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会计分录怎么做
怎么看图做分录(一)
会计分录怎么做
标签：会计分录 经济业务 货币资金 外商 存入银行
回答：1 浏览：1147 提问时间：2010-07-17 20:57
（一） 某企业2005年7月发生下列一些经济业务：
1、 一外商向企业投资90000，其中包括全新设备一台，原始价值80000元，货币资金10000元已存入银行。同时，该外商向企业捐赠款项20000元已存入银行。
2、 企业向银行借入期限为3个月的借款60000元，款项已存入银行。
3、 企业向A公司购入甲材料20吨，每吨5000元，贷款已由银行存款支付；购入乙材料30吨，每吨4000元，货款尚未支付。两种材料均未验收入库。
4、 企业向B公司购入丙材料5吨，每吨6000元，货款已由银行存款支付，原材料尚在运输途中。
5、 企业以银行存款5000元支付从A公司购入的甲、乙两种原材料的运杂费（运杂费按甲、乙原材料的质量分配，列出计算过程）。
6、 企业以银行存款120000元，偿还前欠A公司的乙材料购货款。
7、 月末，结转上述已验收入库的原材料的实际采购成本。
根据上述业务编制会计分录。
（二） 某企业2005年7月发生下列经济业务：
1、 企业销售A产品1600件，单位售价150元，共计240000元。货款已收回120000元存入银行，另外的120000元尚未收回。
2、 企业以银行存款8000元支付本月广告费。
3、 月末，结转本月已售A产品的产品成本。本月共销售A产品1600件，单位成本90.8元。
4、 月末，企业按规定计算本月应交营业税金5000元。
5、 本月，企业行政管理部门发生如下费用：行政管理人员工资10000元及福利费1400元，一般性好用材料3000元，固定资产折旧15000元。
6、 以银行存款2600元支付金融机构手续费。
7、 月末，结转本月的主营业务收入。
8、 月末，结转本月的主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用。
9、 月末，计算本月应交所得税，所得税率25%。
10、月末，结转本月所得税。
11、企业以银行存款16407.60元交纳所得税。
12、企业提取盈余公积金3300元。
13、企业结算应向投资者分配的利润15000元。
根据上述经济业务编制会计分录。
(一)
1、借：固定资产 80000
银行存款 10000
贷：实收资本 90000
借： 银行存款 20000
贷：资本公积 20000
2、借：银行存款 60000
贷：短期借款 60000
3、借：在途物资－甲材料 100000
－乙材料 120000
贷：银行存款 100000
应付账款 120000
4、借：在途物资 -丙材料 30000
贷：银行存款 30000
5、借：在途物资—甲材料-运费 2000 —乙材料-运费 3000
贷：银行存款 5000
6、借：应付账款 120000
贷：银行存款 120000
7、借：原材料 255000
贷：在途物资-－甲材料 102000
－乙材料 123000
-丙材料 30000
（二）.
1、借：银行存款 120000
应收账款 120000
贷：主营业务收入 240000
2、借：营业费用-广告费 8000
贷：银行存款 8000
3、借:主营业务成本 145280
贷:库存商品—A产品 145280【怎么看图做分录】
4、借：主营业务税金及附加—应交营业税 5000 贷：银行存款 5000
5、借：管理费用 29400
贷：应付职工薪酬 11400
低值易耗品 3000
累计折旧 15000
6、借：账务费用 2600
贷：银行存款 2600
7、借：主营业务收入 240000
贷：本年利润 240000
8、借：本年利润 190280
贷：主营业务成本 145280
主营业务税金及附加 5000
营业费用 8000
管理费用 29400
财务费用 2600
9、借：所得税-企业所得税 16407.6
贷：应交税费 16407.6
10、借：本年利润 16407.6
贷：应交税费 16407.6
11、借：应交税费 16407.6
贷:银行存款 16407.6
12 借：利润分配-未分配利润 3300
贷：盈余公积 3300
13、借：利润分配－向投资者分配利润 15000 贷：应付股利 15000
实际分配时
借：应付股利 15000
贷：银行存款 30000
会计分录(全套做账资料)
怎么看图做分录(二)
1、1日，取现备用40 000。
借:库存现金 40 000
贷:银行存款-工行 40 000
2、1日，购现金支票，支付工本费20元。
借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行20
3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000
贷:银行存款-工行18 000
上月计提会计处理:
借:管理费用-社会保险费 18 000
贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
4、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。本月会计处理:【怎么看图做分录】
借:应交税费—应交营业税5 000
—城市维护建设费 6 300
—教育费附加2 700
应交税费—未交增值税85 000
贷:银行存款99000
上月计提会计处理:
借:营业税金及附加14 000
贷:应交税费--应交营业税5 000
--城市维护建设税6 300
--教育费附加2 700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500
贷:应交税费—未交增值税85 000
5、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。 借:应收账款-华福商场1 053 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为
借:应收账款-华福商场954 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发900 000
应交税费—应交增值税54 000
6、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。
借:在途物资- 木料27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590
贷:银行存款- 工行31 590
借:在途物资- 木料31 590
贷:银行存款- 工行31 590
7、2日，从重棉二厂购入布料5 000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。
借:原材料- 布料80 000
应交税费—应交增值税（进销税额）13 600
贷:银行存款- 工行91 360
引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 借: 原材料- 布料91 360
贷:银行存款- 工行91 360
8、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。
借:库存现金100【怎么看图做分录】
贷:其他业务收入100
9、2日，购买办公用胶水。
借:管理费用-办公费250
贷:库存现金250
10、2日，收到临时工刘岚交来押金。
借:库存现金250
贷:其他应付款-刘岚250
11、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。
借:原材料-木料892 500
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)
借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%)
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%)
贷:银行存款-工行1 043 800
引申:如企业为商业企业,可如下核算：
借:原材料-木料890 000
应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300
贷:银行存款-工行1 041 300
借:销售费用-运杂费2 500
贷:银行存款-工行2 500
注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”
12、3日，付电视台广告费。
借:销售费用-广告费10 000
13、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
引申:
1、商业折扣；先折扣，后销售
2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）
3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）
借:应收账款-南亚家俱城1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅900 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000
销售折让账务处理：
正常销售时：
借:应收账款-南亚家俱城1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅1 500 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000
发生销售折让时，做红字分录冲销
借:应收账款-南亚家俱城585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅500 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
14、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
借:银行存款-工行300 000
贷:预收账款- 大华商场300 000
引申:实现销售收入时：
借:预收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:预收账款- 大华商场51 000
引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方
借:银行存款-工行300 000
贷:应收账款- 大华商场300 000
实现销售收入时：
借:应收账款-大华商场351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发300 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款
借:银行存款-工行51000
贷:应收账款- 大华商场51 000
15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。
借:应收票据-面值280 800
贷:主营业务收入- 布艺沙发240 000
应交税费—应交增值税（销项税额）40 800
引申：
商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：
其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目
银行存款：涉及支票结算业务科目
应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目
16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。
借:银行存款-工行606 412.50
贷:应收票据-光明公司600 000
财务费用-利息收支6 412.50
引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50 票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000
贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50
商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。
如果以上贴现，商业汇票为不带息：
借:银行存款-工行588 750
财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3）
贷:应收票据-光明公司600 000 （不带息）
如果带息票据每月计提利息
借: 应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1））
贷: 财务费用-利息收支3 000
每月计提利息3月后的贴现：
借: 银行存款-工行606 412.50
财务费用-利息收支2 587.50
贷: 应收票据-面值600 000
应收票据-应计利息9 000
17、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。
借: 营业支出-其他 1 000
贷: 库存现金 1 000
18、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。
借: 银行存款-工行 220 000
营业外支出-债务重组 80 000
贷: 应收账款-光明公司 300 000
19、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。
借: 银行存款 20 000
贷:坏账准备 20 000
引申：上年确认坏账时（备抵法）
借: 坏账准备20 000
贷:应收账款- 华福商场20 000
如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）
借: 管理费用20 000
贷:应收账款-华福商场 20 000
20、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。
木料毁损时：
借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100
贷:原材料-木料 30 000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）5 100
处理火灾损失木材：
借: 其他应收款-保险公司 23 400
营业外支出-非常损失 11 700
贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100
21、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。 借: 原材料-木料90 000
应交税金-应交增值税（进项税额）15 300
贷:应付票据- 面值105 300
22、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。
借: 预收账款 -华丰家俱城800 000
银行存款 604 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发1 200 000
应交税金-应交增值税（销销项税额）204 000
23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。
借: 应收票据-面值585 000
贷:主营业务收入- 办公桌500 000
应交税金-应交增值税（销项税额）85 000
24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%
（1）出售固定资产时：
结转出售固定资产成本
本年利润的会计分录四步做
怎么看图做分录(三)
本年利润的会计分录四步做：
一、先结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益
四、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润 （本年的收入-本年的费用／成本／税金后的数） 贷：利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
一、“本年利润”科目贷方余额结转到“利润分配”，结转后“本年利润”科目无余额。 借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
亏损作相反的会计分录
如果是亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
二、利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。
1、弥补以前年度亏损时企业用“本年利润”科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。
2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金
借：利润分配—提取法定盈积
贷：盈余公积—法定盈余公
借：利润分配—提取任意盈余公积 积
贷：盈余公积—任意盈余公积
3、向投资者分配利润
借；利润分配—应付现金股利
贷：应付股利
借：应付股利
贷：银行存款
4、结转利润分配
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
贷：利润分配—提取任意盈余公积
贷：利润分配—应付现金股利
车辆购置税怎么做会计分录?
怎么看图做分录(四)