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问题：增值税专用发票的税率都有几种？
增值税专用发票税率一般有以下几种：
17%：一般纳税人销售货物或提供劳务，租赁服务。（除下面特殊的外）
13%：销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机（不包括农机零部件）
11%：一般纳税人提供运输服务、基础电信服务
6%：其他现代服务业
3%：简易办法征收的项目
0%：销售特定0税率的货物或提供服务（例如出口货物）
计算方法：
增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，则相当于含税价的14.5%，即：1/（1＋17%）×17%
增值税税率表：
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（2015）增值税税目税率表 | |||
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小规模纳税人 |
包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 |
征收率3% | |
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一般纳税人 |
原增值税纳税人 |
税率 | |
| 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 |
17% | ||
| 1.粮食、食用植物油、鲜奶 |
13% | ||
| 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品、煤炭； | |||
| 3.图书、报纸、杂志； | |||
| 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； | |||
| 5.国务院规定的其他货物： | |||
| 农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚； | |||
| 出口货物 |
0% | ||
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营改增试点增值税纳税人 |
税率 | ||
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交通运输业 |
陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 |
11% | |
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邮政业 |
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 |
11% | |
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现代服务业 |
研发和技术服务 |
6% | |
| 信息技术服务 | |||
| 文化创意服务 | |||
| 物流辅助服务 | |||
| 鉴证咨询服务 | |||
| 广播影视服务 | |||
| 有形动产租赁服务 |
17% | ||
| 财政部和国家税务总局规定的应税服务 |
0% | ||
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纳税人 |
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 |
0% | |
| 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 |
0% | ||
| 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 |
免税 | ||
增值税专用发票税率相关政策法规：
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% :……(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定：“……第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务[创业网:
三、根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款 项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”
四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”
相关问题：
小规模纳税人怎样才能开具税率为3%的增值税专用发票？
山东省国家税务局纳税服务处:根据《山东省国家税务局关于印发〈山东省国家税务局代开增值税专用发票管理暂行办法〉的通知》第二条规定：本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。第三条本办法所称的增值税纳税人是指：已办理税务登记的增值税小规模企业。
小规模纳税人申请为一般纳税人代开增值税专用发票按多少的税率交税，对方怎么抵扣？
根据国税函［2004］895号，一、主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4％（商业）或6％；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。
税务发票基本主要有三大类别:
商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。
服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；
增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。
增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人 营业税按提供的服务收入5%缴纳
从事建筑业 装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳 增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳 城建及教育附加:(增值税+营业税)*5% 查帐征收企业所得税按照利润33%计征
核定征收根据年销售收入 工业生产 商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率 428571.43--1428571.43适用27%税率 1428571.43以上适用33%税率 目前执行应税所得率为7% 服务业 30万以下适用18%税率 30--100万适用27%税率 100万以上适用33%税率 目前执行应税所得率为10%
月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税
税 目 征收范围 税 率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运 ３％
二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 ３％ 三、金融保险业 ５％ 四、邮电通信业 ３％ 五、文化体育业 ３％【增值税专用发票的税点】
六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 ５％－２０％
七、服务业 代理业、旅店业、饮 食业、旅游业、仓储 业、租赁业、广告业 及其他服务业 ５％
八、转让无形资产 转让土地使用权、 专利权、非专利技 术、商标权、著作 权、商誉 ５％
九、销售不动产 销售建筑物及其他 土地附着物 ５％
行业 征收增值税及 带征企业 带征个人 营业税税率 所得税税率 所得税税率 工业生产 增值税17% 工业加工 增值税17% 商贸 增值税17% 商业建材 增值税17% 小规模商贸 增值税4% (申请后)
小规模生产 增值税6% 装潢 营业税3% 建筑及安装 营业税3% 广告业 营业税5% 咨询业 营业税5% 服务及仓储业 营业税5% 装卸 营业税3% 陆上运输 营业税3% 水上运输 营业税3% 娱乐业 营业税5-20% 其中:电子游戏 8.00% 1.00% 1.50% 0.50% 0.25% 0.50% 1.00% 2.00% 1.00% 3.50% 5% 4% 2% 1.50% 0.80% 4.50% 1.60%
0.20% 0.30% 0.10% 0.05% 0.10% 0.20% 0.40% 0.20% 0.70% 1% 0.80% 0.40% 0.30% 0.16% 0.90%
饮食业 营业税5% 3% 0.60%
含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。
含的税一般是增值税和国税.增值税可以抵扣,国税可以做固定资产.最简单的说法就是要不要开发票.要开发票的,就是含税价可通过公式将含税价折算成不含税价，即不含税价=含税价/（1+税率），一般的税率有17%,4%,6%,25%,最常见的是17%的增值税.
比如,含17%增值税价为100,不含税价即是
100/1.17=85.47008,税金是85.47008*0.17=14.5299,企业就可以抵扣14.53的税.
在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较简单。三者的关系如下所示： 不含税价=含税价/（1+适用税率） 销项税额=不含税价*适用税率 含税价=不含税价+销项税额
备注：以上《行业税率对照表》内容是参考《税法》2015年最新修改版编制，以后会随之而更新。（修改密
专票和普票、无票的税负比较！
在我国的市场交易活动中，发票是交易双方重要的原始凭证，它既是销售方申报纳税的凭据之一，又是购买方抵扣税金或在税前扣除的主要证明。目前我国税务系统的发票分为增值税专用发票、普通税务发票两大类，而现实交易活动中又存在不开具发票的行为，在核算真实的前提条件下，这些专票、普票以及无票，会给购买方带来多大的税费成本，我们将给出一个"量"上的比较。
一增值税专用发票与普通税务发票的税负比较
增值税专用发票和普通税务发票最主要的区别有以下两点：
1增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请代开普通发票。
2增值税专用发票不仅是购销双方收、付款的凭证，而且购买方可以用作抵扣增值税的凭证；而普通发票除收购农副产品等交易按法定税率抵扣外，一律不允许抵扣增值税。
通俗地说，两者最本质的不同就是增值税专用发票的进项税额可以抵扣，而普通税务发票没有进项税额，不能抵扣。我们据此来计算、比较一下专票和普票给购买企业带来的税费成本。假设购买企业为一般纳税人，增值税税率为17%，购进价值100元的货物。
若是收到销售方开具的普通发票100元，则该100元全部计入成本，无法抵扣增值税。
若是收到销售方开具的增值税专用发票100元，则增值税的进项税额为：100÷（1+17%）×17%≈14.53（元）
即可以抵消14.53元的应纳税额，也相应减少应纳增值税的附加税（包含城建税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%，共计12%）为： 14.53×12%≈1.74（元） 因增值税附加税可在企业所得税前扣除，减少增值税附加税同时会增加企业所得税：1.74×25%≈0.44（元）
由于企业的进项税额多了14.53元，进入成本的费用就相应少了14.53元，这样会导致利润增加14.53元，增加企业所得税额：14.53×25%≈3.63（元） 与普票相比，专票可以减少的税费为：14.53+1.74-0.44-3.63=12.2（元） 上述是分步骤来计算的，因每一步骤都近似取舍，会产生微小的尾差。我们还可以换个方式理解：专票产生进项税额，减少增值税，增加企业所得税；同时减少12%的增值税附加税，也相应增加12%企业所得税。
我们可以用下面这一个式子来表示，并计算出精确的结果：
根据上面的计算，我们能够得出结论：每购进价值100元的货物，取得增值税专用发票比取得普通发票减少税费成本12.21元。
一般纳税人现行的增值税税率分为17%，13%，11%，6%四档。依据我们对17%税率下专票和普票的探讨思路和方法，可以分别算出不同增值税税率下，每购进100元的货物，专票比普票减少的税费成本。计算结果如下表1所示： 表1 ：不同税率下专票与普票的税负比较
表中求得的各个数值的计算方法如下：
（1）进项税额=发票面值÷（1+增值税税率）×增值税税率（2）增值税附加税=进项税额×12%（3）成本减少，企业所得税增加=进项税额×25%（4）附加税减少，企业所得税增加=增值税附加税减少额×25%（5）减少的税费成本=进项税额+增值税附加税-"成本减少，企业所得税增加"-"附加税减少，企业所得税增加" 通过表1可以看出，在一般纳税人企业，不论增值税税率多少，取得增值税专用发票比取得普通发票，都能减少企业的税费成本。
二增值税专用发票与无票的税负比较
在我国的中小企业尤其是民营小企业，还存在买卖商品不开发票的普遍行为，这也是我国税收监管的漏洞之一。不开发票，销售方的主要目的是逃税，购买方则是贪图价格上的蝇头小利。其实"买的没有卖的精"，购买方为了便宜不要发票，往往是"吃了亏还帮人数钱".在规范的会计核算前提下，我们先看看增值税专用发票与无票之间存在的税费成本差异。
我们同样以购进价值100元的货物来计算、比较如下：
若是取得增值税专用发票，专票可以进项抵扣，可以少交增值税：100÷（1+17%）×17%≈14.53（元）
减少增值税附加税：14.53×12%=1.74（元）
因为减少增值税附加1.74元，企业所得税则相应增加：1.74×25%=0.44（元） 专票比无票多计入成本：100÷（1+17%）≈85.47（元）
因此可以减少企业所得税：85.47×25%=21.37（元）
总共可以减少税费成本：14.53+1.74+21.37-0.44=37.2（元）
上述计算因近似两位小数，存在尾差。我们同样也可以用一个式子来计算如下：
我们据此得出结论：企业进货不要发票，只有当价值100元货物优惠37.21元时，账面上才会持平；否则，就是吃亏。也就是说，37.21是在17%的增值税税率下，购进价格100元货物选择专票或无票的平衡点。
我们同样算出不同增值税税率下，每购进价格100元的货物专票和无票的平衡点如表2所示：
表中求得的各个数值的计算方法如下：
（1）进项税额=专票面值÷（1+增值税税率）×增值税税率（2）增值税附加税=进项抵扣增值税额×12%（3）企业所得税减少=可计入成本额×25%；可计入成本额=专票面值÷（1+增值税税率）（4）企业所得税增加=增值税附加税减少额×25%（5）平衡点=进项税额+增值税附加税+企业所得税减少-企业所得税增加 根据上面的计算结果，我们可以看出，企业购货没有取得发票，虽然价格便宜，手续简单方便，随用随买，但结果有二：规范核算的企业会承担更大的税费成本；不规范核算的企业将潜伏越来越大的财税风险。
三普通发票与无票的税负比较
普通税务发票和不开发票均无法进行进项抵扣，需交纳的增值税及增值税附加税是一样的。但普通发票开列的价格可以全部计入商品成本，在企业所得税税前扣除，而无票不能计入任何成本，就会增加企业所得税。
例如购进价值100元的货物，无票会比普票增加企业所得税额100×25%=25（元）。所以，若企业进货不要发票，只有当价值100元的货物比能够开普通发票的企业
价格优惠至少25元时，才会划算。也就是说25是购进价格100元货物选择普票或无票的平衡点。
很容易发现，普票与无票的平衡点与增值税税率无关而与企业所得税税率有关。平衡点即是：100×企业所得税税率。所以，对于小微企业（20%）和高新技术企业（15%）来说，他们的平衡点分别是20元和15元。【增值税专用发票的税点】
四建议
根据以上"量"化的比较，同时也为了解决现实问题，我们建议如下：
（一）是招标采购
对原材料等大宗采购，要通过招标采购，以此获得性价比最高的原材料及其进项税额抵扣专票；而对零星物品，比如办公用品、散件等，可以约谈一家一般纳税人的供应商，专门供应这些零星物品，随用随送，统一结账，要求供应商开具增值税专用发票——这不但可以节约零星成本，还可以取得进项税额进行抵扣，获得一定的税收效益；同时还可以提高采购物资的质量，消除回扣现象等等。
（二）是到税务机关代开专票
根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）>的通知》（国税发[2004]153号）的相关规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人可向主管税务机关申请代开专用发票。
这样，购货方就可进项抵扣3%的增值税。
向税务机关代开发票时，我们还需注意以下几点：
1企业向税务局申请代开发票的，须符合小规模纳税人的标准。
只有小规模纳税人及个体经营者才可向税务局申请代开发票。现行小规模纳税人的标准为：工业企业年应征增值税销售额要在50万元以下，商业企业在80万元以下，交通运输企业、邮政业和部分现代服务业要在500万元以下。
（2）个体工商户还需达到起征点，否则不得为其代开发票。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户及其他个人，税务机关不得为其代开专用发票。
所以个体工商户除了要符合小规模纳税人的标准，销售额还需达到增值税的起征点。根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）及《营业税改增值税试点实施办法》的相关规定：工业、商业、交通运输业、邮政业及部分现代服务业，按期纳税的，月应税销售额应达到5000-20000元（含本数）；按次纳税的，每次（日）销售额应达到300-500元（含本数）。
（3）个体工商户月销售额未超过3万的，可免征增值税，但不得申请代开专用发票。
国务院总理李克强在2014年9月17日召开的国务院常务会议中提出加大对小微企业的税收支持，在现行对月销售额不超过2万元的小微企业、个体工商户和其他个人暂免征收增值税、营业税的基础上，从2014年10月1日至2015年底，将月销售额2-3万元的也纳入暂免征税范围。《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）和《国家税
务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国税[2014]57号）规定：增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
此条规定的另一层面的意思是：月销售额3万以下的个体工商户若选择免征增值税，那就不能再申请代开增值税专用发票，若选择代开增值税专用发票，则需依据企业的销售额依法缴纳增值税。
（4）销售免税货物的，不得代开增值税专用发票。
根据我国增值税专用发票使用规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
增值税专用发票税点说明
至 XXXXX有限公司：
我司销货方货方 公司开具的增值税专用发票税点为。
特此证明！
xxxxxxx有限公司【增值税专用发票的税点】
20XX年XX月XX日
增值税税率
3%征收率企业性单位）销售电力产品，按税法规定应缴增值税的，可由国家电网公司所属企业按照3%征收率代征增值税税款
税税率及征收率一览表
属企业应按照发电户应纳税额的50%代征增值税税款，同时由国家电网公司所属企业开具普通发票。
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