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企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
银行利息怎么做凭证(一)
002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。
一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。
二、手工账利息收入的分录：
借：银行存款
贷：财务费用——利息
三、财务软件记账利息收入的分录：
借：银行存款 （蓝字）
借：财务费用——利息 （红字）
四、为什么会有这样的区别？
财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。
如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。
月末结转的时候的分录：
借：本年利润
贷： 财务费用
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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发
静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。
本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。
银行会计分录汇总
银行利息怎么做凭证(二)
银行会计会计分录汇总
单位活期存款存、取的核算
借 库存现金
贷 ××存款——××单位存款户
到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户
计息【银行利息怎么做凭证】
存款利息的方式
（1）采用余额表计息
利息＝本金×时期×利率
本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数
（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户
银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
（1）付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人户
银行承兑汇票的核算
（1）承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
（3）承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
付 银行承兑汇票【银行利息怎么做凭证】
（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
贷 ××科目—持票人
银行本票结算【银行利息怎么做凭证】
（1）签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 本票
（2）代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：
借 辖内往来（同城票据交换）
贷 金融企业往来收人
（3）银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来
支票结算
（1）库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 库存现金
（2）转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人（付款单位）户
贷 ××存款—持票人（收款单位）户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来
结算方式业务的核算
汇兑结算
（1）汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户
库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户
（2）汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
非金融机构借款利息如何入帐及纳税处理
银行利息怎么做凭证(三)
非金融机构借款利息如何入帐及纳税处理
不超过同期银行贷款利率计算的利息,可以税前扣除,可以归集到财务费用等!
大部分地方还要求开票入怅账能扣除
向非金融机构借款支付的利息没有发票，用收据可以做账务处理凭证不？一般的流程是怎样的呀？
向非金融机构借款发生的利息支出需要取得真实合法的发票，如果贵单位不能开具的话，可以到主管税局开具。支付的利息不能高于同类同期的金融机构贷款利率，符合上述条件的利息支出才能够在企业所得税税前扣除。
（十六）支付借款利息
1.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，在总局尚未明确非金融企业向非金融企业支付借款利息税前扣除标准之前，仍按国家税务局、地方税务局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（地税企所[2009]15号）文件规定执行。即：企业向非金融企业借款的利息支出，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证在税前扣除。
2．企业向个人支付的借款利息，企业向自然人借款的利息支出，凡符合国家税务总局《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）文件规定条件的，暂按不超过金融企业同期同类贷款基准利率计算的数额的部分，凭借款合同及合法凭证在税前扣除。