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五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。
其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录？小编找来大侠帮忙!帮学员汇总了五险一金做会计分录的方法。
下面介绍相关的会计分录：
1.分配工资
借：××费用（管理/销售等）
贷：应付职工薪酬——工资
2.计提社保（企业部分）
借：××费用（管理/销售等）
贷：应付职工薪酬——社保
3.次月发放工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)
应交税费——应交个人所得税
库存现金／银行存款
4.上交杜保
借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)5.上交个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
注意事项：
社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。
一、五险的会计账务处理
（一）个人负担部分
发放工资时（按个人缴纳比例，从中扣除）
借：应付职工薪酬--工资
贷：其他应付款--社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金（实际发放的金额）
（二）企业负担部分
提取时
借：管理费用--社会保险费
贷：其他应付款--社会保险费（养老、医疗、事业、工伤、生育保险）（三）交纳时
借：其他应付款--社会保险费（单位+代扣个人应缴的金额）贷：银行存款（总交纳的金额） 二：住房公积金的账务处理
1.单位负担部分（按工资总提取，各地方提取比例不一样）提取时：学会计论坛
借：管理费用--住房公积金
贷：其他应付款--住房公积金
上交时：
借：其他应付款--住房公积金
贷：银行存款或库存现金【缴社保分录怎么做】
2.个人部分
付工资时扣除：
借：应付职工薪酬--工资
三、养老保险的会计核算
养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。
1.当期缴纳时账务处理
借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）贷：银行存款
2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资
贷：其他应收款——养老保险费
3.如果当期未缴纳【缴社保分录怎么做】
①当期的账务处理
借：管理费用——养老保险费
贷：其他应付款——养老保险费
②发工资时个人应交的部分照扣
借：应付工资
贷：其他应付款——养老保险费
4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理借：其他应付款——养老保险费
贷：银行存款
四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。
五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。 做账技巧（附）
1、计提单位社保金
借：管理费用-社保金-养老保险金
借：管理费用-社保金-失业保险金
借：管理费用-社保金-工伤保险金
借：管理费用-社保金-医疗保险金
借：管理费用-社保金-生育保险金
借：管理费用-社保金-住房公积金
贷：应付职工薪酬-单位交纳社保
同时做个人部分
借：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
借：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
借：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
借：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
贷：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
贷：其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
贷：其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
贷：其他应付款-代扣个人社保住房公积金
2、交纳时：
借：应付职工薪酬-单位交纳社保
借：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金
借：其他应付款-代扣个人社保-失业保险金
借：其他应付款-代扣个人社保医疗保险金
借：其他应付款-代扣个人社保住房公积金
贷：银行存款等
3.发放工资：
借：其他应收款-代扣个人社保-人名（已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分）借：应付职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
4.分配工资时：
借：管理费用、成本等
贷：应付职工薪酬-工资
5、收回代扣个人社保时（办理转社保关系时）借：现金
贷：其他应收款-代扣个人社保-人名
同时做（如果工资表中没有体现代扣的五险一金个人部分就要做这个分录否则应付职工薪酬会有借方余额，如果工资表中已经体现了代扣的个人五险一金部分就不做此笔分录）借：应付职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金
贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金 贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金
缴纳社会保险的会计分录
2007-08-17 09:38:52| 分类： | 标签： |字号大中小 订阅
目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹
的税务处理，也仍然存在很多分歧。
为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，通知规定：“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人
的应发工资中扣缴。”
笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不
应计入企业的产品成本。
「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分
别为3.2万元和0.4万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）
借：应付工资 3.6
贷：其他应付款——基本养老保险费 3.2
其他应付款——失业保险费 0.4
「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元），则该企业应作如下会计处
理（单位：万元）
借：管理费用 9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）
其他应付款——基本养老保险费 3.2
其他应付款——失业保险费 0.4
贷：银行存款 12.8（11.6+1.2）
企业为职工缴纳的基本医疗保险费，应当在“应付福利费”科目中列支，而不应在“管理费用”科目中核算 「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元，
则企业应作如下会计处理（单位：万元）
借：应付工资 0.8
贷：其他应付款——基本医疗保险费 0.8
「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元（其中含从职工工资中扣除
的基本医疗保险0.8万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）
借：应付福利费 2.8（3.6原0.8）
其他应付款——基本医疗保险费 0.8
贷：银行存款 3.6
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应交增值税的科目设置
费用支出不得税前扣除的项目
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取消05-23 11:11
lily
非常棒！教得很清楚
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工资社保分录
一、计提工资、不计提社保
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资（没扣保险和社保前的金额）
二、做社保时：两种方法：可以计提，也可以不计提。
方法一：不计提
1、不计提，交纳时直接入帐
借：管理费用--劳动保险费（单位负担部分）
其他应收款--社保费（个人负担部分）【缴社保分录怎么做】
贷：银行存款（或现金）
2、个人负担部分，付工资时扣除
借：应付工资
贷：其他应收款--社保费（个人负担部分）
现金
补充：
一、先发工资后交社保，分录为：
发工资时：
借：应付职工薪酬
贷：现金
其他应付款-个人承担的社保
应交税金 -个税
交社保时：
借：管理费用-社保
其他应付款--个人承担的社保
贷：银行存款
二、先交社保后发工资，分录为：
发工资时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
其他应收款
应交税金--个税
交社保时：
借：其他应收款--个人承担的社保
管理费用--社保
贷：银行存款
方法二：计提
（一）个人负担部分
每月发放工资时扣除(按个人交纳比例，从中扣除)
借：应付工资
贷：其他应付款--社会保障金(代扣职工应交纳的部分)
现金(实际发放的金额)
（二）企业负担部分
每月提取时
借：管理费用--劳动保险费
贷：其他应付款--社会保障金（养老、医疗、失业、工伤、生育保险-单位负担部分）
（三）交纳时
借:其他应付款--社会保障金 (单位 + 代扣个人应缴的金额)
贷:银行存款(总交纳的金额)
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