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会计核算说明篇一
《财务核算说明》
宁乡大龙养猪专业合作社
财务核算说明
我专业合作社于2011年11月20日经工商行政管理局批准登记注册，法定代表人曾青华。本合作社主要经营范围组织采购、供应成员养殖生猪所需的农业生产资料；组织收购、销售成员养殖的生猪；开展成员养猪所需的运输服务；引进养猪新技术、新品种；开展养猪技术培训、技术交流和咨询服务。合作社现有专职财务人员1人、财务会计1人，出纳1人，现将合作社财务核算情况说明如下：
1、按照财政部制定发布《农民专业合作社财务会计制度》的规定进行财务管理和核算。
2、会计制度自公历每年1月1日起至12月31日止，会计结账日期自本月1日1起至31日止。
3、本合作社会计核算采用借贷记账法，并以实际成本为记价原则。
4、会计核算以人民币为记账本位币。
5、货币资金核算：现金的收入、支出和结存，做到账款相符；银行存款收支业务的结算，按照规定核算银行存款的各项收支业务。
6、应收帐核算合作社与成员之间发生的各种应收（设置明细科目），包括销售生猪、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款等。
7、成员往来核算，按合作社设置明细科目，进行明细核算。合作社与其成员的经济往来业务；发生应收款项和偿还应付款项时使用。明细科目年末借方余额合计数在“应收款项”反映；年末贷方余额合计数在“应付款项”反映。
1、固定资产计价及折旧：单位价值在500元以上，并且使用年限超过1年以上的，也作为固定资产。固定资产折旧采用平均年限法
计提，并按原价估计使用年限，确定折旧率。
2、实收资本核算会员入股的股金及生猪，按成员设置明细科目。
3、本年利润：年度终了，本年收入和支出相抵后得出的本年实际的利润总额，转入“利润分配”科目。
4、收入购成：（1）生猪的销售收入，劳务收入等；（2）其他收入：合作社会员经营服务收入、上交的管理费收入；（3）银行存款利息收入。
5、 支出购成：（1）合作社组织因销售生猪商品成本，对外提供劳务的成本、维修费、运输费、保险费、及其成本的摊销；（2）管理费用中包括管理人员和固定人员的工资、办公费、差旅费、接待费、管理用固定资产折旧费和维修费；（3）其他支出指合作社与经营管理活动无直接关系支出，如罚款、借款利息的支出等。（4）所得税指企业在发生收入支出后产生的利用总额按25%减半后的金额计提。
6、合作社盈余：按章程规定进行分配。按交易量（额）比例返还的总额不得低于可分配的百分比；剩余部分以成员账户内记载的出资额和公积金份额，按比例分配给本社成员。
宁乡大龙养猪专业合作社 2011年11月22日
会计核算说明篇二
《会计科目核算说明》
会计科目核算说明
林治泽 2007.9.20
资产类
1015 其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产
一、 本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银
行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
1121 应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理
（一）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定处理。
（二）企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）或“短期借款”科目（不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的）。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
（三）企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，
借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品” 等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。
（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（银行、证券）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1201 应收手续费”科目，并按照债务人进行明细核算。
因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理
（一）企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重
组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
以下债务重组涉及的坏账准备，应当比照此规定进行处理。
（二）企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（三）将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（四）以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
1123 预付账款
一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。 企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照受益人进行明细核算。
二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理
（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。
（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（三）转销预付的赔付款项时，借记“赔付支出”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利
一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理
（一）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”、“长期股权投资——损益调整”科目。
对于交易性金融资产和可供出售金融资产收到的现金股利或利润，应借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。
属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额，借记本科目或“银行存款”科目，贷记“长期股权投资——投资成本”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目。
（二）收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
1132 应收利息
一、本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。
购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。
买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目应当按照借款人或被投资单位进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理
（一）企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——溢折价”科目。
（二）按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目；同时，借记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）未减值贷款计息日，应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“利息收入”科目，按本期应摊销交易费用的金额，借记或贷记“贷款——交易费用”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——溢折价”科目。
会计核算说明篇三
《会计核算的基本规则》
第一章 会计核算的基本规则
第十五条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十六条 会计记账采用借贷记账法。表外账可采用单式记账法，以“收入”、“付出”为记账符号。
第十七条 会计核算以人民币为记账本位币。
外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。
第十八条 人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。
第十九条 对所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
通过电子网络传输交易信息的业务事项，可根据真实、有效的电子信息进行账务处理。
第二十条 现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。
第二十一条 各级行应指定人员负责记账，并按规定进行复核。
第二十二条 当日对外营业时间内受理的收、付款凭证，必须当天进行账务处理，各项会计业务应于营业日当日结账。
第二十三条 会计业务处理实行事权划分，授权管理。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理。
第二十四条 账务发生差错需要更改时，应经会计机构负责人或其授权人审批后办理，并应保留更改记录。对于隔日错账，应填制错账冲正凭证办理更正。错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。
第二十五条 计算机会计核算系统必须符合本规定和其他有关会计制度要求，并应具有操作权限控制和监督功能以及故障应急处理和数据恢复措施。
第二章 会计科目
第二十六条 会计科目按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
第二十七条 会计科目分为表内科目和表外科目。 表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类科目。表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。
第二十八条 会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。
第二十九条 会计科目由总行制定。会计科目的使用按总行统一规定执行。
第三十条 会计科目修改变更，在年度中间通过会计分
录结转；年度终了时，采用新旧科目结转对照表方式办理结转。
第三章 会计凭证
第三十一条 会计凭证是业务活动的原始记录和记账依据。
第三十二条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。
第三十三条 全行统一的会计凭证格式由总行设计，外部监管部门另有规定的除外。
第三十四条 会计凭证应符合以下要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。
第三十五条 记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人户名、账号和开户行；币种、金额及借贷方向；经济业务摘要和附件张数；业务印章及经办、复核人员签章；凭证编号等。
第三十六条 会计凭证上由客户填写的内容，未经客户书面授权，会计人员不得代办。
第三十七条 电子网络传递的记账信息应具备规定的要素，并符合相应的安全防范要求，必要时需经授权确认，事后应能满足随机查询和打印凭证的需要。
记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸
凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。
第三十八条 业务办妥后，应在记账凭证上加盖印章或由计算机会计核算系统打印输出入账认证记录。
第三十九条 会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。内部凭证的传递应由专人负责，不得通过客户传递。
第四十条 会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。
第四章 会计账簿
第四十一条 会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。
总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。
明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。 流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。
登记簿：对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。
第四十二条 会计账簿的种类和格式由总行统一规定，各级行可根据核算和管理需要，增设登记簿。
第四十三条 总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和
内容，以备查考。登记簿按年结转或延续使用。
第四十四条 总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账应按日整理。
第五章 计息规则
第四十五条 各级行应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计利息。
第四十六条 采用积数计息法的，应按实际天数结计利息，法律法规另有规定的，从其规定。计算公式是：
利息=累计计息积数×日利率
累计计息积数=每日余额累计数
定期存款、同业拆借、债券投资等不采用积数计息法的，按有关规定或协议办理。
第四十七条 人民币年利率换算为日利率的关系是： 日利率（‰0）=年利率（%）÷360
外币年利率换算为日利率的方法遵循国际惯例。
第四十八条 计息天数采用“算头不算尾”的方法，即从存入、贷出的起息日起算至取出、归还日的前一日止。存、贷款期间的节假日照计利息。在规定的结息日计算利息时，应将结息日当天计算在内，所计利息入结息日次日账，下一结息日计息时从上期结息日的次日算起。
会计核算说明篇四
《核算会计岗位说明书》
核算会计岗位说明书
会计核算说明篇五
《会计科目核算内容及其说明》
目录
一、资产类科目 ............................................................................................... 1
1001 现金 ........................................................................................................ 1
1002 银行存款 ................................................................................................. 1
1003 存放中央银行款项 ................................................................................... 2
1011 存放同业 ................................................................................................. 2
1015 其他货币资金 .......................................................................................... 3
1021 结算备付金.............................................................................................. 3
1031 存出保证金.............................................................................................. 5
1051 拆出资金 ................................................................................................. 5
1101 交易性金融资产....................................................................................... 5
1111 买入返售金融资产 ................................................................................... 6
1121 应收票据 ................................................................................................. 7
1122 应收账款 ................................................................................................. 8
1123 预付账款 ................................................................................................10
1131 应收股利 ................................................................................................10
1132 应收利息 ................................................................................................ 11
1211 应收保户储金 .........................................................................................12
1221 应收代位追偿款......................................................................................12
1222 应收分保账款 .........................................................................................13
1223 应收分保未到期责任准备金 ....................................................................14
1224 应收分保保险责任准备金........................................................................15
1231 其他应收款.............................................................................................16 1241
1251
1301
1302 坏账准备 ................................................................................................16 贴现资产 ................................................................................................17 贷款 .......................................................................................................18 贷款损失准备 .........................................................................................20
1311 代理兑付证券 .........................................................................................21
1321 代理业务资产 .........................................................................................21
1401 材料采购 ................................................................................................22
1402 在途物资 ................................................................................................23
1403 原材料....................................................................................................24
1404 材料成本差异 .........................................................................................25
1406 库存商品 ................................................................................................26
1
1407 发出商品 ................................................................................................ 28
1409 商品进销差价 ......................................................................................... 28
1411 委托加工物资 ......................................................................................... 29
1412 包装物及低值易耗品 .............................................................................. 30 1421
1431
1441
1442 消耗性生物资产 ..................................................................................... 31 周转材料 ................................................................................................ 32 贵金属 ................................................................................................... 33 抵债资产 ................................................................................................ 33
1451 损余物资 ................................................................................................ 34
1501 待摊费用 ................................................................................................ 35
1511 独立账户资产 ......................................................................................... 36
1521 持有至到期投资 ..................................................................................... 36
1522 持有至到期投资减值准备 ....................................................................... 38
1523 可供出售金融资产 .................................................................................. 38
1524 长期股权投资 ......................................................................................... 39
1525 长期股权投资减值准备 ........................................................................... 41
1526 投资性房地产 ......................................................................................... 42
1531 长期应收款 ............................................................................................ 43
1541 未实现融资收益 ..................................................................................... 43
1551 存出资本保证金 ..................................................................................... 44
1601 固定资产 ................................................................................................ 44
1602 累计折旧 ................................................................................................ 46
1603 固定资产减值准备 .................................................................................. 46
1604 在建工程 ................................................................................................ 47
1605 工程物资 ................................................................................................ 48
1606 固定资产清理 ......................................................................................... 49
1611 融资租赁资产 ......................................................................................... 50
1612 未担保余值 ............................................................................................ 50
1621 生产性生物资产 ..................................................................................... 51 1622
1623
1631
1632 生产性生物资产累计折旧 ....................................................................... 52 公益性生物资产 ..................................................................................... 53 油气资产 ................................................................................................ 54 累计折耗 ................................................................................................ 54
1701 无形资产 ................................................................................................ 55
1702 累计摊销 ................................................................................................ 56
1703 无形资产减值准备 .................................................................................. 56
2
1711 商誉 .......................................................................................................56
1801 长期待摊费用 .........................................................................................57
1811 递延所得税资产......................................................................................57
1901 待处理财产损溢......................................................................................58
二、负债类科目 ..............................................................................................58
2001 短期借款 ................................................................................................58
2002 存入保证金.............................................................................................59
2003 拆入资金 ................................................................................................59
2004 向中央银行借款......................................................................................60
2011 同业存放 ................................................................................................60
2012 吸收存款 ................................................................................................61
2021 贴现负债 ................................................................................................62
2101 交易性金融负债......................................................................................62
2111 卖出回购金融资产款 ...............................................................................63
2201 应付票据 ................................................................................................64
2202 应付账款 ................................................................................................64
2205 预收账款 ................................................................................................66
2211 应付职工薪酬 .........................................................................................66
2221 应交税费 ................................................................................................67
2231 应付利息 ................................................................................................69
2232 应付股利 ................................................................................................70
2241 其他应付款.............................................................................................70
2251 应付保户红利 .........................................................................................71
2261 应付分保账款 .........................................................................................71
2311 代理买卖证券款......................................................................................72
2312 代理承销证券款......................................................................................73
2313 代理兑付证券款......................................................................................74
2314 代理业务负债 .........................................................................................75
2401 预提费用 ................................................................................................76
2411 预计负债 ................................................................................................76
2501 递延收益 ................................................................................................77
2601 长期借款 ................................................................................................78
2602 应付债券 ................................................................................................79
2701 未到期责任准备金 ..................................................................................80
2702 保险责任准备金......................................................................................81
2711 保户储金 ................................................................................................82
3
2721 独立账户负债 ......................................................................................... 82
2801 长期应付款 ............................................................................................ 83
2802 未确认融资费用 ..................................................................................... 83
2811 专项应付款 ............................................................................................ 84
2901 递延所得税负债 ..................................................................................... 84
三、共同类 ..................................................................................................... 85
3001 清算资金往来 ......................................................................................... 85
3002 外汇买卖 ................................................................................................ 86
3101 衍生工具 ................................................................................................ 86
3201 套期工具 ................................................................................................ 87
3202 被套期项目 ............................................................................................ 88
四、所有者权益类........................................................................................... 88
4001 实收资本 ................................................................................................ 88
4002 资本公积 ................................................................................................ 90
4101 盈余公积 ................................................................................................ 92
4102 一般风险准备 ......................................................................................... 93
4103 本年利润 ................................................................................................ 93
4104 利润分配 ................................................................................................ 94
4201 库存股 ................................................................................................... 95
五、成本类科目 .............................................................................................. 96
5001 生产成本 ................................................................................................ 96
5101 制造费用 ................................................................................................ 98
5201 劳务成本 ................................................................................................ 99
5301 研发支出 ................................................................................................ 99 5401 工程施工 .............................................................................................. 100 5402 工程结算 .............................................................................................. 100 5403 机械作业 .............................................................................................. 101
六、损益类科目 ............................................................................................ 102 6001 主营业务收入 ....................................................................................... 102 6011 利息收入 .............................................................................................. 103 6021 手续费收入 .......................................................................................... 103 6031 保费收入 .............................................................................................. 104 6032 分保费收入 .......................................................................................... 104 6041 租赁收入 .............................................................................................. 104 6051 其他业务收入 ....................................................................................... 105 6061 汇兑损益 .............................................................................................. 105
4
6101 公允价值变动损益 ................................................................................ 106 6111 投资收益 .............................................................................................. 107 6201 摊回保险责任准备金............................................................................. 108 6202 摊回赔付支出 ....................................................................................... 108 6203
6301
6401
6402 摊回分保费用 ....................................................................................... 109 营业外收入........................................................................................... 110 主营业务成本 ....................................................................................... 110 其他业务支出 ....................................................................................... 111 6403 营业税金及附加.................................................................................... 111 6411 利息支出 .............................................................................................. 112 6412 手续费支出........................................................................................... 112 6501 提取未到期责任准备金 ......................................................................... 112 6502 提取保险责任准备金............................................................................. 113 6511 赔付支出 .............................................................................................. 114 6521 保户红利支出 ....................................................................................... 114 6531 退保金.................................................................................................. 115 6541 分出保费 .............................................................................................. 115 6542 分保费用 .............................................................................................. 116 6601 销售费用 .............................................................................................. 116 6602 管理费用 .............................................................................................. 117 6603 财务费用 .............................................................................................. 118 6611 勘探费用 .............................................................................................. 118 6701 资产减值损失 ....................................................................................... 119 6711 营业外支出........................................................................................... 119 6801 所得税.................................................................................................. 120
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会计核算说明篇六
《会计科目核算及报表填列说明》
会计核算说明篇七
《财务核算主管岗位说明书》
财务核算主管岗位说明书