，为判断错报是否重大所设定的标准，其概念的运用贯穿于整个审计过程：
（1）计划阶段：计划审计工作时，为财务报表层次确定重要性水平，以评估重大错报风险并发现在金额上重大的错报。
（2）实施阶段：评估认定层次的重要性，据以确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以便将审计风险降至可接受的低水平。
（3）完成阶段：在汇总审计差异、确定审计意见类型时，也需要考虑重要性水平。【简述审计报告的特征】
3.审计重要性水平与审计风险之间的关系怎样？
重要性水平越高（可接受的错报金额越大）审计风险越低（反向）
4.财务报表审计中的错报具体细分为哪些类别？分别予以解释。
（1）事实错报：被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略、误解，或故意舞弊造成的错报。
（2）判断错报：由于注册会计师认为管理层对会计估计做出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的错报。
（3）推断错报：注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计，涉及根据在审计样本中识别出的错报来推断总体的错报。
7-12章
1. 注册会计师评估重大错报风险需要应用哪些风险评估程序？
向管理层和财务负责人询问，分析程序，观察和检查
2. 什么是内部控制，包含哪些要素
为了合理保证财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果，以及对法律法规的遵守，由治理层，管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。包括控制环境，控制活动，对控制的监督，风险评估过程，信息系统与沟通。
3. 什么是审计抽样？审计抽样有哪些主要特点？
对具有相关性的总体中，非百分百的项目实施审计程序，且所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理的基础。
4. 什么是抽样风险？具体包括哪些类型？
指根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论，存在差异的可能性。包括保守型和危险型。
5. 什么是控制测试？它与了解内部控制有什么区别？
指测试控制运行的有效性，证据包括：在不同时点运行，一贯执行，由谁执行，运行方式。
6. 什么是实质性程序？简述其包括的基本类型
指针对评估的重大错报风险实施的，直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易，账户余额，列报的细节测试和实质性分析程序。
7. 简述营业收入的审计目标
1确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关 ○
2确定所有应当记录的营业收入是否均已记录 ○
3确定与营业收入有关的金额及其它的数据是否已恰当记录，包括对销售退回，销售折○
让与折扣的处理是否适当。
④确定营业收入是否已记录于正确的会计期间
⑤确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。
8. 实施销售截止测试有那三条审计路径？分别有什么优缺点？
① 以账簿记录为起点。优点：比较直观，容易追查至相关凭证记录，以确定其是否应
在本期确认收入。
② 已销售发票为起点。优点：较全面连贯，容易发现漏记的收入。缺点：费时费力，
难以查到与发票相应的发货及账簿记录
③ 以发运凭证为起点。优点缺点与②相似。
9. 应收账款的审计目标
① 应收账款是否存在
② 所有应记录的应收账款是否均已记录
③ 应收账款是否归被审计单位拥有或控制
④ 应收账款是否可以收回，坏账准备的计提是否恰当，计提是否充分
⑤ 应收账款的期末余额是否正确
⑥ 应收账款在报表上的披露是否恰当
10. 简述固定资产的审计目标
① 资产负债表中记录的固定资产是存在的
② 所有应记录的固定资产均已记录
③ 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
④ 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录 ⑤ 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
11. 什么是审计证据？包括哪两类信息？
审计证据是为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。包括会议记录中还有的信息和其他信息。
简答题 鉴证业务设计的三方关系人： 注册跨及时、责任方、预期使用者 审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计 会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所 美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务 我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务 财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。 保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作 与交易事项相关的管理层认定 管理层认定 与交易事项的一般定 与销售相关的具体认定 存在或发生 发生 已经记录的销售业务是向真实的 顾客法术货物的交易 完整性 完整性 已经发生的销售交易均已入账，没有遗漏 估价与分摊 准确性 分类 截止 已经入账的销售交易所记录的金额准确无误，与发票账单相符 销售交易分类正确 销售交易所计入的会计期间是正确的 权利与义务 不适用 不适用 表达与披露 不适用 不适用 与余额相关的管理层认定 管理层认定 与余额相关的一般认定 与余额相关的具体认定 存在或发生 存在性 所有入账的存货在资产负债表日都存在 完整性 完整性 所有存货都已事先盘点，并列入存货汇总表 估价或分摊 计价和分摊 盘点记录与实物数相一致 存货的价格正确 权利和义务 权利和义务 被审计单位对所列存货具有所有权 表达和披露 不适用 不适用 管理层认定 通常包括：1、存在于发生。是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。 审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府
审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。 审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。 审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。 审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性） 审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。 收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 审计证据的评价 审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。 审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据
的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况 审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿对于未来审计具有参考备查价值。 审计工作底稿的分类：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。 审计功过档案的分类：按照实务中对审计档案适用的时间的划分，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。 重要性原则的一般考虑：1、重要性原概念中的错报包含漏报。财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报2、重要性包括对数量和性质两方面考虑。数量方面要考虑金额大小，相知方面则是注重错报性质。3、确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑4、重要性的确定离不开某单位面临的特定环境。5、对重要性的评估需要运用职业判断。 1.审计模式的阶段 账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段 2. 风险基础审计的特点 以风险评估为基础，根据风险的大小来分配审计资源，就是综合考虑客户内部和外部的各种风险要素，利用风险模型量化审计风险，最终达到合理分配审计资源，控制所有审计风险的目的 3.风险基础审计与制度基础审计的比较 两者都要运用内部控制，都要考虑审计风险，但二者属于不同的审计模式（1）确定重点审计领域的依据不同（2）实施的审计程序不同（3）对内部控制的运用不同（4）对审计风险的处理不同（2）审计出发点不同 4.审计抽样的步骤 （1）统计抽样与非统计抽样（2）样本设计（3）确定样本规模（4）随即选取样本（5）实施审计程序（6）分析样本误差（7）推断总体误差（8）评价样本结果 5.统计抽样与非统计抽样的区别 （1）样本规模的确定：统计抽样运用模型确定样本规模（明确承认相关因素），非统计抽样运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）（2）样本选取：前者随机选取有代表性的样本，后者判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者运用判断评价样本结果 7.审计业务约定书的主要内容 （1）必备条款（2）补充条款（3）对集团财务报表审计试的特殊考虑 8.具体审计计划的主要内容
（1）风险评估程序（2）计划实施的进一步审计程序（3）其他审计程序 9.计划审计工作的步骤 （1）初步业务活动（a针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a制动总体审计策略的目的b总体审计策略的内容）（3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b对具体审计计划的记录c对计划的重大修改的记录） 10.了解被审计单位及其环境的主要内容 （1）了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部控制 11.被审计单位的性质 （1）所有权结构（2）治理结构（3）组织结构（4）经营活动（5）投资活动（6）筹资活动 12.被审计单位对会计政策的选择和运用 （1）重要项目的会计政策和行业惯例（2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制度 13.设计进一步审计程序时需要考虑的因素 （1）风险的重要性（2）重大错报发生的可能性（3）设计的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 14.内部控制基本要素 （1）治理结构、内部机构设置与权责分配（2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制（5）反舞弊机制 15.控制措施的内容 职责分工控制；授权控制；审核批准控制；预算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信息技术控制 16.了解内部控制相关的审计程序 （1）询问被审计单位的人员（2）观察特定控制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在财务报表信息系统中的处理过程 17.控制测试的要求 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 18.控制测试的审计程序 询问；观察；检查；重新执行；穿行测试 19.确定控制测试范围的一般考虑因素 （1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错
报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控制的预期偏差 20.审计人员对会计核算的哪些方面提出意见 存货核算方面；长期投资核算方面；收入成本核算方面 21.审计人员对综合管理的哪些方面提出意见 内部审计方面；对外担保方面；会计工作机构及会计人员配备方面；合并报表方面 22.了解被审单位及其环境实施的风险评估程序 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（2）分析程序（3）观察和检查 23.了解被审单位及其环境的必要性 有关审计准则对了解被审计单位及其环境所在的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重要的职业判断提供合理的基础 24.注师实施分析程序的目的 （1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 25.识别和评估重大错报风险的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 26.针对财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）提高审计程序的不可预见性（5控制环境存在缺陷时的审计程序 27.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程度 28.实质性分析程序的范围的含义 （1）对什么层次上的数据进行分析，注师可以选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步调查 29.编制试算平衡表需要注意 （1）试算平衡表中的“审计前金额”栏，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注意核对相应的
《审计原理与实务》第一次作业
本次作业分四类题型
一、单选题（共10题）
二、多选题（共10题）
三、简答题（共1题）
四、案例分析题（共1题）
一、单项选择题
1、审计的本质特征是（ D ）
A. 合法性 B. 真实性
C．效益性 D. 独立性
2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A ）进行的审计。
A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况
C.国家地区发展计划完成情况
D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性
3、将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ）
A . 审计的主体 B . 审计的内容
C . 审计的范围 D . 执行审计的地点
4、注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务
A.鉴证 B.咨询
C.监督 D.服务
5、将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ）
A .审计的主体 B .审计的内容
C .审计的范围 D .执行审计的地点
6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（D ）开始审查。
A.会计原始凭证 B.会计账簿
C.会计记账凭证 D.会计报表【简述审计报告的特征】
7、下列事项（ D ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。
A.没有保持职业上应有的合理的谨慎
B．没有按照审计准则的主要要求执行审计
C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行 （A ）
A.函证 B.询问
C.观察 D.监盘
9、 根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（ A ）
A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环
C. 生产循环 D. 筹资与投资循环
10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B 行而采取的控制政策和程序。
A.职业道德原则
B.注册会计师审计准则
C.国际审计准则
D.专业胜任能力
二、多项选择题
1、审计的职能有（ ABC ）。
A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询
2、与期末账户余额相关的认定有（ABC ）
A．存在 B. 权利和义务
C．完整性 D. 截止和分类
3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（ABC ）
A．管理费用 B. 财务费用
C．销售费用 D. 制造费用
4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD ）
A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息
C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等
5、审计的三方关系人是指（ACD ）
A. 审计人 B.管理人
C. 审计委托人 D.被审计人
）进
6、注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，可能承担的法律责任有（ABD ）
A．行政责任 B.民事责任 C. 赔偿责任 D. 刑事责任
7、国家审计机关的基本职责是（AB ）
A．审计监督国家财政收支 B. 审计监督与国有资产有关的财务收支
C．审计监督上市公司的财务收支 D. 审计监督社会团体的财务收支
8、.根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的是（BCD ）
A.可以设立独资会计师事务所
B.可以设立合伙会计师事务所
C.可以设立有限责任会计师事务所
D.不可以设立独资会计师事务所
9、按内容和目的划分，审计可分为（ ABCD ）
A. 财政财务审计 B.财经法纪审计 C. 经济效益审计 D. 经济责任审计
10、下列事项（ D ）中，注册会计师法律责任中规定为普通过失。
A．没有保持职业上应有的合理的谨慎
B．没有按照审计准则的主要要求执行审计
C．未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据
D．明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告
三、简答题
1、简述民间审计人员法律责任中普通过失与重大过失的区别，并举例说明。
答：（1）普通过失指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目取得必要和充 分的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。
（2）重大过失是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。 比如，完全没有依照专业准则就出具审计报告的情况。
区别表现为：①是否遵守准则②是否容易避免③单一问题的严重程度④风险评估结果
四、案例分析题
1、注册会计师A负责对上海某大学2015年度会计报表审计中的货币资金项目。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。注册会计师A在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办妥现金收
付手续的交易登入现金日记帐，结出现金日记帐余额；注册会计师A当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
答：1、A注册会计师在监盘前一天不应该与W公司会计主管进行了沟通，应该采取突击盘点
2、A注册会计师应亲自盘点，而不是让W公司出纳盘点
3、白条不可以作为现金计入现金余额
4、盘点过程中就应该填写盘点表，然后与现金日记账核对，而不是与现金日记账核对后再填写盘点表
1、 试述审计的定义
答：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。
2、 审计有哪些分类
答：基本分类：
（1）按主体不同分类：政府审计、内部审计和注册会计师审计
（2）按内容、目的分类：合规性审计、绩效审计和财务报表审计 其他分类：
（1） 按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计
（2） 按审计主体与被审计单位的关系分类：外部审计和内部审计
（3） 按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计以及
定期审计和不定期审计
（4） 按审计的执行地点分类：就地审计和送达审计
（5） 按审计动机分类：强制审计和任意审计
3、 简述管理层认定的内容
答：（1）关于各类交易和事项运用的认定
（2）关于期末账户余额运用的认定
（3）关于列报运用的认定
4、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？
答：（1）开展初步业务活动
（2）制定总体审计策略
（3）制定具体审计计划
5、审计实施阶段的工作主要包括哪些内容？
答：（1）风险评估程序
（2）进一步审计程序
（3）其他审计程序
6、简述审计工作底稿的概念与性质
答：（1）概念：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
（2）性质：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
7、简述审计风险并指出其组成要素？
答：（1）审计风险即是注册会计师发表了一个不适当意见的风险。
（2）审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成
8、什么是检查风险？
答：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
9、内部控制划分为那些要素？
答：内部控制划分为控制环境、会计制度和控制程序三个要素。
10、管理建议书的内容主要包括哪些方面？
答：（1）标题
（2）收件人
（3）财务报表的审计目的、会计责任与审计责任
（4）管理建议书的性质
（5）前期建议改进但未改进、本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议
（6）使用范围及使用责任
（7）签章
（8）日期
11、什么是审计抽样？
答：审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定的数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。
12、审计抽样有哪些风险？
答：审计抽样风险包括抽样风险和非抽样风险
1、简述注册会计师实施控制测试的两种情形及理由。
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的：出于成本效益的考虑，前提是了解内部控制后认为某项控制存在着被信赖和利用的可能。只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据：如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，获取控制运行有效性的证据。此时的控制测试不是出于成本效益的考虑，而是必须获取该类审计证据。
2、注册会计师判断审计证据是否充分时一般应考虑哪些因素？
①审计风险 ②具体审计项目的重要性 ③审计人员的审计经验 ④审计过程中是否发现错误或舞弊 ⑤审计证据的类型及获取途径。
3.具体审计计划包含的基本内容有哪些？
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。拟实施的具体审计程序包括控制测试程序和实质性测试程序。
4、在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施哪些审计程序？
（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；（2）了解与存货相关的内部控制；（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿；（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划
5、在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑哪些内容？
①选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理； ③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
6、 什么是审计重要性？分析说明其与审计风险的关系。
审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性概念是从报表使用者的角度考虑的，需要从数量和性质两方面考虑。
重要性与审计风险的关系：
重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。
7、审计工作底稿包括哪些基本要素?
被审计单位名称，审计项目名称，审计项目时点或期间，审计过程记录，审计结论，审计标识及说明，索引号及编号，编制者姓名，编制日期，复核者姓名，复核日期，其他应说明事项。
8、简述注册会计师知悉第二时段期后事项且被审计单位修改报表时的考虑。
如果注册会计师认为期后事项的影响足够重大，确定需要修改财务报表的，管理层修改财务报表时的处理：
（1）如果管理层根据审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实，修改了已审计财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序。此时，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，以验证管理层根据期后事项所做出的财务报表调整或披露是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定。
（2）由于管理层修改了财务报表，注册会计师除了根据具体情况实施必要的审计程序外，还要针对修改
后的财务报表出具新的审计报告和索取新的管理层声明书。
（3） 新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期。
9、什么是鉴证业务？鉴证业务的目的是什么？
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
10、在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑哪些内容？
①经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ②财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
11、测试内部控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取相关审计证据？
①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； ②控制是否得到一贯执行； ③控制由谁执行； ④控制以何种方式运行。
12、 简述注册会计师在编制审计报告前应完成的工作有哪几项。
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表；(2)取得被审计单位管理当局声明书； (3)获取律师声明书；(4)执行分析性复核程序；(5)撰写审计总结；(6)完成审计工作的二级复核;(7)评价审计结果；(8)与被审计单位管理当局进行沟通。
13、简述被审计单位的会计责任与审计人员的审计责任。
保证会计报表的质量是被审计单位的责任。被审计单位的会计责任是：建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全与完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性。
审计人员的审计责任是：按照审计独立准则的要求出具审计报告，并对所出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计人员应对其工作做出合理安排、保持应有的职业谨慎，以便有合理把握能发现被审计单位报表中存在的重大问题。
14、注册会计师审查银行存款的实质性测试的程序是什么？
（1）银行存款日记账与总账的余额是否相符；（2）分析性复核； （3）取得并检查银行存款余额调节表；
（4）函证银行存款余额； （5）检查一定以上的定期存款或有限定用途的存款； （6）抽查大额银行存款的收支凭证； （7）检查银行存款收支的正确截止； （8）检查外币银行存款的折算是否正确；（9）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
15、简述现金审计目标，并说明每项目标分别与被审单位管理当局对会计报表的何种认定相对应？
（1）确定被审单位资产负债表的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有，这与“存在或发发”、“权利和义务”相对应。 （2）确定被审单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏，这与“完整性”认定相对应。（3）确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确，这与“估价与分摊”认定相对应。 （4）现金在会计报表上的披露是否恰当，这与“表达与披露”认定相对应。
16、影响样本量的因素有哪些？这些因素与样本量之间存在哪些关系?
（1）影响样本量大小的因素有：审计目的、审计对象总体和抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差、分层。
（2）因为审计目的是审计人员考虑要取得的审计证据的性质、可能存在的误差条件，以及该项审计证据的特征；审计对象的总体越大，所需的样本越大；抽样风验与样本量成反比；可信赖程度越高，选取的样本量越大；可容忍误差越小，所需样本越大；预期总体误差越大，所需样本越大；利用分层重点审计可能较大错误的项目，能减少样本量。
17、注册会计师为什么特别关注重要性与审计风险？重要性与审计风险之间的关系如何？
（1）重要性是指被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性就是实质性测试的可容忍误差。审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计人员在审计结束时对会计报表整体发表意见的审计
风险保持一个适当的水平。 （2）重要性与审计风险之间成反向关系。重要性水平越高，审计风险越低，反之，重要性水平越低，审计风险越高。
18、在识别和评估舞弊导致的重大错报风险后,注册会计师需要采取适当的应对措施,以将审计风险降至可接受的低水平,通常舞弊导致的重大错报风险属于特别风险,注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对,请说明注册会计师针对评估的舞弊风险导致的财务报表层次重大错报风所应采取的总体应对措施。
(1)考虑人员的适当分派和督导; (2)考虑被审计单位采用的会计政策;
(3)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时,应当注意使某种程序不为被审计单位预见或事先了解。
19、简述审计抽样时应关注的审计风险及其对审计工作的影响。
审计抽样风险是指审计人员据抽样结果得出的审计结论与审计对象总体特征不相符的可能性，其大小与审计样本量的大小成反比关系。
审计人员进行控制测试时应关注信赖不足风险和信赖过度风险，特别是信赖过度风险。
审计人员进行实质性测试时应关注误受风险和误拒风险。误拒风险是指抽样结果表明帐户重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。误受风险是指抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
信赖不足风险与误拒风险将降低审计工作效率，使审计人员执行额外的审计程序。信赖过度风险和误受风险将使审计无法达到预期的效果。
20、简述评价审计结果时对重要性的考虑
一般评估审计结果时的重要性水平与编制审计计划时的重要性水平存在差异，若评估审计结果时的重要性水平较大幅度地低于编制审计计划时的重要性水平，应再评估执行的审计程序是否充分。 审计人员在评估审计结果时，应汇总已发现但尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质对报表产生的重大影响。汇总时应考虑已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项与或有事项是否进行了恰当地处理。
对汇总超过重要性水平的处理：应扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要；提请被审计单位调整报表，使汇总数低于重要性水平。对汇总数接近重要性水平的处理：应考虑实施追加的审计程序或提请被审计单位调整报表以降低审计风险。
21、简述审计抽样时应关注的审计风险及其对审计工作的影响。
审计抽样风险是指审计人员据抽样结果得出的审计结论与审计对象总体特征不相符的可能性，其大小与审计样本量的大小成反比关系。 审计人员进行控制测试时应关注信赖不足风险和信赖过度风险，特别是信赖过度风险。 审计人员进行实质性测试时应关注误受风险和误拒风险。误拒风险是指抽样结果表明账户重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。误受风险是指抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。 信赖不足风险与误拒风险将降低审计工作效率，使审计人员执行额外的审计程序。信赖过度风险和误受风险将使审计无法达到预期的效果。
22、 简述我国对审计工作底稿的三级复核制。
我国的对审计工作底稿的三级复核制是指事务所制定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理人为复核人，对审计工作底稿进行的逐级复核的一种复核制度。 第一级为项目经理人的详细复核：对底稿逐一复核，督促及时修改完善。第二级为部门经理的一般复核：对重要会计帐项、重要审计程序的执行、审计调整事项的复核。第三级为主任会计师的重点复核：对重大审计问题、重大审计调整事项、重要审计工作底稿的复核。
23、简要说明注册会计师增加审计程序不可预见性的方法?
(1) 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 (2) 调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期 (3) 采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同 (4) 选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
24.注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？
(1) 对应收账款实施函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证可以获取十分有说服力的外部证据,来证明应收账款的真实存在性,因此尽管被审计单位的内部控制良好,控制风险较低,注册会计师也不能省
略函证程序,但可以减少函证的数量。
(2) 虽然一般情况下,应付账款不需要函证,但如果控制风险较高,应付账款账户金额较大或被审计单位出于财务困难,则应进行应付账款函证。应付账款报表列示为610万元,控制风险评价为高水平,应进行函证。
25、审计人员确定审计工作底稿格式、内容、范围时应考虑的因素有哪些？
（1）实施审计程序的性质； （2）已识别的重大错报风险； （3）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围； （4）已获取审计证据的重要程度； （5）已识别的例外事项的性质和范围； （6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性； （7）使用的审计方法和工具。
26.在对控制风险的初评和再评中，注册会计师评估控制风险为高水平或低水平的理由各是什么?评价结果对实质性测试有何影响?
在控制风险的初评中，通常出现以下情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平：
(1)企业内部控制失效；(2)难以对内部控制的有效性作出评价；(3)注册会计师不拟进行控制测试。 对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应评价其控制风险处于高水平：(1)相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；(2)注册会计师拟进行控制测试。
而在再评中，注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为高水平：(1)控制政策和程序与认定不相关；(2)控制政策和程序无效；(3)取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能评价控制风险为低水平：(1)控制政策和程序与认定相关；
(2)通过控制测试已获得证据证明控制有效。
如果注册会计师评价企业内部控制为高依赖程度，说明控制风险为最低。而控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试。如果内控很差，控制风险很高，那么注册会计师只有依靠执行更多的实质性测试程序，才能控制检查风险处于低水平，进而控制审计风险处于低水平。但不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行实质性测试。