银行存款利息分录

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企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
银行存款利息分录(一)

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

金融会计分录
银行存款利息分录(二)

第三章 存款业务核算

第二节 单位存款业务的核算

• 1.存入现金的核算

• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

• 借：库存现金

• 贷：单位活期存款--××单位存款户

• 2.支取现金的核算

• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：库存现金

• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法

不正确】

• 5.利息计算公式：

• 利息=累计日积数*日利率

• 累计日积数=日积数之和±调整积数；

• 日积数=账户余额*日数；

• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8

日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

舍五入。

• 7.结算利息的账务处理

• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：单位活期存款— ××单位存款

• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算

• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一

年、二年、三年和五年。

• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存

款户。

• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

• （一）单位定期存款存入的核算

• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户

• （二）单位定期存款支取的核算

• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）

• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）

• 借：利息支出 （未预提部分）

• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）

• （三）定期存款利息计算

• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）

• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年

对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：

• 借：利息支出

• 贷：应付利息

• 到期支取分录为：

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （最后一次利息）

• 贷：单位活期存款--××单位

• 二、活期储蓄存款的核算

• （一）普通活期储蓄存款的核算

• 1.开户与续存

• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：

• 借：库存现金

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 2.支取与销户

• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取

20万元以上，需提前预约。

• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

• 借：活期储蓄存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：库存现金

• 贷：应缴税费—代扣利息税

• 3.利息计算与核算

• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

• 1.办理续存

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借：库存现金 借 ：内部往来

• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户

• 2.办理支取

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户

• 贷：库存现金 贷 ：内部往来

• 1.个人通知存款存入

• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：个人通知存款--××人存款户

• 2.个人通知存款支取与销户

• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录

为：

• 借：个人通知存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 或：库存现金

• （二）定期存款的核算

• 1.开立定期存款的核算

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：定期储蓄存款--××人存款户

• 2.销户的核算

• 借：定期储蓄存款--××人存款户

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 或：库存现金

• 3.定期存款利息核算

• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

• 1）计提利息的会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：应付利息—应付××存款利息户

• 2）支取利息的会计分录为：

• 借：应付利息—应付××存款利息户

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：库存现金

• 或：活期储蓄存款—××人存款户

• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

•【银行存款利息分录】

• ①出票人签发支票交收款人；

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户

• 贷：××存款——持票人存款户

• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理

• ①出票人签发支票交收款人

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；

• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；

• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：

• 借：××存款——出票人存款户

• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• 贷：××存款——持票人存款户

• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票

• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；【银行存款利息分录】

• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：

• 借：开出本票：

• 贷：××存款——持票人存款户

（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票—申请人户

• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；

• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：

• 借：开出本票—申请人户

• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：

• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• 贷：××活期存款--持票人户

银行汇票的核算

• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；

• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：汇出汇款—申请人户

• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：

v 持票人在银行开有账户

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：××存款——持票人存款户

v 持票人未在银行开立账户

• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行

审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：应解汇款——持票人户

v 持票人取款的会计分录为：

• 借：应解汇款——持票人户

• 贷：库存现金

• 或：××科目

• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

v 汇票有多余款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

• 贷：××存款—申请人存款户

商业汇票的核算程序

• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；

• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡

算邮程，提前通过开户银行委托收款。

• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；

• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收

到托收登记簿”；

• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；

• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：

• 借：××存款——付款人存款户

• 贷：联行往账——××往账户 （异地）

银行会计分录汇总
银行存款利息分录(三)

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算

借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户

到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户

计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户

银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户【银行存款利息分录】

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人

银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来

支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来

结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

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