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收银行存款利息分录篇一
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》
002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。
一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。
二、手工账利息收入的分录：
借：银行存款
贷：财务费用——利息
三、财务软件记账利息收入的分录：
借：银行存款 （蓝字）
借：财务费用——利息 （红字）
四、为什么会有这样的区别？
财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。
如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。
月末结转的时候的分录：
借：本年利润
贷： 财务费用
原创文章，转发请注明：
作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发
静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。
本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。
收银行存款利息分录篇二
《金融会计分录》
第三章 存款业务核算
第二节 单位存款业务的核算
• 1.存入现金的核算
• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。
• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出
纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：
• 借：库存现金
• 贷：单位活期存款--××单位存款户
• 2.支取现金的核算
• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。
• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，
发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：
• 借：单位活期存款--××单位存款户
• 贷：库存现金
• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法
不正确】
• 5.利息计算公式：
• 利息=累计日积数*日利率
• 累计日积数=日积数之和±调整积数；
• 日积数=账户余额*日数；
• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）
• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）
• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30
• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8
日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。
• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四
舍五入。
• 7.结算利息的账务处理
• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转
账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：
• 借：利息支出—存款利息支出户
• 贷：单位活期存款— ××单位存款
• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算
• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一
年、二年、三年和五年。
• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存
款户。
• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。
• （一）单位定期存款存入的核算
• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分
录为：
• 借：单位活期存款--××单位存款户
• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户
• （二）单位定期存款支取的核算
• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）
• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）
• 借：利息支出 （未预提部分）
• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）
• （三）定期存款利息计算
• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）
• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年
对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：
• 借：利息支出
• 贷：应付利息
• 到期支取分录为：
• 借：应付利息
• 借：利息支出 （最后一次利息）
• 贷：单位活期存款--××单位
• 二、活期储蓄存款的核算
• （一）普通活期储蓄存款的核算
• 1.开户与续存
• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，
利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：
• 借：库存现金
• 贷：活期储蓄存款--××人存款户
• 2.支取与销户
• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取
20万元以上，需提前预约。
• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：
• 借：活期储蓄存款—××人存款户
• 借：利息支出—存款利息支出户
• 贷：库存现金
• 贷：应缴税费—代扣利息税
• 3.利息计算与核算
• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，
账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：
• 借：利息支出—存款利息支出户
• 贷：活期储蓄存款—××人存款户
• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）
• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点
资金往来，需要通过过渡账户进行清算。
• 1.办理续存
• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：
• 借：库存现金 借 ：内部往来
• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户
• 2.办理支取
• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：
• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户
• 贷：库存现金 贷 ：内部往来
• 1.个人通知存款存入
• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：
• 借：库存现金
• 或：活期储蓄存款--××人存款户
• 贷：个人通知存款--××人存款户
• 2.个人通知存款支取与销户
• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录
为：
• 借：个人通知存款—××人存款户
• 借：利息支出—存款利息支出户
• 贷：活期储蓄存款—××人存款户
• 或：库存现金
• （二）定期存款的核算
• 1.开立定期存款的核算
• 借：库存现金
• 或：活期储蓄存款--××人存款户
• 贷：定期储蓄存款--××人存款户
• 2.销户的核算
• 借：定期储蓄存款--××人存款户
• 借：应付利息
• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）
• 贷：活期储蓄存款--××人存款户
• 或：库存现金
• 3.定期存款利息核算
• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。
• 1）计提利息的会计分录为：
• 借：利息支出—存款利息支出户
• 贷：应付利息—应付××存款利息户
• 2）支取利息的会计分录为：
• 借：应付利息—应付××存款利息户
• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）
• 贷：库存现金
• 或：活期储蓄存款—××人存款户
• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理
•
• ①出票人签发支票交收款人；
• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示
付款；
• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户
• 贷：××存款——持票人存款户
• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理
• ①出票人签发支票交收款人
• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示
付款；
• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；
• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；
• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：
• 借：××存款——出票人存款户
• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）
• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）
• 贷：××存款——持票人存款户
• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程
• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；
• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户
• 或：库存现金
• 贷：开出本票
• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）
• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：
• 借：开出本票：
• 贷：××存款——持票人存款户
（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程
• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票
• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户
• 或：库存现金
• 贷：开出本票—申请人户
• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）
• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；
• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；
• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：
• 借：开出本票—申请人户
• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）
• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：
• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）
• 贷：××活期存款--持票人户
银行汇票的核算
• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；
• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户
• 或：库存现金
• 贷：汇出汇款—申请人户
• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）
• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：
v 持票人在银行开有账户
• 借：联行往账——出票行往账户
• 贷：××存款——持票人存款户
v 持票人未在银行开立账户
• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行
审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：
• 借：联行往账——出票行往账户
• 贷：应解汇款——持票人户
v 持票人取款的会计分录为：
• 借：应解汇款——持票人户
• 贷：库存现金
• 或：××科目
• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行来账—兑付行来账户
v 汇票有多余款的会计分录为：
• 借：汇出汇款
• 贷：联行来账—兑付行来账户
• 贷：××存款—申请人存款户
商业汇票的核算程序
• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；
• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡
算邮程，提前通过开户银行委托收款。
• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；
• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收
到托收登记簿”；
• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；
• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：
• 借：××存款——付款人存款户
• 贷：联行往账——××往账户 （异地）
收银行存款利息分录篇三
《银行存款利息收入的记账 Microsoft Word 文档》
银行存款利息收入的记账
银行存款利息收入分为两种情况。一种是手工记账，另一种是利用会计电算化记账。两种记账方法的处理是不同的，现在简
单介绍一下：
1、如果手工记帐：
借：银行存款
贷：财务费用——利息收入
2、如果电脑记帐，必须：
借：财务费用-利息收入（红字）
借：银行存款
银行利息收入的账务处理
收到银行存款利息，即银行存款增加，银行存款是资产类科目，资产增加为借方；利息支出和银行手续费等属于财务费用.收到银行存款利息是冲减财务费用，费用减少，费用减少是贷方。 会计凭证：银行存款利息单所以，从理论上，应做的会计分录： 借:银行存款!
贷:财务费用
但在实际操作时，特别是使用财务软件时，可以做以下会计分录：
借:银行存款
借:财务费用-利息收入(红字) 《这里指冲减财务费用，所以用红字》
这样进行帐务处理的理由是：无论是手工记账还是财务软件，在期末结转本期发生的财务费用时一般只合计财务费用的借方，合计后结转到本年利润。
期末结转会计分录：
借：本年利润
贷：财务费用（包括利息支出；利息收入[借记红字财务费用]；银行手续费等.
如果按第一种方法《贷:财务费用》，在期末统计本期发生的财务费用（借方）时容易造成差错。《这时应注意把本期发生的财务费用（借方）减本期发生的财务费用（贷方）作为期末结转时的财务费用（借方）期末结转会计分录：
借：本年利润
贷：财务费用（这里应注意把本期发生的财务费用（借方）减本期发生的财务费用（贷方））
收银行存款利息分录篇四
《利息收入的会计分录》
利息收入的会计分录 利息收入的会计分录
不带息
①收到应收票据
借：应收票据（面值）
贷：主营业务收入 应交税金－增（进）
②到期收回票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）
贷：应付票据（面值）
②到期支付票据存款
借：应付票据
贷：银行存款
带 息
①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息
借：应收票据
贷：财务费用
③到期兑现
借：银行存款
贷：财务费用（余下期限的利息）
应收票据（面值＋已提利息）
① 开票与手续费处理，同上②年中、年末计息
借：财务费用
贷：应付票据
② 票据到期支付本息
借：应付票据 （账面余额）
财务费用（未计利息）
贷：银行存款
其他事项
汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：
借：应收账款
贷：应收票据
贴现
借： 银行存款（贴现净额）
贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行
将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）
若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款
转让（如换取物资）
借：在 途物资 / 原材料 应交税金－增（进）
贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）
承兑人到期无力支付款项时
借： 应付票据（账面余额）
贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款
银行 承兑汇票到期，企业无力付款时
借：应付票据
贷：短期借款 注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款
支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用 贷：银行存款
可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）
购买/发 行
借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价
贷：银行存款
借：银 行存款
贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息
借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息
贷：投资收益-债券利息收入 注：转股日尚未确认的利息处理同上
借： 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价
贷：应付债券–可转券–应计利息
转换：
借： 长期股权投资–企业
贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息
注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷：股 本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的
事项 长期债权投资长期债券
投资时或收到发行债券款
借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用/在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊） 贷：应付债券－应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价 贷： 应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”
收银行存款利息分录篇五
《银行会计分录汇总》
银行会计会计分录汇总
单位活期存款存、取的核算
借 库存现金
贷 ××存款——××单位存款户
到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户
计息
存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户
银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人户
银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
（3）承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付 银行承兑汇票
（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人
银行本票结算
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 本票
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 金融企业往来收人
（3）银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来
支票结算
（1）库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 库存现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 ××存款—持票人（收款单位）户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来
结算方式业务的核算
汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
收银行存款利息分录篇六
《银行会计分录(1)》
第三章存款业务核算:
请为下列客户选择存款账户类型：
1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄
单位活期存款的核算：
1、存入现金（先收款，后记账）
借：库存现金
贷：吸收存款---活期存款——XX单位户
2、支取现金（先记账，后付款）
借：吸收存款---活期存款——XX单位户
贷：库存现金
利息的计算：计息时间：季末20日
基本公式：（1）利息=本金×存期×利率
（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和 计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）
（2）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）
728 000×0.72%÷360=14.56元
例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。要求：计算利息并编制相关会计分录。
会计分录：
借：利息支出 13.84
贷：吸收存款—单位活期存款—某公司
13.84
账务处理：
（1）计算出利息时：
借： 利息支出——活期利息支出户
贷：应付利息——活期存款利息户
（2）转入存款人账户时：
借：应付利息
贷：活期存款——XX单位户
二、定期存款的核算
（一）特点：存入时约定支取期限。
（二）规定：
1、转存的必须是闲置资金。
2、起点金额为100 00元，多存不限。
3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。
4、可以提前支取，但只能提前支取1次
5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。
高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
（三）分录
1开立
借：活期存款——XX单位户
贷：定期存款——XX单位户
2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。 借：定期存款——XX单位户
应付利息
贷：活期存款——XX单位户
3、到期转存：自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款
借：应付利息——定期存款利息户
贷：定期存款——XX单位户
4、提前支取（同2）
5、逾期支取（同2）
（四）利息的计算
1、方法------“利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算
2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。
3、账务处理：按季预提
借：利息支出
贷：应付利息
4、利息计算举例
2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
答案：利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
？某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月9日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
答案：1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
活期储蓄存款规定：最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数
活期储蓄存款业务处理程序：开户——续存——支取——销户
活期储蓄存款业务核算：
1开户与续存
借：库存现金
贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
2支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
贷：库存现金
销户时还应计算利息：
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
利息支出——活期储蓄存款利息支出户
贷：库存现金
3利息计算
（1）、结息日 ：2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。
（2）、方法：日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）
（3）、会计处理
借：利息支出
贷：活期储蓄存款
定期储蓄存款：
（一）整存整取(双整)
1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。
2、规定：（1）50元起存，多存不限
（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。
（3）可以提前全部或部分支取。
3、会计处理（账户：“定期储蓄存款” “整存整取”分户）
1开户：借：库存现金
贷：定期储蓄存款----整存整取户
2到期支取：借：定期储蓄存款----整存整取户
利息支出 ——定期储蓄利息支出户
贷：库存现金
若部分提前支取采用“满付实收制、更换 新存单”的做法。即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。
账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支付部分的利息）
贷：库存现金
借：库存现金（剩余本金）
贷：定期储蓄存款（剩余本金）
例题：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。
借：定期储蓄存款 80 000
利息支出 210(计算？)
贷：库存现金 80 210
借：库存现金 30 000
贷：定期储蓄存款 30 000
1、整存整取利息的计算
（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。
（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）
（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率
9.75 ‰,储户于2012年8月18日支取.
60 000×2 ×(9.75‰ ×12)=14 040元
例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ‰,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率1.2 ‰.
100 000 ×3 × 10.2 ‰ × 12+100 000 × 2 ×1.2 ‰× 12=36720+2880=39600元
例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率11.55 ‰,支取日活期利率1.2 ‰.
200 000 ×59 × 1.2 ‰=14 160元
例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率0.99%。
？2012年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？
？储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？
8月12日提前支取
利息:50 000×0.99% ×3/12=123.75
借：定期储蓄存款 100 000
利息支出 123.75
贷：库存现金 100 123.75
借：库存现金 50 000
贷：定期储蓄存款 50 000
6月20日支取本息
利息:100 000 ×2.25% ×1+100 000 ×38 （？）×0.99%/360=2250+104.5=2354.5 或 借：定期储蓄存款 50 000
利息支出 123.75
贷：库存现金 50 123.75
（二）零存整取
1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息
2、规定：（1）5元起存，多存不限
（2）存期有1、3、5年3个档次
（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取
（4）中途漏存，应在次月补存。
3、处理：账户：“定期储蓄存款” “零存整取”分户
零存整取利息的计算
（1）月积数计息法
原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。 利息=月积数之和×月利率=（首次余额+末次余额）×存款次数/2 ×月率
例：某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。
到期利息=（1000+12 000） ×12/2 ×1.98%÷12=128.70(元)
(2)固定基数计息法
原理：以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。
每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 ×月利率
利息=存款本金×每元本金利息基数
每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725
存款本金=1 000 ×12=12 000
到期利息=12 000 ×0.010725=128.70(元)
例1、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，编制相应会计分录。 每元本金固定基数=（1+12）/2×1.98%÷12 =0.010725 存款本金=1000×12=12000元
到期利息=12000×0.010725=128.70元
例2 ：A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。
利息=（1000+12000）*12/2* 1.98%/12=128.70元
第四章贷款业务
一.贷款的分类
(一)按期限长短分
短期贷款 1年以下（含）；中期贷款 1年以上，5年以下（含）；长期贷款 5年以上
(二) 按贷款的风险程度可分为
正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类
（三）按贷款保障条件分：
信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现
（四）按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款
贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据
信用贷款：
1、发放：借：短期贷款(或中长期贷款)——XX单位贷款户
贷：活期存款——XX单位存款户
2、收回：
（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还
会计处理: 借:活期存款——XX借款人存款户
贷:短期贷款(或中长期贷款) ——信用贷款——XX借款人贷款户 利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户
应收利息 （已预提）
（2）展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.
(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.
3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。
（一）类型：1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还
2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.
收银行存款利息分录篇七
《金融会计分录题》
分录题
一、单位存款业务核算
（一）支票户
1、存入现金。
借：现金
贷：活期存款(吸收存款—某单位户）
2、支取现金。
借：活期存款(吸收存款—某单位户）
贷：现金
二、单位定期存款业务的核算
1、存入款项核算（由活期存款转存）。以单位签发的
借：活期存款（吸收存款—活期存款—某单位户）
贷：定期存款（吸收存款—定期存款—某单位户）
2、预提定期存款利息的核算
借：利息支出
贷：应付利息
3、到期支取本息核算。凭单位定期存款存单支取。
（1）已预提存款利息
借：定期存款（吸收存款—定期存款）
应付利息
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
（2）如果未预提存款利息。分录为：
借：定期存款(吸收存款—定期存款)
利息支出
贷：活期存款（吸收存款—活期存款）
三、信用贷款发放
贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）：
借：短期贷款（中长期贷款）——××单位
贷：活期存款——××单位存款户
或
四、信用贷款收回
1、借款人主动归还
以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为：
借：活期存款——××单位存款户
贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户（贷款——短期贷款） 应收利息（利息收入）
如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账）
分录为：
借：现金
贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户） 应收利息（或：利息收入）
2、银行主动扣收到期贷款。分录同前
五、同业拆借核算（银行之间互相的拆借）
例四
（1）工商银行红桥支行营业部向同城农行拆借1500000元，解决季节性资金需要，通过央行办理拆借。
（2）上述拆借资金到期，红桥支行营业部将拆入资金1500000元及利息30000元一并签发中国人民银行转账支票，归还农行。
解：
（1）借：存放中央银行款项 1500000
贷：同业拆入——农行天津分行1500000（拆入资金）
（2）借：同业拆入—农行天津分行1500000
利息支出——同业拆借利息支出30000
贷：存放中央银行款项 1530000
六、银行本票的账务处理
1、银行本票的签发。
借：活期存款——申请人户（吸收存款？）
贷：本票——定额本票（不定额本票）户
申请人交现金办理的：
借：现金
贷：本票——定额本票（或不定额本票）户
（存入保证金）
2、银行本票的兑付
兑付他行签发的本票。会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户
兑付本行签发的本票。会计分录为：
借：本票
贷：活期存款——收款人户
如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。
会计分录为：
借：本票——定额本票（或不定额本票）户
（存入保证金）
贷：现金
3、银行本票的结清
只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。
他行兑付本行签发的本票：
借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）
贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）
七、汇兑结算
1、汇出行的处理
借：活期存款——汇款人户（代收款）
贷：清算资金往来（联行往账）
（或：存放中央银行款项）
如交现金汇款时：
（1）收取现金
借：现金
贷：应解汇款——汇款人户
（2）汇款
借：应解汇款——汇款人户
（其他应付款）
贷：清算资金往来（联行往账）
2、汇入行的处理
（1）收款人在汇入行开户的。分录为：
借：清算资金往来（联行来账）
或 ：借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人户
（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：
借：清算资金往来（联行来账）
或： 借：存放中央银行款项
贷：应解汇款——收款人户（其他应付款）
需向收款人支取现金时：
借：应解汇款—收款人户
（其他应付款）
贷：现金
八、银行汇票核算
1、银行汇票的签发
借：活期存款——申请人户
贷：汇出汇款
申请人交现金办理的：
借：现金
贷：汇出汇款（存入保证金）
2、银行汇票的兑付
（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：
借：清算资金往来（联行往账）
贷：活期存款——持票人户
（2）持票人未在代理付款行开户的处理。
借：清算资金往来（联行往账）
贷：应解汇款——持票人户
持票人需要支取现金的：
借：应解汇款（或其他应付款）——原持票人
贷：现金
3、银行汇票的结清。
（1）汇票全额解付的：
借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）
贷：清算资金往来（联行来账）
（2）汇票有多余款的：
借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来
（3）如果申请人未在出票行开立账户的：
借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款） 活期存款
贷：清算资金往来（联行来账）
其他应付款
同时：借：其他应付款
贷：现金
八、信用卡特约单位
1、特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：
借：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位银行卡户
或 借：银行卡存款（信用卡存款）——XX个人银行卡户
贷：活期存款——特约单位户
手续费收入——XX手续费户
2、特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，
借：存放中央银行款项
贷：活期存款——特约单位户
手续费及佣金收入
3、特约单位与持卡人不在同一城市的
借：清算资金往来（联行往账）
贷：活期存款——特约单位户
手续费及佣金收入
九、买入外汇（结汇）业务核算
某客户持港币现钞HKD1000.00来行，要求存入人民币存款户，银行会计人员审核无误后作账务处理（设当天港币现钞买入价为106.24/100）。
解:
会计分录为:
借：现 金 HKD 1000.00
贷：外汇买卖(买入) HKD 1000.00
（货币兑换）
借：外汇买卖（卖出） ￥1062.40
（货币兑换）
贷：单位活期存款 ￥1062.40
某年8月5日，某外贸公司将收到的国外客户汇来的货款USD100000，并凭相关凭证在本银行结汇成人民币，存入其人民币活期存款账户。当日汇买价： 100美元=808.65人民币
解:
会计分录为:
借：汇入汇款 USD 100000.00
（或外汇存款）
贷：外汇买卖—汇买价808.65 USD 100000.00
（货币兑换）
借：外汇买卖—汇买价808.65 ￥808650.00（货币兑换）
贷：单位活期存款 ￥808650.00
某年，某居民持美元现钞USD100到本行要求兑换成人民币，当日美元钞买价为：100美元=802.17人民币
解:
会计分录为:
借：现 金 USD 100.00
贷：外汇买卖—钞买价802.17 USD 100.00
（货币兑换）
借：外汇买卖—钞买价802.17 ￥802.17
（货币兑换）
贷：现 金 ￥802.17
十、卖出外汇（售汇）业务核算
某客户由于业务需要，需向香港汇出HKD2000.00，来行申请用人民币办理兑付，银行会计人员审核无误后，进行账务处理（设当天港币卖出价为109.18/100)。 解：
会计分录为：
借：活期存款 ￥ 2183.60
贷：外汇买卖 ￥ 2183.60
（货币兑换）
借：外汇买卖 (卖出) HKD 2000.00
（货币兑换）
贷：汇出汇款 HKD2000.00
十一、外汇发放贷款的处理
1、用贷款货币对外付汇
借：短期外汇贷款—— 外币
贷：活期外汇存款————外币
2、用非贷款货币对外付汇
通过套汇业务处理
借：活期外汇存款（现金）—某单位 买入甲外币
贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇 买入甲外币
借：外汇买卖（货币兑换）—套汇 人民币
贷：外汇买卖（货币兑换）—套汇 人民币
借：外汇买卖（货币兑换）—套汇 卖出乙外币
贷：活期外汇存款（现金）—某单位 卖出乙外币
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