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《银行业如何看透企业财务报表》
如何给银行递交财务报表 第一篇
《银行业如何看透企业会计报表专题讲义》
主讲人： 周 纳
案例分析：
某上市公司年年报披露重大会计差错：
提前确认未实现的销售收入426万元；漏结转成本2，616万元；研发费用未计入当期损益1，200万元；提前确认所得税返还收益300万元；少计销售费用（广告费）1，992万元；未抵消存货中未实现利润840万元；其它220万元；少提坏账准备4392万元；少计存货跌价准备2813万元；少计长期投资减值准备685万元。
以上重大会计差错合计15，485万元，追搠调整2000年度净利润-7，168万元，2000年以前-427万元。从调整前的盈利2，632万元到调整后亏损8，356万元，公司称2000年所反映问题属于会计处理和会计估计不当，对会计准则理解的偏差造成。会计差错对公司公允披露的财务状况和经营成果造成了重大的负面影响。为报表使用者阅读和分析带来了困难和障碍。
思考：
1. 如何理解企业的利润清洗？它与企业虚增利润和资产的关系？ 2. 会计的报表数字现象与实际本质的关系？
3. 企业的巨额亏损（或不良贷款）是一天形成的吗？
第一讲 阅读会计报表应具备的基础知识和基本理念
? 理解会计核算的几个基本原则
会计分期考核（会计基本前提之一）；权责发生制原则（会计一般原则）； 收入和费用配比原则（会计一般原则）；划分收益性支出和资本性支出原则； 实际成本原则（会计一般原则）
? 明确会计政策和会计估计的选择对会计报表的影响程度： 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 会计估计是对某些本身具有不确定性的交易和会计事项，由会计人员根据职业判断所作出的估计。
? 会计核算的具体内容：会计六要素的构成及公式
资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）
? 会计法规体系的构成及会计改革的相关内容
? 2006年2月15日财政部发布了新的会计准则体系。
? 企业会计准则的全面出台标志着我国企业财务会计进入了一个与国际会计惯例趋
同的新时期，是中国会计发展史上又一个新的里程碑。 ? 最新企业会计准则包括基本会计准则和38个具体会计准则 1. 《存货》 2、《长期股权投资》 3、《投资性房地产》 4、《固定资产》 5、《生物资产》 6、《无形资产》 7、《非货币性资产交换》 8、《资产减值》 9、《职工薪酬》 10、《企业年金基金》 11、《股份支付》 12、《债务重组》 13、《或有事项》 14、《收入》 15、《建造合同》 16、《政府补助》 17、《借款费用》 18、《所得税》 19、《外币折算》 20、《企业合并》 21、《租赁》 22、《金融工具确认和计量》 23、《金融资产转移》
24、《套期保值》 25、《原保险合同》 26、《再保险合同》 27、《石油天然气开采》 28、《会计政策、会计估计变更和差错更正》 29、《资产负债表日后事项》 30、《财务报表列报》 31、《现金流量表》 32、《中期财务报表》 33、《合并财务报表》 34、《每股收益》 35、《分部报告》 36、《关联方披露》 37、《金融工具列报》 38、《首次执行企业会计准则》
? 掌握会计报表阅读和分析的基础条件：
1.会计报表的编制是建立在真实的会计核算内容之上的； 2.核实所有会计报表存在的钩稽关系; 3.财务会计报告必须是完整的; 4.财务会计报告必须是公正的;
5.银行贷款是投资企业的未来，而会计报表是反映企业的过去。因此，银行人员手中的会计报表应该是连续的，最好是三年。
? 明确会计报表的核算主体和核算口径
第二讲 企业会计报告体系的构成
企业财务会计报告的概念：
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期经营成果、现金流量的文件，是企业经营管理水平的综合反映。
企业财务会计报告的构成：
根据国务院2000年6月1日发布的，并于2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告应包括会计报表和文字报告。
会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；文字报告包括会计报表附注和财务情况说明书。财务会计报告体系见以下图：
财务会计报告体系
资产负债表 主表 利润表【如何给银行递交财务报表】
会计报表（对外） 现金流量表
财 资产负债表附表 务 附表 会 利润表附表 报 告 会计报表附注 文字报告 财务情况说明书
（注册会计师的审计报告）
资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 业务分部报表 地区分部报表
第三讲 银行业对企业会计报表的阅读
文字报告阅读的作用：
文字报告的阅读是对会计报表中数据的解释和说明。因为数字往往是现象，而文字是本质，当二者相结合的时候，可以比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。
? 文字部分阅读： ? 财务报告附注阅读：（16项） ? ? ? ? ? ? ? ?
公司简介 ： 包括公司历史、所处行业、经营范围、主要产品或劳务、生产经营概
况及会计报告年度内发生的重大事项。
公司主要会计政策和会计估计及其变更情况的说明。不同的会计政策和会计估计会对企业的财务状况和经营成果产生不同的影响。
税项----应披露税种、税率及相关税负减免的文件和说明。
控股子公司及合营企业-----应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的基本情况。
会计报表主要项目注释------这些项目基本包括全部重要的会计科目。 其他报表项目----少见的、金额异常的项目应披露项目内容。
分行业资料-----公司经营涉及不同行业的，若行业收入占主营业务收入的10%以上的，应按行业类别披露有关数据。
关联方关系及交易披露----按照《企业会计准则-----关联方关系及交易披露》进行。关联方关系及其交易对企业的财务状况和经营成果以及现金流量会产生一定的影响。充分披露关联方关系的性质、交易类型和交易金额及相应比例、未结算项目的金额或比例、定价政策等，有利于会计报表使用者客观地评价企业的财状况经营成果等，有利于识别会计信息的真伪程度。
? ?
或有事项-----对资产负债表日存在的或有事项，应说明项目的性质、金额及对报告期和报告期后公司财务状况的影响。
承诺事项------对于资产负债表日存在的承诺事项，应说明其存在和金额。资产负债表日后事项是编制年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 其他重要事项
不符合会计假设的说明----------是否持续经营等 重要资产的转让及出售情况 企业合并、分立 重大投资 融资活动
? ? ? ? ? ?
? 注册会计师审计报告的类型 ? 无保留意见审计报告
? 保留意见审计报告
? 无法表示意见审计报告 ? 否定意见审计报告
? 财务状况说明书
?企业生产经营的基本情况 ?利润实现和分配情况 ?资金增减和周转情况
?对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
? 数字报告的阅读： ? 资产负债表的阅读 资产负债表的经济意义： 企业拥有或控制的资产总额，资产的形态分布及其具体项目和金额，资产的结构是否合理，是否有不良资产、闲置资产等；企业的财务结构是否合理，负债与所有者权益之间的比例，企业是否具有短期偿债和支付能力；所有者权益的具体构成；企业的资产、负债、所有者权益期初、期末的变动情况及财务未来发展趋势。
资产负债表结构的理解
?资产要素是按照其流动性依次排列 ?负债是按照其偿债的紧迫性排列
?所有者权益是按照其稳定性依次排列
资产负债表的整体阅读方法： ? 阅读和计算资产负债表的结构 ? 阅读资产负债表的内在对应关系
《如何看懂银行流水、三大财务报表(必学!)》
如何给银行递交财务报表 第二篇
一、如何看银行流水？
1. 贷款通常要用到的是企业的来帐总数，就是把某段时间内每笔进账都加起来，银行流水的进项主要表现方式；进项表现贷方，出项表现于借方，主要有卡存，现存，转入，工资，续存，网银转账，货款，劳务费等。
2. 拿着流水单，随意找一笔交易，打电话去电话银行，你自己输入查询密码，他在根据流水单上的明细，输入日期，如果和电话中报的吻合就没问题，反之对不上，就是假的。
3. 向开户行索取对账单，将银行存款明细账与对账单进行比较，真假立辨。
4. 从实际获取银行对账单和银行流水的程序上讲，还是有所差异的：银行对账单是银行提供给企业的用以核对账目的，审计人员一般是从企业直接获取该证据；但对于银行流水，一般要求审计人员与企业财务人员一同到银行打印，直接获取该证据。因此，从获取流程来讲，银行对账单经企业之手，因而可能被改动；而银行流水则相对更为可信，除非银行和企业合谋。
二、如何看懂银行对账单？【如何给银行递交财务报表】
一、1、Q：拿到个人的银行流水，不知道从何下手啊，分析哪些方面可以得出说明结论？
A：从贷方发生额，能看出客户现金流入情况，这点是最重要的信息。2、Q：是否贷方发生频率高或金额高就意味着经营状况可以啊？A：(1)对，基本如此。请关注贷方累计发生额，及每笔发生额对应的会计科目，是否同销
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售行业直接相关。目前还很少有企业通过半年前粉饰银行对账单，来获得信贷部门的信用记录。
(2)银行对账单应该结合客户银行存款明细账、销售收入明细账、成本费用明细账以及客户的上下游合同一起做综合比较。总的来说看对账单，一是怕对账单假；二是怕业务不真。单纯的看对账单，第一，就是看贷方的流水总额是否超过销售额，否则销售收入就有造假的嫌疑。当然并不是绝对，这里也有收现金的可能。
(3)第二，看流进流出的金额是否与客户的业务相一致，比如客户商品买卖金额都在几十万左右但银行对账单金额在几百万或者几万块徘徊，那就需要注意了，问其原因，另外要注意几点：流水总额超过销售额也不代表销售收入就一定真，可能客户几个账户来回倒，看借贷方是否正常。
(4)目前很多客户基本上都走一部分个人卡，对于客户拿来的个人卡，需要进行鉴别，不要客户随便拿过来几张卡的流水就说是自己的。看户主以及流水金额是否与业务相符。
(5)现在很多不规范的企业为了逃税，很大部分收入都是走的个人账户，审查时要了解清楚该企业的实际情况。
3、Q：请问怎么看“可能客户几个账户来回倒；看借贷方是否正常。借贷方异常，这个怎么看？经常有整数金额的进出，这个算正常吗？一般货款是不是都是非整数的？
A：拿到企业的银行对账单主要从以下几点分析：
(1)是否存在节假日期间发生对公业务结算情况，若有那银行对账单就是假的。
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(2)核实一下银行对账单的贷方发生额，若贷方发生额大于企业的当期的销售收入，则说明企业的销售收入还比较客观真实，但这不是全部就能认定！
(3)抽查银行对账单中一些大额的往来，然后对应合同、发票（或收据）出库单一起进行核实印证，看企业是否存在真实的结算交易记录，特别是在年前及
年终几个月份要仔细核实几笔，因为现在企业也很贼，往往用一笔资金或者让一些关系不错的企业不断的划转资金来摆帐从而“抬高”银行对账单贷方发生额的额度，所以必须要仔细抽查一些大额的资金往来，是否和合同，发票或者收据及出库单对应一致，从而确定交易的真实性！
(4)同时还要识别对账单的真假。流水及对账单都非常重要，这个是辅助材料，但是流水和对账单之间有联系性，也有排斥性，毕竟有可能流水和对账单之间的数字有差异。
①对账单、流水要有与之相配的合同或者进出库票据（或者其他辅助证明材料）。
②对账单贷方发生额与流水（有可能是员工的、公司领导私人卡）要看他数字上是否有来回走账的可能，需核实。
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③不能单一说贷方发生额愈大就是经营愈好，经营收入与其贷方发生额、流水无关；很多企业为了避税也会选择走个人私人卡，因此数据的准确性是需要调查与核实的。
④银行为了帮助客户贷款会帮客户找流水，这个是最可怕的，需要你去了解和沟通；
⑤对账单、流水会有客户以往的应付账款和应收账款；需要调查、核实和剔除；如果都调查清楚了，就以第“1”条来看他的主营业务情况能否满足贷款担保需求。
三、资产负债表各项目的填列
（一）年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。
（二）报表其他各项目的内容和填列方法：
1．"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
2．"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。
3．"应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4．"应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。
学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人！【如何给银行递交财务报表】
5．"坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
6．"预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
7．"应收补贴款"项目，反映企业应收的各种补贴款。
8．"其它应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
9．"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。
10．"待摊费用"项目，反映企业已经支付但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用，应在本表"递延资产"项目反映，不包括在该项目数字之内。
11．"待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
12．"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
13．"长期投资"项目，反映企业不准备在1年内变现的投资。长期投资中将于1年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。
14．"固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。
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《银行业如何看透企业财务报表》
如何给银行递交财务报表 第三篇
《银行业如何看透企业会计报表专题讲义》
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案例分析：
某上市公司年年报披露重大会计差错：
提前确认未实现的销售收入426万元；漏结转成本2，616万元；研发费用未计入当期损益1，200万元；提前确认所得税返还收益300万元；少计销售费用（广告费）1，992万元；未抵消存货中未实现利润840万元；其它220万元；少提坏账准备4392万元；少计存货跌价准备2813万元；少计长期投资减值准备685万元。
以上重大会计差错合计15，485万元，追搠调整2000年度净利润-7，168万元，2000年以前-427万元。从调整前的盈利2，632万元到调整后亏损8，356万元，公司称2000年所反映问题属于会计处理和会计估计不当，对会计准则理解的偏差造成。会计差错对公司公允披露的财务状况和经营成果造成了重大的负面影响。为报表使用者阅读和分析带来了困难和障碍。
思考：
1. 如何理解企业的利润清洗？它与企业虚增利润和资产的关系？ 2. 会计的报表数字现象与实际本质的关系？ 3. 企业的巨额亏损（或不良贷款）是一天形成的吗？
第一讲 阅读会计报表应具备的基础知识和基本理念
? 理解会计核算的几个基本原则
会计分期考核（会计基本前提之一）；权责发生制原则（会计一般原则）； 收入和费用配比原则（会计一般原则）；划分收益性支出和资本性支出原则； 实际成本原则（会计一般原则）
? 明确会计政策和会计估计的选择对会计报表的影响程度： 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 会计估计是对某些本身具有不确定性的交易和会计事项，由会计人员根据职业判断所作出的估计。
? 会计核算的具体内容：会计六要素的构成及公式
资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）
? 会计法规体系的构成及会计改革的相关内容
? 2006年2月15日财政部发布了新的会计准则体系。
? 企业会计准则的全面出台标志着我国企业财务会计进入了一个与国际会计惯例趋同的新时期，是中国会计发展史上又一个新的里程碑。 ? 最新企业会计准则包括基本会计准则和38个具体会计准则 1. 《存货》 2、《长期股权投资》 3、《投资性房地产》 4、《固定资产》 5、《生物资产》 6、《无形资产》 7、《非货币性资产交换》 8、《资产减值》 9、《职工薪酬》 10、《企业年金基金》 11、《股份支付》 12、《债务重组》 13、《或有事项》 14、《收入》 15、《建造合同》 16、《政府补助》 17、《借款费用》 18、《所得税》 19、《外币折算》 20、《企业合并》 21、《租赁》 22、《金融工具确认和计量》 23、《金融资产转移》
24、《套期保值》 25、《原保险合同》 26、《再保险合同》 27、《石油天然气开采》 28、《会计政策、会计估计变更和差错更正》 29、《资产负债表日后事项》 30、《财务报表列报》 31、《现金流量表》 32、《中期财务报表》 33、《合并财务报表》 34、《每股收益》 35、《分部报告》 36、《关联方披露》 37、《金融工具列报》 38、《首次执行企业会计准则》
? 掌握会计报表阅读和分析的基础条件：
1.会计报表的编制是建立在真实的会计核算内容之上的； 2.核实所有会计报表存在的钩稽关系; 3.财务会计报告必须是完整的; 4.财务会计报告必须是公正的;
5.银行贷款是投资企业的未来，而会计报表是反映企业的过去。因此，银行人员手中的会计报表应该是连续的，最好是三年。
? 明确会计报表的核算主体和核算口径
第二讲 企业会计报告体系的构成
企业财务会计报告的概念：
财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一期经营成果、现金流量的文件，是企业经营管理水平的综合反映。
企业财务会计报告的构成：
根据国务院2000年6月1日发布的，并于2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》规定，财务会计报告应包括会计报表和文字报告。
会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；文字报告包括会计报表附注和财务情况说明书。财务会计报告体系见以下图：
财务会计报告体系
资产负债表 主表 利润表 会计报表（对外） 现金流量表
资产减值准备明细表 财 资产负债表附表 股东权益增减变动表 务 附表 应交增值税明细表 会 利润分配表 利润表附表 业务分部报表 报 地区分部报表 告 会计报表附注 文字报告 财务情况说明书
（注册会计师的审计报告）
第三讲 银行业对企业会计报表的阅读
文字报告阅读的作用：
文字报告的阅读是对会计报表中数据的解释和说明。因为数字往往是现象，而文字是本质，当二者相结合的时候，可以比较真实的反映企业的财务状况和经营成果，同时，文字报告中还会包含一些非财务信息，供报表使用者参考。
? 文字部分阅读： ? 财务报告附注阅读：（16项） ? ? ? ? ? ? ? ?
公司简介 ： 包括公司历史、所处行业、经营范围、主要产品或劳务、生产经营概
况及会计报告年度内发生的重大事项。
公司主要会计政策和会计估计及其变更情况的说明。不同的会计政策和会计估计会对企业的财务状况和经营成果产生不同的影响。
税项----应披露税种、税率及相关税负减免的文件和说明。
控股子公司及合营企业-----应披露其所控制的境内外所有子公司及合营企业的基本情况。
会计报表主要项目注释------这些项目基本包括全部重要的会计科目。 其他报表项目----少见的、金额异常的项目应披露项目内容。
分行业资料-----公司经营涉及不同行业的，若行业收入占主营业务收入的10%以上的，应按行业类别披露有关数据。
关联方关系及交易披露----按照《企业会计准则-----关联方关系及交易披露》进行。关联方关系及其交易对企业的财务状况和经营成果以及现金流量会产生一定的影响。充分披露关联方关系的性质、交易类型和交易金额及相应比例、未结算项目的金额或比例、定价政策等，有利于会计报表使用者客观地评价企业的财状况经营成果等，有利于识别会计信息的真伪程度。
? ?
或有事项-----对资产负债表日存在的或有事项，应说明项目的性质、金额及对报告期和报告期后公司财务状况的影响。
承诺事项------对于资产负债表日存在的承诺事项，应说明其存在和金额。资产负债表日后事项是编制年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 其他重要事项
不符合会计假设的说明----------是否持续经营等 重要资产的转让及出售情况 企业合并、分立 重大投资 融资活动
? ? ? ? ? ?
? 注册会计师审计报告的类型 ? 无保留意见审计报告
? 保留意见审计报告 ? 无法表示意见审计报告 ? 否定意见审计报告
? 财务状况说明书
?企业生产经营的基本情况 ?利润实现和分配情况 ?资金增减和周转情况
?对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项
? 数字报告的阅读： ? 资产负债表的阅读 资产负债表的经济意义： 企业拥有或控制的资产总额，资产的形态分布及其具体项目和金额，资产的结构是否合理，是否有不良资产、闲置资产等；企业的财务结构是否合理，负债与所有者权益之间的比例，企业是否具有短期偿债和支付能力；所有者权益的具体构成；企业的资产、负债、所有者权益期初、期末的变动情况及财务未来发展趋势。
资产负债表结构的理解
?资产要素是按照其流动性依次排列 ?负债是按照其偿债的紧迫性排列 ?所有者权益是按照其稳定性依次排列
资产负债表的整体阅读方法： ? 阅读和计算资产负债表的结构 ? 阅读资产负债表的内在对应关系
《企业向银行贷款的财务报表怎么做》
如何给银行递交财务报表 第四篇