收到存款利息分录

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收到存款利息分录篇一
《金融会计分录》

第三章 存款业务核算

第二节 单位存款业务的核算

• 1.存入现金的核算

• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

• 借：库存现金

• 贷：单位活期存款--××单位存款户

• 2.支取现金的核算

• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：库存现金

• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法

不正确】

• 5.利息计算公式：

• 利息=累计日积数*日利率

• 累计日积数=日积数之和±调整积数；

• 日积数=账户余额*日数；

• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8

日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

舍五入。

• 7.结算利息的账务处理

• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：单位活期存款— ××单位存款

• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算

• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一

年、二年、三年和五年。

• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存

款户。

• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

• （一）单位定期存款存入的核算

• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户

• （二）单位定期存款支取的核算

• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）

• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）

• 借：利息支出 （未预提部分）

• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）

• （三）定期存款利息计算

• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）

• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年

对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：

• 借：利息支出

• 贷：应付利息

• 到期支取分录为：

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （最后一次利息）

• 贷：单位活期存款--××单位

• 二、活期储蓄存款的核算

• （一）普通活期储蓄存款的核算

• 1.开户与续存

• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：

• 借：库存现金

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 2.支取与销户

• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取

20万元以上，需提前预约。

• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

• 借：活期储蓄存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：库存现金

• 贷：应缴税费—代扣利息税

• 3.利息计算与核算

• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

• 1.办理续存

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借：库存现金 借 ：内部往来

• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户

• 2.办理支取

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户

• 贷：库存现金 贷 ：内部往来

• 1.个人通知存款存入

• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：个人通知存款--××人存款户

• 2.个人通知存款支取与销户

• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录

为：

• 借：个人通知存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 或：库存现金

• （二）定期存款的核算

• 1.开立定期存款的核算

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：定期储蓄存款--××人存款户

• 2.销户的核算

• 借：定期储蓄存款--××人存款户

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 或：库存现金

• 3.定期存款利息核算

• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

• 1）计提利息的会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：应付利息—应付××存款利息户

• 2）支取利息的会计分录为：

• 借：应付利息—应付××存款利息户

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：库存现金

• 或：活期储蓄存款—××人存款户

• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

•

• ①出票人签发支票交收款人；

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户

• 贷：××存款——持票人存款户

• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理

• ①出票人签发支票交收款人

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；

• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；

• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：

• 借：××存款——出票人存款户

• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• 贷：××存款——持票人存款户

• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票

• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：

• 借：开出本票：

• 贷：××存款——持票人存款户

（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票—申请人户

• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；

• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：

• 借：开出本票—申请人户

• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：

• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• 贷：××活期存款--持票人户

银行汇票的核算

• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；

• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：汇出汇款—申请人户

• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：

v 持票人在银行开有账户

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：××存款——持票人存款户

v 持票人未在银行开立账户

• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行

审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：应解汇款——持票人户

v 持票人取款的会计分录为：

• 借：应解汇款——持票人户

• 贷：库存现金

• 或：××科目

• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

v 汇票有多余款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

• 贷：××存款—申请人存款户

商业汇票的核算程序

• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；

• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡

算邮程，提前通过开户银行委托收款。

• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；

• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收

到托收登记簿”；

• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；

• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：

• 借：××存款——付款人存款户

• 贷：联行往账——××往账户 （异地）

收到存款利息分录篇二
《金融企业会计分录》

1. 计提应付利息的处理

借：利息支出——定期存款利息支出户

贷：应付利息——××单位定期利息户

1）计算单位利息时:

借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）

利息支出——定期存款利息支出户（未提）

贷：吸收存款——××单位定期利息户

支付本金时：

借：吸收存款——××单位定期存款户

贷：吸收存款——××单位活期存款户

2）个人

储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为： 计算利息时:

借：应付利息——活期利息（已提）

利息支出——活期利息（未提）

贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）

吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）

支付本息时：

借：吸收存款——××活期储蓄存款户

贷：库存现金（本利和）

借：应收利息（合同利率）

贷：利息收入（实际利率）

借记或贷：贷款—利息调整

2. 银行为客户办理贴现

1）借：贴现资产——贴现——面值

贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）

（或存放中央银行款项）

贴现资产——贴现——利息调整（差额）

2）银行为其他金融机构办理转贴现

借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）

贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）

贴现资产——转贴现——利息调整（差额）

资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：

借：贴现资产

——贴现——利息调整

——转贴现——利息调整

贷：利息收入

如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入

3. 贴现负债

本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 贴现负债的主要账务处理。

（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。

（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。

本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。

转贴现的核算

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项（资产类）

贴现负债——转贴现——利息调整（差额）

贷：贴现负债——转贴现——面值

贴现负债利息的核算

资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用:

借：利息支出

贷：贴现负债——转贴现——利息调整

贴现票据到期，归还转贴现款项的核算

借：贴现负债——转贴现——面值

利息支出（差额）

贷：存放中央银行款项

贴现负债——转贴现——利息调整

例题：

8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项2960 000

贴现负债—转贴现—利息调整（差额）40 000

贷：贴现负债—转贴现—面值3 000 000

到期收回贴现款

贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷：清算资金往来或存放同业（资产类）

贴现银行划回款时：

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——商业承兑汇票户

贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款

借：吸收存款——××贴现申请人户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷款——贴现资金逾期户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：其他应付款——银行承兑汇票款

贷：清算资金往来或存放同业

贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现

例题

20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35‰，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

借：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

贷：吸收存款—世纪联华商场户 200 000

归还贷款的核算

借：吸收存款—世纪联华商场户 205 220

贷：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

利息收入—信用贷款利息收入 5 220

1301 贷款

一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置"银团贷款"、"贸易融资"、"协议透支"、"信用卡透支"、"转贷款"、"垫款"等科目核算。

企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"保户质押贷款"科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"质押贷款"、"抵押贷款"科目核算。

企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可以比照本科目核算，单独设置"1303 委托贷款"科目核算。

二、本科目应当按照贷款类别、客户分别"本金"、"利息调整"、"已减值"等进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理

（一）发放贷款的处理

企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记"吸收存款"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。

（二）未减值贷款的处理

1.企业应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"利息收入"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记"吸收存款"

等科目，按应归还的应收利息金额，贷记"应收利息"科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按本科目（利息调整）的余额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记"利息收入"科目。

（三）减值贷款的处理

1.贷款发生减值的，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

2.企业应于资产负债表日按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借

记"贷款损失准备"科目，贷记"利息收入"科目。同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

3.收回减值贷款时，应按照"本金、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。实际收到的金额，借记"吸收存款"等科目，按应转销相关贷款损失准备余额，借记"贷款损失准备"科目，按应转销已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按已收回的表外应收利息余额，贷记"利息收入"科目，如仍有余额，借记或贷记"资产减值损失"科目。

（四）计提减值准备的处理

资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"贷款损失准备"科目。

根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。

对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记"贷款损失准备"科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记"坏账准备"科目，贷记"应收利息"科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外"应收未收利息"科目金额。

（五）收回已转销贷款和应收利息的处理

企业应按照"本金、表内应收利息、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。

已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（已减值），贷记"贷款损失准备"科目；按收回的表内应收利息，借记"应收利息"科目，贷记"坏账准备"科目；按收回的表外应收未收利息，增加表外"应收未收利息"科目金额。 按实际收回的金额，借记"吸收存款"等科目，贷记本科目（本金）、"应收利息"等科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。

1302 贷款损失准备

一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。

计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

二、本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

三、贷款损失准备的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。

本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记"贷款"等科目。

（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。

（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

支票

收到存款利息分录篇三
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

收到存款利息分录篇四
《商业银行会计分录题》

第三章 存款业务核算

1、 烟酒公司存入销货收入现金52600元

会计分录

借：现金 52600

贷：单位活期存款——烟酒公司户 52600

2、 电视机厂签发现金支票，支取备用金12000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂 12000

贷：现金 12000

3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000元

会计分录

借：单位活期存款——电视机厂户200000

贷：单位定期存款——电视机厂户 200000

4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1年期定期存款月利率为1.875%。

应计利息总额=150000*12*1.875%=3375（元）

会计分录

借：单位定期存款——烟酒公司 150000

借：应付利息——定期存款利息支出 3375

贷：单位活期存款——烟酒公司 153375

7、储户林某2004年3月10日存入定期整存整取储蓄存款20000元，定期一年，2005年3月10日，到期支取。存入时1年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004年10月29日，调整为2.25%。

到期利息=20000*1*1.98%=396（元）

税金=396*20%=79.2（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 20000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 396

贷：现金 20396

借：现金 79.2

贷：其他应付款——应付利息税 79.2

8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 10000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 450

贷：现金 10450

借：现金 90

贷：其他应付款——应付利息税 90

10、储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储

蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 1500

借：利息支出——定期储蓄利息支出 31.5

贷：现金 1531.5

借：现金 6.3

贷：其他应付款——应付利息税 6.3

11、某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）

税金=34.8*20%=6.96（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 5000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 34.8

贷：现金 5034.8

借：现金 3006.96

贷：定期储蓄存款——整存整取 3000

贷：其他应付款——应付利息税 6.96

12、某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）

税金=60*20%=12（元）

会计分录

借：定期储蓄存款——整存整取 25000

借：利息支出——定期储蓄利息支出 60

贷：现金 25060

借：现金 15012

贷：定期储蓄存款——整存整取 15000

贷：其他应付款——应付利息税 12

13、某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

.月积数计息法：

利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）

固定基数计息法：

固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）

利息=0.1112*100=11.2（元）

税金=11.12*20%=2.22（元）

第四章 支付结算业务核算

（一）支票业务

农业银行办理下列业务：

1、 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转帐支票一张，金额1350元，审查无误后转帐。会计分录：

借：机关团体活期存款——第八中学 1350

贷：单位活期存款——三和粮店 1350

2、开户单位纺织品批发部填制进帐单送存转帐支票一张，金额2045元，系同城某农业银行开户单位童装厂签发。提出交换后，约定时间内，签发人开户行未通知退票。写出双方行处的会计分录：

（1）收款人开户行

借：支行辖内往来 2045

贷：单位活期存款——纺织品批发部 2045

（2）出票日人开户行

借：单位活期存款——童装厂 2045

贷：支付辖内往来 2045

3、交换提入转帐支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留不符，当即通知退票并计收罚款。计算应计罚款并写出收取罚款的会计分录： 罚款=16600*5%=830（元） 应收取1000元

借：单位活期存款——酒精厂 1000

贷：营业外收入——罚款罚没收入 1000

4、纺织批发部提交现金支票，支取备用金15000元，经审查无误，支付现金，会计分录： 借：单位活期存款——纺织批发部 15000

贷：现金 15000

（二）银行汇票业务

1、华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行发票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理帐务并签发#118汇票，会计分录

借：单位活期存款——华联商厦 85000

贷：汇出汇款 85000

2、 个体户李某提交银行汇票申请书与现金50000元，申请签发银行汇票。银行审查并点收现金后，签发#119汇票，分录：

借：现金 50000

贷：汇出汇款 50000

3、医药公司汇款，张某收到的银行汇票一份，用途为采购款，金额36000元，在省外代理付款行所在地转让给生物制药厂，实际结算金额31000元。写出出票与代理付款行（均为农行）帐务处理的会计分录；

（1）出票行

借：单位活期存款——医药公司 36000

贷：汇出汇款 36000

（2）代理付款行

借：联行往帐 31000

贷：单位活期存款——生物制药厂 31000

（3）出票行：

借：汇出汇款 36000

贷：联行来帐 31000

贷：单位活期存款——医药公司 5000

4、收款人张林向代理付款行提交银行汇票一份，要求全部提取现金，金额750元。银行审核后，同意向其支付现金并划付省外系统内某出票行，分录

借：联行来帐 750

贷：应解汇款——张林 750

借：应解汇款——张林 750

贷： 现金 750

5、华联商厦申请签发的#118银行汇票，本日收到付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转帐并结算该笔银行汇票。会计分录

借：汇出汇款 85000

贷：联行来帐 79600

贷：单位活期存款——华联商厦 5400

6、个体户李某申请签发的#119银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额48900元，出票金额50000元，审查无误转帐（李某没在该行开户）并通知申请人来行取款。申请人李某于次日将全部余款支取现金。分录：

借：汇出汇款 50000

贷：联行来帐 48900

贷：其他应付款——李某 1100

借：其他应付款——李某 1100

贷：现金 1100

7、收到省外某行邮寄来划付银行汇票款的报单与解迄通知一份，汇款人是开户单位百货商场，汇款金额为52700元，实际结算金额为52577元，写出处理分录

借：汇出汇款 52700

贷：联行来帐 52577

贷：单位活期存款——百货商场 123

（三）商业汇票业务：

1、1、5月3日开关厂向开户行（工行）提交委托收款凭证，系委托银行收取到期的商业承兑汇票款，该商业承兑汇票由省外某农业行开户单位供电局3月8日承兑，5月8日到期，汇票面额146800元。

省外某农业银行于5月7日收到委托收款凭证及汇票，当日通知供电局付款，供电局5月8日通知开户行付款，开户行5月9日将款项划出。

收款人开关厂的开户行于5月11日收到划回款项后，为开关厂收帐。

分录；

供电局开户行：

借：单位活期存款——供电局 146800

贷：联行来帐 146800

开关厂开户行：

借：联行来帐 146800

贷：单位活期存款——开关厂 146800

2、果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，向开户行申请承兑汇票面额250000元，银行审查后同意承兑，并按票面额万分之五收取手续费。

手续费=250000*5/10000=125（元）

分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 125

贷：手续费收入 125

收入：银行承兑汇票应付款 250000

4、洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一张，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款，分录为； 借：单位活期存款——洗衣机厂 140000

借：逾期贷款——洗衣机厂逾期贷款 40000

贷：应解汇款——洗衣机厂 180000

付出：银行承兑汇票 180000

（四）银行本票业务

1、果品加工厂向开户银行工商银行提交银行本票申请书，申请签发本票26000元，银行审查同意后签发#1029银行本票，会计分录；

借：单位活期存款——果品加工厂 26000

贷：本票——不定额本票 26000

2、工行4月22日收到同城本系统行处交换来的代理支付本票三份，面额分别为15000元，12000元、130000元，经核对确实属本行签发，办理转帐。分录如下

借：本票——不定额本票 157000

贷：支行辖内往来 157000

3、工行某市支行4月22日接到收款人林青提交本票一份，支取现金（本票注明“现金”字样）金额为11000元，该本票系本行签发。分录为：

借：本票——不定额本票 11000

贷：现金 11000

（五）汇兑业务

10月8日，农业银行和平路分理处发生下列业务，按规定进行处理：

1、家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款，分录：

借：单位活期存款——家电商场 426000

贷：联行往帐 426000

2、张林祥送交信汇凭证及现金办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人张林吉，汇款用途赡家费，金额2800元，分录：

借：现金 2800

贷：应解汇款——张林祥 2800

借：应解汇款——张林祥 2800

贷：联行往帐 2800

3、啤酒集团公司，提交电汇凭证办理汇款，汇往省外某农业银行，收款人刘位，用途差旅费，留行待取，金额56000元，分录：

借：单位活期存款——啤酒集团公司 56000

贷：联行往帐 56000

4、收到省外农业银行某行邮寄来贷放报单和信汇凭证第三、第四联，当日发出取款通知，汇款金额15000元，用途为采购款，收款人李进于4月25日来行支取现金1200元作差旅费，分录：

借：联行往帐 15000

收到存款利息分录篇五
《银行会计学会计分录汇总》

银行会计学会计分录汇总（借贷）

（二）会计核算

（1）单位活期存款存、取的核算

借现金 10000

贷××存款——××单位存款户 10000

（二）会计核算

（2）到期支取的核算

借利息支出——单位定期存款利息支出户

贷定期存款——××单位定期存款户

借定期存款——××单位定期存款户

贷活期存款——××单位活期存款户

（三）计息

银行计算存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息。

存款利息算出后，其会计分录为：

借利息支出——××利息支出户

贷××存款——××单位存款户

（1）银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为： 借××存款—申请人户

贷汇出汇款

申请人交付现金的，其会计分录为：

借现金

贷汇出汇款

（2）银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖内往来

贷××科目—××存款持票人户

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款

借汇出汇款

贷辖内往来

②汇款有多余款

借汇出汇款

贷辖内往来

××科目—申请人

（3）银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户

借汇出汇款

贷辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借其他应付款—申请人户

贷现金

2．商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷××科目—持票人户

3．银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借××科目—出票人户

贷手续费收入—××承兑手续费户

收银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借××科目—出票人户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借××科目—出票人户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借××科目—出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷应解汇款及临时存款—出票人户

（4）承兑银行支付汇票款项时

借应解汇款及临时存款—出票人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付银行承兑汇票

（5）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷××科目—持票人

4．银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借××科目—申请人户

贷本票

②现金交付的，其会计分录为：

借现金

贷本票

4．银行本票结算

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷××科目—持票人户/ 现金（现金本票）

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：

借辖内往来（同城票据交换）

贷金融企业往来收人

4．银行本票结算

（3）银行本票结清

借本票

贷辖内往来

借金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷辖内往来

5．支票结算

（1）现金支票提取现金

借××存款—出票人（付款单位）户

贷现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借××存款—出票人（付款单位）户

贷××存款—持票人（收款单位）户

5．支票结算

（2）转账支票的核算手续

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借存放中央银行款项/辖内往来

贷××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借××存款—出票人户

贷存放中央银行款项/辖内往来

（三）结算方式业务的核算

1．汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借××存款科目—汇款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户

现金交付的，其会计分录为：

借现金

贷应解汇款及临时存款—汇款人户

借应解汇款及临时存款—汇款人户

贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取现金的，其会计分录为：

借应解汇款及临时存款—收款人户

贷现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借应解汇款及临时存款—汇款人户

贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联现金借方凭证。其会计分录为： 借其他应付款—汇款人户

贷现金

（三）结算方式业务的核算

（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

借××科目

贷辖内往来

收报经办行会计分录为：

借辖内往来

贷××科目

（三）结算方式业务的核算

2．委托收款结算

（1）付款人开户行的核算手续

①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为： 借××科目—××户

贷辖内往来

②以单位为付款人的处理手续会计分录为：

借××科目—付款人户

贷辖内往来

（三）结算方式业务的核算

（2）收款人开户行的核算手续

①款项划回的会计分录为：

借辖内往来

贷××科目—收款人户

②如系邮划委托，先收到信汇付款指令。其会计分录为： 借辖内往来

贷其他应付款—待处理汇划款项户

待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后，其会计 分录为：

借其他应付款—待处理汇划款项户

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

3．异地托收承付结算

（1）付款人开户行会计分录为：

借××科目—付款人户

贷联行存放款项（联行往账）

（2）收款人开户行会计分录为：

借辖内往来

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

4．定期借记

（1）收、付款人在同一银行机构开户的处理手续 借××科目—付款人户

贷××科目—收款人户

（三）结算方式业务的核算

（2）收、付款人不在同一行处开户的处理手续 ①收款人开户行会计分录为：

借同城票据交换

贷其他应付款

侯交换退票时间过后会计分录是：

借其他应付款

贷××科目—收款人户

②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后，其 会计分录为：

借××科目—付款人户

贷同城票据交换

收到存款利息分录篇六
《金融会计分录题》

分录题

一、单位存款业务核算

（一）支票户

1、存入现金。

借：现金

贷：活期存款(吸收存款—某单位户）

2、支取现金。

借：活期存款(吸收存款—某单位户）

贷：现金

二、单位定期存款业务的核算

1、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的

借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户）

贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）

2、预提定期存款利息的核算

借：利息支出

贷：应付利息

3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。

（1）已预提存款利息

借：定期存款（吸收存款—定期存款）

应付利息

贷：活期存款（吸收存款—活期存款）

（2）如果未预提存款利息。分录为：

借：定期存款(吸收存款—定期存款)

利息支出

贷：活期存款（吸收存款—活期存款）

三、信用贷款发放

贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）：

借：短期贷款（中长期贷款）——××单位

贷：活期存款——××单位存款户

或

四、信用贷款收回

1、借款人主动归还

以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为：

借：活期存款——××单位存款户

贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户（贷款——短期贷款） 应收利息（利息收入）

如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账）

分录为：

借：现金

贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户） 应收利息（或：利息收入）

2、银行主动扣收到期贷款。分录同前

五、同业拆借核算（银行之间互相的拆借）

例四

（1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元，解决季节性资金需要，通过央行办理拆借。

（2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农行。

解：

（1）借：存放中央银行款项 1500000

贷：同业拆入——农行天津分行1500000（拆入资金）

（2）借：同业拆入—农行天津分行1500000

利息支出——同业拆借利息支出30000

贷：存放中央银行款项 1530000

六、银行本票的账务处理

1、银行本票的签发。

借：活期存款——申请人户（吸收存款？）

贷：本票——定额本票（不定额本票）户

申请人交现金办理的：

借：现金

贷：本票——定额本票（或不定额本票）户

（存入保证金）

2、银行本票的兑付

兑付他行签发的本票。会计分录为：

借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人户

兑付本行签发的本票。会计分录为：

借：本票

贷：活期存款——收款人户

如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。

会计分录为：

借：本票——定额本票（或不定额本票）户

（存入保证金）

贷：现金

3、银行本票的结清

只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。

他行兑付本行签发的本票：

借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）

贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）

七、汇兑结算

1、汇出行的处理

借：活期存款——汇款人户（代收款）

贷：清算资金往来（联行往账）

（或：存放中央银行款项）

如交现金汇款时：

（1）收取现金

借：现金

贷：应解汇款——汇款人户

（2）汇款

借：应解汇款——汇款人户

（其他应付款）

贷：清算资金往来（联行往账）

2、汇入行的处理

（1）收款人在汇入行开户的。分录为：

借：清算资金往来（联行来账）

或 ：借：存放中央银行款项

贷：活期存款——收款人户

（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：

借：清算资金往来（联行来账）

或： 借：存放中央银行款项

贷：应解汇款——收款人户（其他应付款）

需向收款人支取现金时：

借：应解汇款—收款人户

（其他应付款）

贷：现金

八、银行汇票核算

1、银行汇票的签发

借：活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

申请人交现金办理的：

借：现金

贷：汇出汇款（存入保证金）

2、银行汇票的兑付

（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：

借：清算资金往来（联行往账）

贷：活期存款——持票人户

（2）持票人未在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来（联行往账）

贷：应解汇款——持票人户

持票人需要支取现金的：

借：应解汇款（或其他应付款）——原持票人

贷：现金

3、银行汇票的结清。

（1）汇票全额解付的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）

贷：清算资金往来（联行来账）

（2）汇票有多余款的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来

（3）如果申请人未在出票行开立账户的：

借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款） 活期存款

贷：清算资金往来（联行来账）

其他应付款

同时：借：其他应付款

贷：现金

八、信用卡特约单位

1、特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：

借：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位银行卡户

或 借：银行卡存款（信用卡存款）——XX个人银行卡户

贷：活期存款——特约单位户

手续费收入——XX手续费户

2、特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，

借：存放中央银行款项

贷：活期存款——特约单位户

手续费及佣金收入

3、特约单位与持卡人不在同一城市的

借：清算资金往来（联行往账）

贷：活期存款——特约单位户

手续费及佣金收入

九、买入外汇（结汇）业务核算

某客户持港币现钞HKD1000.00来行，要求存入人民币存款户，银行会计人员审核无误后作账务处理（设当天港币现钞买入价为106.24/100）。

解:

会计分录为:

借：现 金 HKD 1000.00

贷：外汇买卖(买入) HKD 1000.00

（货币兑换）

借：外汇买卖（卖出） ￥1062.40

（货币兑换）

贷：单位活期存款 ￥1062.40

某年8月5日，某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000，并凭相关凭证在本银行结汇成人民币，存入其人民币活期存款账户。当日汇买价： 100美元=808.65人民币

解:

会计分录为:

借：汇入汇款 USD 100000.00

（或外汇存款）

贷：外汇买卖—汇买价808.65 USD 100000.00

（货币兑换）

借：外汇买卖—汇买价808.65 ￥808650.00（货币兑换）

贷：单位活期存款 ￥808650.00

某年，某居民持美元现钞USD100到本行要求兑换成人民币，当日美元钞买价为：100美元=802.17人民币

解:

会计分录为:

借：现 金 USD 100.00

贷：外汇买卖—钞买价802.17 USD 100.00

（货币兑换）

借：外汇买卖—钞买价802.17 ￥802.17

（货币兑换）

贷：现 金 ￥802.17

十、卖出外汇（售汇）业务核算

某客户由于业务需要，需向香港汇出HKD2000.00，来行申请用人民币办理兑付，银行会计人员审核无误后，进行账务处理（设当天港币卖出价为109.18/100)。 解：

会计分录为：

借：活期存款 ￥ 2183.60

贷：外汇买卖 ￥ 2183.60

（货币兑换）

借：外汇买卖 (卖出) HKD 2000.00

（货币兑换）

贷：汇出汇款 HKD2000.00

十一、外汇发放贷款的处理

1、用贷款货币对外付汇

借：短期外汇贷款—— 外币

贷：活期外汇存款————外币

2、用非贷款货币对外付汇

通过套汇业务处理

借：活期外汇存款（现金）—某单位 买入甲外币

贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇 买入甲外币

借：外汇买卖（货币兑换）—套汇 人民币

贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇 人民币

借：外汇买卖（货币兑换）—套汇 卖出乙外币

贷：活期外汇存款（现金）—某单位 卖出乙外币

收到存款利息分录篇七
《常用会计分录》

1、 收款 （收到货款：进账单） 借 银行存款 1002 贷 应收账款 1131

2、 付款 （支票存根、业务委托书回执和定期借记凭证的收款人是其他公司） 借 应付账款 2121 贷 银行存款 1002

3、提取现金 （支票存根，收款人是自己） 借 现金 1001 贷 银行存款 1002

4、现金存入银行 （现金存款凭证、现金送款单） 借 银行存款 1002 贷 现金 1001 5、销货

借 应收账款 1131 或者 现金1001 贷 主营业务收入 5101

应交税金/应交增值税/销项税额 2171

6、购货 （发票上：金额+税额，则有应交税金；若没有，只是借：库存商品） 借 库存商品 1243

应交税金/应交增值税/进项税额 2171 贷 应付账款 2121

7、未开票收入 （xx公司发货单） 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入/xx公司 5101 应交税金/应交增值税/销项税额 2171 8、收入 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入 510103 应交税金/未交增值税 217102

9、现金收入 （现金收入证明单） 借 现金 1001 贷 应收账款 1131

10、利息收入 （因为期末结转，财务费用需要在贷方）

借 财务费用/利息收入 550302 （用红字，金额栏输入“-”号） 借 银行存款 1002

11、现金支付 （支付证明单） 借 应付账款 2121 贷 现金 1001

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12、缴纳社保费 （电子缴税回单）

借 管理费用/社保费 550203 （单位的部分） 其他应收款/个人社保 贷 银行存款 1002

13、缴纳税费/税金 （电子缴税回单） 借 应交税金/未交增值税 2171

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

管理费用/税费 550206 （印花税属于管理费用） 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 其他应交款/教育附加费/增值税 利润分配/未分配利润 贷 银行存款 1002

14、支付邮电通信费、支付话费

借 管理费用/邮电通信费/公司 55020801 贷 银行存款 1002

15、支付xx公司服务费 （支票存根，收款人是xx公司） 借 管理费用/办公费 550204 贷 现金 1001

16、支付手续费

借 财务费用/手续费 5502 贷 银行存款 1002

17、支付xx公司报告费 借 管理费用/办公费 5502 贷 银行存款 1002

18、支付xx公司汇算清缴费 （费用报销单） 借 管理费用/办公费 5502 贷 现金 1001

19、支付快递费

借 营业费用/运杂费/快递费 5501 贷 现金 1001

20、计提工资

借 管理费用/工资 550201 贷 应付工资 2151

21、发放工资 （工资表上有“扣除个税”一栏，则有应交税金） 借 应付工资 2151 贷 现金 1001

其他应收款/个人社保费 113301

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

22、计提税金 （不包括应交税金/未交增值税） 借 主营业务税金及附加 5402

贷 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 21710801 其他应交款/教育附加费/增值税

23、计提折旧

借 管理费用/折旧费 550207 贷 累计折旧 1502

24、支付租赁保证金、水电押金 借 其他应收款/xx公司 1133 贷 银行存款 1002

25、转出未交增值税

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/未交增值税 2171

26、结转销售成本

借 主营业务成本/成本 5401 贷 库存商品 1243

27、暂估库存 （先冲销上月的） 借 库存商品 1243 贷 应付账款 2121

28、期间损益结转 （结转收入）

借 主营业务收入/未开发票收入 510103 贷 本年利润 3131

29、期间损益结转 （结转费用成本） 借 本年利润 3131

贷 主营业务成本/成本 5401 主营业务税金及附加 5402

营业费用/房租、物业管理费、差旅费、交通费 5501 管理费用/工资、社保费、税费、邮电通信费 5502 财务费用/手续费、利息收入、利息支出 5503

（管理费用的工资是指“基本工资”，即：个人社保+应发金额） （管理费用的社保费是指属于“单位”的部分） （管理费用的税费是指“印花税”）

31、支付滞纳金 借 营业务支出

贷 应交税金/未交增值税 2171

32、转出本月待抵扣进项税 （还没扫描认证？）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票认证结果清单（进项税额）】

借 应交税金/应交增值税/进项税额 21710101 贷 应交税金/待抵扣进项税额 217105

33、转出未交增值税的核算（当月就将销项税额和进项税额相减）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票汇总表（销项税额）】

转出未交增值税：是指当期销项税额－进项税额后，得出为本期实际应缴的增值税额

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费/应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费/应交增值税/转出未交增值税”科目，贷记“应交税费/未交增值税”科目

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/应交增值税 2171

34、银行存款利息收入如何做会计分录？ 说明10、利息收入

例如：收到银行存款利息500元 A 借 银行存款 500 贷 财务费用 500

（符合有借必有贷，借贷必相等。但期末财务费用余额在贷方无法结转）

B 借 银行存款 500

借 财务费用 -500 （有借没贷 ） 财务软件一般是：

发生财务费用时： 借：银行存款 500

借：财务费用/利息收入 -500

期末结转时： 借：本年利润 -500

贷：财务费用/利息收入 -500

35、支付加班费时

借 应付工资——加班工资 2151 贷 现金 1001

36、月底结转工资时

借 管理费用（管理人员加班费） 5502 营业费用（销售人员加班费） 5501 制造费用（生产工人加班费）等 贷 应付工资——加班工资 2151 - 2 -

30、如果是上一年的费用在本年支付的话，归入利润分配/未分配利润。例如在3月份交了3月和12月的水电管理费： 借 利润分配/未分配利润 （是12月份的水电管理费）

营业费用/物业管理费 （是3月份的水电管理费） 贷 银行存款 1002

37、银行余额调节表 A：银行已收，企业未收 B：银行已付，企业未付 C：企业已收，银行未收 D：企业已付，银行未付

挑完未达之后银行余额调节表应满足公式：

银行对账单余额+C－D＝企业银行存款科目期末余额+A－B

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